Управление затратами 10 (стр. 2 из 3)
Вывод: В задании определили среднегодовой темп прироста затрат и среднегодовой темп прироста деловой активномти, а затем определили коэффициент реагирования затрат Крз в целом за период.
Получили: 2002г. – затраты прогрессивны (растут быстрее деловой активности);
2003г. – затраты прогрессивны (растут быстрее деловой активности);
2004г. – затраты прогрессивны (растут быстрее деловой активности);
2005г. – затраты дегрессивны (темп их роста отстает от темпов роста объема производства);
В целом за период - затраты прогрессивны (растут быстрее деловой активности).
Задание 2.
На производственном участке за прошедший год при различной степени нагрузки на рабочие места осуществлены следующие фактические затраты (табл. 2).
Таблица 2
| Период | Выпуск продукции, шт. | Затраты, тыс. р. |
| Январь | 980 | 4 150 |
| Февраль | 909 | 3 810 |
| Март | 1 060 | 4 020 |
| Апрель | 1 290 | 5 070 |
| Май | 1 570 | 5 430 |
| Июнь | 1 780 | 5 960 |
| Июль | 1 831 | 6 890 |
| Август | 1 040 | 4 050 |
| Сентябрь | 1 120 | 4 420 |
| Октябрь | 1 080 | 4 350 |
| Ноябрь | 980 | 4 150 |
| Декабрь | 1 060 | 4 020 |
1) Определяем месяц в котором выпущено минимальное количество изделий (Xmin) и соответствуещее этому периоду затраты (Зmin) :
| Февраль | Xmin = 909 | Зmin= 3 810 |
Определяем месяц в котором выпущено минимальное количество изделий (Xmax) и соответствуещее этому периоду затраты (Зmax) :
| Июль | Xmax = 1831 | Зmax= 6890 |
2) Находим отклонения между максимальной и минимальной точками:
∆Х = Хmax – Хmin
∆З = Зmax - Зmin
∆Х= 1831 - 909=922
∆З = 6890 – 3810 = 3080
3) Находим переменные затраты на единицу продукции:
b = ∆З /∆х,
где ∆З – разность (отклонение) затрат в высшей и низшей точках (июль и февраль); ∆х – разность (отклонение) объемов производства в тех же точках
b=3080/922=3,34 тыс.руб
4) Определим величину совокупных переменных затрат в максимальной и минимальной точках:
bХmax= 3,34х1831 = 6116 тыс.руб
bХmin = 3,34х909 = 3036 тыс.руб
5) Определим величину совокупность постоянных затрат максимальной и минимальной точках, как разность общей суммы затрат и переменных затрат:
amin = Зmin - bХmin
amin = 3810-3036 = 774
amax= Зmax - b Хmax
amax = 6890 – 6116 = 774
amax= amin
a = 774
6) Поведение затрат выразим формулой:
∑З = a + bx = 774 + 3,34х
Строим график поведения затрат:у,тыс.руб
ах, объем производства
0Задание 3.
Орловский завод по производству керамической плитки выпускает четыре вида изделия. Имеются данные за отчетный месяц о затратах завода и об объеме выпуска, они представлены в табл. 3 и 4.
Таблица 3
| Вид продукции | Расходы наматериалы, р. | Расходы на оплату труда основных производственных рабочих, р. | Объем выпущенной и реализован-ной продукции |
| Плитка стеновая, м2 | 81 840 | 27 045 | 900 |
| Плитка половая, м2 | 66 660 | 21 180 | 750 |
| Бордюр, шт. | 33 000 | 18 240 | 2 700 |
| Плитка «декор», шт. | 38 500 | 18 535 | 2 969 |
| Итого | 220 000 | 8 5000 |
Таблица 4
| Наименование статей расходов | Сумма, р. | |
| Оплата труда работников аппарата управления | 12 000 | ОХР |
| Оплата труда обслуживающего персонала цеха | 8 000 | ОПР |
| Амортизация основных средств (здания административного корпуса цеха) | 1 100 | ОПР |
| Арендная плата за цеховые помещения | 18 000 | ОПР |
| Амортизация станков | 21 000 | ОПР |
| Ремонт станков и прочего оборудования | 5 000 | ОПР |
| Сертификация продукции | 1 200 | ОХР |
| Охрана | 6 300 | ОХР |
| Командировочные расходы | 2 400 | ОХР |
| Электроэнергия и освещение цехов | 1 800 | ОПР |
| Представительские расходы | 700 | ОХР |
| Итого | 77 500 |
1) Сумма ОПР составляет 54900,
Сумма ОХР составляет 22600
| Вид продукции | Расходы на оплату труда основных производственных рабочих, р. | Структура прямых расходов,% | Распределение ОПР, руб |
| Плитка стеновая, м2 | 27 045 | 31,82 | 17469,18 |
| Плитка половая, м2 | 21 180 | 24,92 | 13681,08 |
| Бордюр, шт. | 18 240 | 21,46 | 11781,54 |
| Плитка «декор», шт. | 18 535 | 21,80 | 11968,20 |
| Итого | 8 5000 | 100 | 54900 |
2)
Распределили общепроизводственные расходы пропорционально по видам продукции, но пропорционально своей базе распределения.
