По гаражному боксу:
600 кв.м : 20 боксов+30 кв.м приходится на каждый гаражный бокс площадью 20 кв.м.
30 кв.м *833,3 руб./кв.м*1,5%(ставка зем. Налога, не явл. Жил.фондом)*К2=0,833(10 мес./12 мес.)=375 руб.
Петрова Д.В.– 125 рублей
По квартире - 125рублей=50 кв.м * 833,3 руб./Кв.м=41665*0,3%(ставка налога по жилфонда)
Петровой В.И.-125 рублей
По квартире - 125рублей=50 кв.м * 833,3 руб./Кв.м=41665*0,3%(ставка налога по жилфонда)
ООО «Изумруд» - 2500 рублей
2500 рублей=200 кв.м*833,3 руб./кв.м.*1,5%(ставка налога)
Для исчисления сумы авансовых платежей коэффициент (К) определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде:
Таким образом, авансовые платежи за 1 квартал 2009 года составят 625 рублей по сроку 30.04.2009г.(п.3 ст.389 НК РФ) :
За 1 квартал ¼(или0,25)*166660рублей(кадастровая стоимость земли)*1,5% ставка налога = 625 рублей
Гаражный кооператив – 7188 руб.:
600 кв.м-30 кв.м( Иванова И.И.)*833,3руб./кв.м.*1,5%=7125 руб.
30 кв.м( с 01.01.2009 по 14.03.2009 - до покупки Ивановым) *833,3 *1,5% *0,167(К2=2мес./12мес.)=63рубля Всего = 63+7125=7188 рублей
ЗАДАЧА № 4.
Общество осуществляет забор воды из водных объектов. В 3 квартале 2010 года объем забранной воды из Волги в Центральном районе составил 200000 куб.м., а объем забранной воды из Волги в Волго-Вятском районе составил 100000 куб.м.
Рассчитать сумму водного налога за 3 квартал 2010 года.
РЕШЕНИЕ.
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса.
Согласно статье 333.9 НК РФ объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.(ст.333.10 НК РФ). В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
Налоговый период согласно ст.333.11 НК РФ признается квартал.
Налоговые ставки устанавливаются статьей 33.12 НК РФ по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:
1) при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования (необходимые для решения задачи)
Экономически Бассейн реки, Налоговая ставка в
район озера рублях за 1 тыс. куб. м
воды, забранной
───────────────────────
из из
поверхностных подземных
водных водных
объектов объектов
Центральный Волга 288 360
Волго-Вятский Волга 282 336
Так как условиями задачи не определено из каких вод осуществляется забор воды Обществом, рассмотрим два варианта:
1. забор воды из поверхностных вод.
Водный налог за 3 квартал Общества составит:
1.1. По воде, забранной из Волги в Центральном районе:
200,0 тыс.куб.м * 288 руб. за 1 тыс.куб.м =57600 рублей
1.2. По воде, забранной из Волги в Волго-Вятском районе
100,0 тыс.куб.м.*282 руб. за 1 тыс.куб.м =28200 рублей
ВСЕГО к уплате водного налога за 3 квартал 2010 года при заборе воды из поверхностных вод рек – 85800 руб.
2. забор воды из подземных вод.
Водный налог за 3 квартал Общества составит:
2.1. По воде, забранной из Волги в Центральном районе:
200,0 тыс.куб.м * 360 руб. за 1 тыс.куб.м = 72000 рублей
2.2. По воде, забранной из Волги в Волго-Вятском районе
100,0 тыс.куб.м.* 336 руб. за 1 тыс.куб.м.=33600 рублей
ВСЕГО к уплате водного налога за 3 квартал 2010 года при заборе из подземных вод рек – 105600 руб.
ЗАДАЧА № 5.
МУП «Водоканал», в соответствии с лицензиями на водопользование, осуществляет забор воды из поверхностных вод реки Невы в Центральном экономическом районе, а так же реки Лены в Дальневосточном экономическом районе. Забор воды осуществляется в целях водоснабжения как различных организаций, так и населения.
Для МУП «Водоканал» установлены годовые лимиты забора воды:
- по Неве – 250 000 куб.м., в том числе 140 000 куб.м - для водоснабжения населения, 110 000 куб.м – для водоснабжения прочих потребителей;
- по Лене – 230 000 куб.м для прочих потребителей, не отнесенных к категории «население» (школы, больницы, иные объекты социального назначения, коммерческие организации). Квартальные лимиты обществу не установлены.
