| № п/п | Условия, необходимые для применения | Основание |
| 1 | Лицо должно являться плательщиком НДС | п. 1 ст. 171 НК РФ |
| 2 | Приобретение товаров (работ, услуг) а также имущественных прав для осуществления операции, являющихся объектом обложения НДС, либо для перепродажи | п. 2 ст. 171 НК РФ |
| 3 | Наличие надлежащим образом заполненного счета-фактуры с выделенной суммой НДС, либо иных документов в случаях, предусмотренных НК РФ | п. 1 ст. 172 НК РФ |
| 4 | Принятие приобретенных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на учет и при наличии соответствующих первичных документов | п. 1 ст. 172 НК РФ |
| 5 | Суммы НДС должны быть надлежащим образом предъявлены поставщиком покупателю | п. 1 ст. 172 НК РФ |
| 6 | При приобретении товаров (работ, услуг) имущественных прав до 01. 01. 2006 суммы НДС должны быть уплачены поставщику. После этой даты данное условие не действует | п. 1 ст. 172 НК РФ |
Приложение 3
Заполнение отдельных реквизитов счета-фактуры
| Реквизиты, которые заполняются только в определенных ситуациях | Ситуация. Когда реквизит заполняется |
| Наименование и адрес грузоотправителя (пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ) | Во всех случаях, когда есть грузоотправитель и грузополучатель. Если, например, речь идет о реализации выполненных работ или оказанных услуг, то есть в случае, когда грузоотправителя и грузополучателя в принципе быть не может, то в соответствующих графах ставятся прочерки. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в соответствующей графе пишется "он же" (Приложение 1 к Правилам "Состав показателей счета-фактуры") |
| Номер платежно – расчетного документа (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ) | В случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ) |
| Единица измерения (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ) | В случае реализации товаров (у работ и услуг нет единиц измерения) |
| Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (пп. 6 п.5 ст. 169 НК РФ) | В случае реализации товаров (у работ и услуг нет единиц измерения) и нет соответствующего им количества |
| Цена (тариф) за единицу измерения по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога (пп. 7 п. 5 ст. 169 НК РФ) | В случае реализации товаров (у работ и услуг нет единиц измерения) |
| Сумма акциза (пп. 9 п. 5 ст. 169 НК РФ) | При реализации подакцизных товаров |
| Страна происхождения товара (пп. 13 п. 5 ст. 169 НК РФ) | При реализации товара, страной происхождения которого является не Российская Федерация |
| Номер таможенной декларации (пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ) | При реализации товара, страной происхождения которого является не Российская Федерация |
Приложение № 4
Книга покупок
Покупатель ООО "Буренка"
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя 7712345682/771201001
Покупка за период с 01 октября 2009 года по 31 декабря 2009 года
| № п/п | Дата и номер счета – фактуры продавца | Дата оплаты счета – фактуры продавца | Дата принятия научет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН продавца | КПП продавца | Страна происхождения товара. Номер таможенной декларации | Всего покупок включая НДС | В том числе | |||||||
| Покупки, облагаемые налогом по ставке | Покупки, освобождаемые от налога | |||||||||||||||
| 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 20 процентов | |||||||||||||
Стоимость покупок без НДС | Сумма НДС | Стоимость покупок без НДС | Сумма НДС | Стоимость покупок без НДС | Сумма НДС | |||||||||||
| 1 | 15.112009 №5 | 15.11.2009 | 12.11.2009 | ПБОЮЛ Петров И. Н. | 772173904500 | - | - | 59000 | 50000 | 9000 | - | - | - | - | - | - |
| 2 | 26.12.2009 №21 | 27.12.2009 | 26.12.2009 | ЗАО "Рассвет" | 5032567821 | 503201001 | - | 1475 | 1250 | 225 | - | - | - | - | - | - |
| ВСЕГО | 60475 | 51250 | 9225 | |||||||||||||
Главный бухгалтер
Индивидуальный предприниматель
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя
Приложение№5
Книга продаж
Покупатель ЗАО "Василек"
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя 5033647294/503301001
Покупка за период с 01 ноября 2009 года по30 ноября 2009 года
| Дата и номер счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН покупателя | КПП покупателя | Дата оплаты счета-фактуры продавца | Всего продаж, включая НДС | В том числе | |||||||
| Продажи, облагаемые налогом по ставке | Продажи, освобождаемые от налога | ||||||||||||
| 18% | 10 % | 0 % | 20 % | ||||||||||
| стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | ||||||||
| 04.11.2009№ 12 | ООО"Незабудка | 7731682019 | 773101001 | 05.11.2009 | 3540 | 3000 | 540 | - | - | - | - | - | - |
| 08.11.2009№ 13 | ЗАО"Восход" | 7720582439 | 772001001 | 10.01.2009 | 1770 | 1500 | 270 | - | - | - | - | - | - |
| 11.11.2009№ 14 | ПБОЮЛИванов | 77494857400 | - | 15.11.2009 | 4400 | - | - | 4000 | 400 | - | - | - | - |
