До бюджету міста надходить частка ресурсних податків (20% лісового доходу, 20% плати за воду, 70% надходжень фонду охорони навколишнього середовища), суми від перевищення розрахункового фонду споживання, та різні збори і не податкові доходи.
Закріплені за відповідними бюджетами невеликої частки загальнодержавних податків і зборів формують власні доходи бюджету.
Таблиця 2.1.
Структура дохідної частини бюджету по м. Тальне за 1996‑1997 рр
| Вид податку | 1996 | 1997 | ||
| Факт. надійшло | Питома вага в заг. сумі доходів | Факт. надійшло | Питома вага в заг. сумі доходів | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Власні та закріплені доходи | 2481 | 16,97 | 2916 | 13,02 |
| Місцеві податки та збори | 637 | 4,36 | 614 | 2,74 |
| Надходження дивідендів | – | – | – | – |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Надходження коштів від приватизації майна | 157 | 1,07 | 34 | 0,15 |
| Податок на промисел | 6 | 0,001 | 21,0 | 0,09 |
| Лісовий дохід | – | – | – | – |
| Державне мито | 113 | 0,9 | 157 | 0,7 |
| Плата за воду | 31 | 0,21 | 18 | 0,08 |
| Податок із власників транспортних засобів | 172 | 1,17 | 172 | 0,77 |
| Надходження сум від перевищення розрахункового фонду споживання | 16 | 0,1 | – | 0,00 |
| Плата за землю | 1003 | 6,9 | 537 | 2,4 |
| Збори та інші неподаткові доходи | 261 | 1,8 | 1215 | 5,42 |
| Фонд охорони навколишнього середовища | 0,0 | 33 | 0,14 | |
| Інші надходження | 65 | 0,44 | 115 | 0,51 |
| Регулюючі доходи | 7866 | 53,81 | 4662 | 20,83 |
| ПДВ | 4922 | 33,67 | ||
| Податок із прибутку | 19,04 | 13,02 | 36 | 0,16 |
| Акцизний збір | 23 | 0,16 | ||
| Прибутковий податок із громадян | 10,17 | 6,96 | 46,26 | 20,67 |
| Кошти отримані | 4155 | 28,42 | 13016 | 18,54 |
| Кошти, отримані за взаємними розрахунками, позички | 4155 | 28,42 | 28,07 | 12,54 |
| Дотації із державного бюджету | 10209 | 45,62 | ||
| Усього доходів | 14619 | 100 | 22388 | 100 |
Рис 2.1
Динаміка обсягів і структура доходів в бюджеті м. Тальне 1996‑1997рр
Таким чином, структура доходної частини бюджету м. Тальне підтверджує ту закономірність, згідно з якою в умовах низького рівня доходів юридичних і фізичних осіб, низького рівня податкової культури, недосконалості фіскального законодавства і роботи податкової служби забезпечити пріоритет власним і закріпленим доходам вони складають в бюджеті міста в 1996р. – 16,97%, в 1997р. – 14,05%.
Більша частка доходів місцевого бюджету формується за рахунок відрахувань від загальнодержавних податків і зборів та дотацій із вищестоящих бюджетів.
Так, у 1996 р. відрахування від регулюючих доходів становили 53,81% у доходах бюджету по м. Тальне, в бюджеті на 1997 р. їх частка передбачена в розмірі 20,83%, крім того, сума дотації з держбюджету становить45,62% доходів бюджету по м. Тальне.
Рис.2.2
Динаміка питомої ваги дотацій отриманої з держбюджету за 1996-1997рр.
Це означає, що рівень дотації збільшується, що відбувається фінансування видатків, що не покриваються доходами: 1997 р. дотація складала 10209 тис. грн.
Отже, зростання частки дотацій у доходах місцевого бюджету м. Тальне негативно впливає на бюджетний процес. Ростуть споживацькі настрої, придушується ініціатива щодо збільшення податкових надходжень.
Щоб забезпечити необхідний рівень соціально-економічного розвитку м. Тальне, доходи відносно вирівнюються за допомогою таких інструментів, як диференціація норм відрахувань від загальнодержавних регулюючих доходів та надання субсидій та субвенцій нижчестоящим бюджетам та перерахування коштів із бюджетів нижчих рівнів до вищестоящих бюджетів – із другого.
До 1997 року в Україні було чотири регулюючих загальнодержавних податків: податок на додану вартість, податок із прибутку підприємств і організацій, акцизний збір та прибутковий податок із доходів громадян. Законом “Про Державний бюджет України ” встановлювалися відрахування від даних податків до бюджетів областей, Автономної Республіки Крим, міст Києва та Севастополя. Ставки відрахувань диференціювалися залежно від забезпеченості тієї чи іншої області фінансовими ресурсами. Як регулюючий використовувався в основному лише ПДВ, норми відрахувань від податку з прибутку, акцизного збору та прибуткового податку з доходів громадян практично не диференціювалися.