Фактические показатели водопользования по данным журнала первичного учета использования воды за первый квартал 2010 года составили:
- забор воды из Невы – 80000 куб.м, из них направлены на водоснабжение населения 55000 куб.м., прочих потреблений -25000 куб.м,
- забор воды из Лены – 60 000 куб.м.
Определить сумму водного налога за 1 квартал 2010 года.
РЕШЕНИЕ.
Плательщиками водного налога, согласно ст. 333.8 Налогового кодекса, признаются организации и физические лица, которые осуществляют специальное и (или) особое водопользование в соответствии с российским законодательством. Указанные виды водопользования могут осуществляться на основании решений Правительства РФ, решений органов исполнительной власти субъектов РФ либо лицензий (договоров) на водопользование (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).
В п. 2 ст. 333.10 Налогового кодекса сказано: объем забранной воды определяется по показаниям водоизмерительных приборов, которые должны быть отражены в журнале первичного учета использования воды.
Сумма налога по итогам каждого налогового периода равна произведению налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки (п. 2 ст. 333.13 НК РФ). Налоговым периодом является квартал (ст. 333.11). Налоговая база при заборе воды определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период (п. 2 ст. 333.10). Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от экономического района, бассейна реки (пп. 1 п. 1 ст. 333.12), при этом важно помнить, что при заборе воды с такой социально значимой целью, как водоснабжение населения, водный налог уплачивается по ставке в размере 70 руб. за 1000 куб. м воды независимо от водного объекта (п. 3 ст. 333.12).
Согласно п. 1 ст. 333.10 НК РФ налоговая база определяется отдельно для каждого водного объекта по каждому виду водопользования, признаваемому объем налогообложения. Кроме того, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база и сумма налога определяются применительно к каждой налоговой ставке.
Экономически Бассейн реки, Налоговая ставка в
район озера рублях за 1 тыс. куб. м
воды, забранной
───────────────────────
из из
поверхностных подземных
водных водных
объектов объектов
Дальневосточный Лена 288 342
Центральный Нева 252 306
Учитывая вышеизложенное, рассчитаем водный налог за 1 квартал 2010 года:
1.Расчитаем сумму налога, уплачиваемую МУП при заборе воды из Невы:
25,0 тыс.куб.м * 252 руб. за 1 тыс.куб.м = 6300 рублей
55,0 тыс.куб.м * 70 руб. за 1 тыс.куб.м = 3850 рублей
ВСЕГО : 10150 рублей
2.Расчитаем сумму налога, уплачиваемую МУП при заборе воды из Лены:
60,0 тыс.куб.м * 288 руб. за 1 тыс.куб.м = 17280 рублей
3.Итого к уплате за 1 квартал 2010года по МУП «Водоканал» водный налог составит 27430 рублей(10150+17280).
ЗАДАЧА № 6.
ОАО «Старт» осуществляет добычу калийной соли в соответствии с лицензией. В январе текущего года организацией было добыто 360 т соли. На внутреннем рынке было реализовано 300 т на сумму 2 400 000 руб. с учетом НДС. Расходы на добычу и реализацию природного ресурса составили 2000000рублей с учетом НДС. Каковы суммы НДПИ и налога на прибыль организацией, подлежащей уплате в бюджет?
РЕШЕНИЕ.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является федеральным налогом и выступает основным в системе обязательных платежей за пользование природными ресурсами.
Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц (ст. 341 НК РФ).
Налоговая база по НДПИ определяется в соответствии с п. 2 ст. 338 НК РФ двумя способами:
1) как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья;
2) как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.
Согласно абз. 4 п. 2 ст. 340 НК РФ выручка от реализации добытого полезного ископаемого уменьшается на сумму расходов налогоплательщика по доставке полезного ископаемого. В состав таких расходов могут быть включены расходы на уплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках, на доставку полезных ископаемых от склада готовой продукции до получателя, на страхование грузов.
В целях формирования расчетной стоимости необходимо учитывать ряд расходов, которые налогоплательщик имел в налоговом периоде.
Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьей 339 НК РФ, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии со ст.339 НК РФ, к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.