| Вид продукции | Расходы на оплату труда основных производственных рабочих, р. | Структура прямых расходов,% | Распределение ОХР, руб |
| Плитка стеновая, м2 | 27 045 | 31,82 | 7191,32 |
| Плитка половая, м2 | 21 180 | 24,92 | 5631,92 |
| Бордюр, шт. | 18 240 | 21,46 | 4849,96 |
| Плитка «декор», шт. | 18 535 | 21,80 | 4926,8 |
| Итого | 8 5000 | 100 | 22600 |
3)
Распределили общехозяйственные расходы по видам продукции, но пропорционально своей базе распределения.
4) Определим производственную себестоимость каждого вида продукции:
ПС= Прямые расходы +ОПР+ОХР/объем,
| Вид продукции | Прямые расходы, руб | Производственная себестоимость, руб |
| Плитка стеновая, м2 | 108 885 | 148,38 |
| Плитка половая, м2 | 87 840 | 142,87 |
| Бордюр, шт. | 51 240 | 25,14 |
| Плитка «декор», шт. | 57 035 | 24,90 |
| Итого | 305 000 | 341,29 |
| Статьи затрат | Затраты, руб | Экономия, (-) Перерасход ,(+) | |||||||||||
| Молоко, 410 т | Масло сливочное, 210 т | Кефир, 110 т | Итого | ||||||||||
| Затраты по нормативу | факт. затраты | Затраты по нормативу | факт. затраты | Затраты по нормативу | факт. затраты | Затраты по нормативу | факт. затраты | ||||||
| на ед. | всего | на ед. | всего | на ед. | всего | всего | Уд.вес % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 1.Сырье и основные материалы | 558,4 | 228944 | 225784,17 | 544,04 | 114248,4 | 112692,27 | 564,0 | 62040 | 61141,6 | 405232,4 | 52,6 | 399618 | -5614,4 |
| 2. Уд. вес в общей сумме затрат, % | 56,5 | 28,2 | 15,3 | 100 | |||||||||
| 3. Трудозатраты | 24,0 | 9840 | 9709,39 | 22,4 | 4704 | 4649,57 | 25,2 | 2772 | 2735,04 | 17316 | 2,25 | 17094 | -222 |
| 4.Уд. вес в общей сумме затрат, % | 56,8 | 27,2 | 16 | 100 | |||||||||
| 5. И т.д по всем статьям | |||||||||||||
| Производственная себестоимость: а)всей продукции б) единицы продукции | 52,8 992,0 | 406720 | 401137,44 978,4 | 30 1102 | 231420 | 2279191085,3 | 17,2 1202,5 | 132275 | 130673,56 1187,9 | 770415 | 100 | 759730 | -10685 |
Задание 4.
1) Определим нормативную себестоимость каждого вида продукции и всей выпущенной продукции по статьям затрат и производству в целом:
Молоко
558,4х410 =228944 руб. - сырье и основные материалы
24х410 = 9840 руб. – трудозатраты
992х410 = 406720 руб. – производственная себестоимость
Масло сливочное
544,04х210 =114248,4 руб. - сырье и основные материалы
22,4х210 = 4704 руб. – трудозатраты
1102х210 = 231420 руб. – производственная себестоимость
Кефир
564,0 х110 =62040 руб. - сырье и основные материалы
25,2х110 = 2772 руб. – трудозатраты
1202,5х110 = 132275 руб. – производственная себестоимость
Всего затрат по нормативу:
Сырье и основные материалы – 228944+114248,4+62040=405232,4
Трудозатраты – 9840+4704+2772=17316
Производственная себестоимость – 406720+231420+132275=770415
2) Определим удельный вес затрат по нормативу по каждой статье затрат по себестоимости продукции:
Сырье и основные материалы – 405232,4/770415х100% = 52,6%
Трудозатраты – 17316/770415х100% = 2,25%
3) Распределяем фактические затраты по статьям по удельному весу:
Сырье и основные материалы – 759730х52,6/100=399618
Трудозатраты – 759730х2,25/100=17094
4) Находим удельные вес затрат по нормативу по каждому виду продукции в общих нормативных затратах по статьям:
Сырье и основные материалы :
а) Молоко - 228944/405232,4х100=56,5
б) Масло – 114248,4/405232,4х100=28,2
в) Кефир – 62040/405232,4х100=15,3
Трудозатраты :
а) Молоко - 9840/17316х100=56,8
б) Масло – 4704/17316х100=27,2
в) Кефир – 2772/17316х100=16
Производственная себестоимость всей продукции:
а) Молоко - 406720/770415х100=52,8
б) Масло – 231420/770415х100=30
в) Кефир – 132277/770415х100=17,2
5) Распределяем фактические затраты по видам продукции по удельному весу затрат каждого вида продукции в общих нормативных затратах:
Сырье и основные материалы :
а) Молоко - 399618х56,5/100=225784,17