З прийняттям нового Закону “Про податок на добавлену вартість” питання фінансової забезпеченості міста стало ще проблематичнішим. За цим законом із 1997 року ПДВ стовідсотково зараховується до державного бюджету. Саме таким чином уряд розв’язав проблему розрахунків із відшкодування вхідного ПДВ щодо експортних операцій та вугілля, посилаючись на зарубіжний досвід. В деяких країнах ЄС, наприклад, у Франції та Великобританії, ПДВ повністю зараховується до центрального бюджету. Однак у розвинутих країнах частка ПДВ в державних доходах становить лише 10-18% (в Україні 34,9% у 1996 р.), (в Тальному – 33,67% у 1996 р.) натомість значну питому вагу мають надходження від інших податків, наприклад, від особистого прибуткового податку – 40% (в Україні – 12,8%) (в Тальному – 13,02%).
Як підтвердження вищесказаного, спостерігається тенденція до зменшення контингенту надходжень (тобто загальної суми регулюючих доходів, від яких здійснюється відрахування до місцевого бюджету).
Рис 2.3
Динаміка регулюючих доходів у загальній сумі надходжень по м. Тальне.
Відбулося не тільки відносне, а й абсолютне зниження надходжень податку на прибуток. Так, у 1996 р. по бюджету м. Тальне надійшло 1904тис. грн податку з прибутку, 1997 р. – 36 тис грн. Основна причина – поглиблення економічної кризи зниження обсягів виробництва 1996 р. – 36%, 1997 р. – 42%, що супроводжується збільшенням кількості збиткових підприємств, падінням реальних доходів підприємств, особливостями податкової політики.
Таблиця 2.2
Структура дохідної частини місцевого бюджету по м. Тальне за 1996–1997 року (тис. грн.)
| Вид податку | 1996 | 1997 | ||
| Факт. надходження | Питома вага в загальній сумі доходів | Факт. надходження | Питома вага в загальній сумі доходів | |
| Власні та закріплені доходи | 2642 | 10,24 | 2174 | 11,15 |
| Місцеві податки. та збори | 419 | 1.62 | 414 | 2,12 |
| Надходження коштів від приватизації майна | 28 | 0,1 | 30 | 0,15 |
| Податок на промисел | 17 | 0,06 | 15 | 0,07 |
| Державне мито | 117 | 0,6 | 135 | 0,52 |
| Податок із власників транспортних засобів | 132 | 0,67 | 128 | 0,5 |
| Плата за землю | 3,37 | 1,72 | 390 | 1,5 |
| Збори та інші непод. доходи | 10,15 | 5,2 | 1405 | 5,4 |
| Плата за спец. використання надр | 10 | 0,03 | 11 | 0,05 |
| Фонд охорони навк. середовища | 23 | 1,18 | 20 | 0,07 |
| Інші надходження | 80 | 0,41 | 90 | 0,34 |
| Рег. доходи | 5996 | 30,75 | 7399 | 28,66 |
| Под. із прибутку | 1540 | 7,9 | 2240 | 8,68 |
| Акцизний збір | 30 | 0,15 | 33 | 0,12 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Прибуток податок з громадян | 4426 | 22,7 | 5126 | 19,86 |
| Кошти отримані. | 11320 | 58,08 | 15772 | 61,1 |
| Кошти отримані за взаєморозрахунки, позичками | 2300 | 11,8 | 3563 | 13,8 |
| Дотації з обл. бюджету | 9020 | 46,28 | 12209 | 47,3 |
| Усього доходів | 19490 | 100 | 25813 | 100 |
Рис 2.4
Надходження власних та закріплених доходів до міського бюджету м. Тальне за 1996 р. і 1997 р.
Розмір власних доходів зменшився на 0,91%. Найвагоміші надходження власних та закріплених доходів складають плата за землю 1,72% за 1996 р. і 1,5% за 1997 р., їх розмір зменшився на 0,22%. Місцеві податки і збори за 1996 р. складають 2,12% і 1,62% за 1997 р., їх розмір надходжень податків до бюджету. зменшився на 0,5%. Збори та інші неподаткові платежі збільшилися на 0,2%
Зменшення власних та закріплених доходів в місцевому бюджеті відбулося за рахунок зменшення: місцевих податків і зборів на 0,5%, надходжень коштів від приватизації на 0,05%, податку з власників транспортних засобів на 0,17%, плати за землю на 0,22%, фонду охорони навколишнього середовища на 1,11%; збільшення коштів по зборах та інших неподаткових надходженнях на 0,02%.
Аналіз регулюючих доходів показує, що відбулося зменшення питомої ваги на 2,09% в загальній сумі доходів (за 1996 р. – 30,75% і за 1997 р. – 28,66%). Це відбулося за рахунок зменшення надходжень по акцизному збору на 0,03% і прибуткового податку з громадян на 2,84%.
Рис.2.5