| 17.11.2009№ 15 | ООО"Незабудка" | 7731682019 | 773101001 | 18.11.2009 | 3540 | 3000 | 540 | - | - | - | - | - | - |
| Всего | 13 250 | 7500 | 1350 | 4000 | 400 | - | - | - | - | ||||
Главный бухгалтер
Индивидуальный предприниматель
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя
Приложение, таблица № 6
Различия бухгалтерского и налогового учета
| Элементы учетной политики | Налоговый учет | Бухгалтерский учет |
| Методы учета доходов и расходов | Доходы и расходы могут учитываться: -метод начисления; -кассовым методом. Применять кассовый метод могут только те организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров, работ или услуг не превысила 1 млн. руб. за квартал | Используется только метод начисления |
| Методы учета доходов и расходов по договорам, имеющим длительный цикл выполнения | Организация имеет право выбора из двух вариантов: -равномерный учет; -учет пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете | Организация имеет право выбора из двух вариантов: -по мере готовности работы, услуги, продукции (с использованием счета 46); -по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом |
| Методы оценки материально-производственных запасов | Возможен выбор из трех методов оценки: -по стоимости первых по времени приобретения(ФИФО); -по средней стоимости; -по стоимости единицы товара. | Возможен выбор из четырех методов оценки: -по стоимости первых по времени приобретения(ФИФО); -по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); -по средней стоимости; -по стоимости единицы товара. |
| Учет транспотрно-заготовительных расходов | Организация учитывает такие расходы в зависимости от условий договора либо в составе покупной стоимости товаров, либо в составе прямых расходов на продажу. | Организация имеет выбор из следующих вариантов: -учитывать такие расходы в себестоимости приобретения товаров; -учитывать такие расходы отдельно в составе расходов на продажу |
| Формирование стоимости товаров в розничной торговле | Товары учитываются по покупной стоимости | Розничная торговая организация имеет право выбора из двух вариантов: -учет товаров по покупным ценам (на счете 41); - учет товаров по продажным ценам (на счете 41 и 42); |
| Амортизация основных средств. Срок службы основных средств | Срок службы основных средств организация определяет самостоятельно, но в пределах установленных норм | Срок службы основных средств организация определяет самостоятельно |
| Амортизация основных средств. Методы начисления | Амортизацию можно начислять применительно к группе основных средств одним из двух методов: -линейным; -нелинейными | Амортизацию можно начислять применительно к группе основных средств одним из четырех методов: - линейным; -уменьшаемого остатка; -списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; -списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) |
| Амортизация МБП | Не признаются амортизируемым имуществом объекты со сроком полезного использования до 12 месяцев включительно (вне зависимости от их стоимости) и стоимостью 10000 рублей включительно (вне зависимости от срока их использования) | При учете МБП возможны два варианта: -амортизация в общем порядке; -учет в составе материально-производственных запасов. В последнем случае необходимо установить лимит стоимости таких объектов, но не более 20000 рублей за единицу |
| Амортизация недвижимости, на которую не зарегистрировано право собственности | Объекты недвижимости начинают амортизироваться после того, как организация подаст документы на регистрацию | Организация имеет право выбора из двух вариантов действий: -после подачи документов на государственную регистрацию недвижимость учитывается на отдельном субсчете счета 01 и начинает амортизироваться в общем порядке; -недвижимость учитывается до момента государственной регистрации на счете 08 и не амортизируется |
| Переоценка основных средств | Результаты переоценки в налоговом учете не отражается и не учитываются | Коммерческие организации имеют право провести переоценку основных средств. После ее проведения, в дальнейшем они должны производить переоценку регулярно |
| Амортизация нематериальных активов. Методы начисления | Амортизацию можно начислять одним из двух методов: -линейным; -нелинейным | Амортизацию можно начислять одним из трех методов: -линейным; -уменьшаемого остатка; -пропорционально объему продукции, работ или услуг |
| Оценка незавершенного производства | Организация вправе самостоятельно установить способ оценки незавершенного производства | Организация вправе самостоятельно установить способ оценки незавершенного производства |
| Создание резерва по сомнительным долгам | Порядок формирования резерва не предусматривает вариантов | Порядок формирования резерва жестко не регламентирован |
| Создание резервов предстоящих расходов и платежей | Организации вправе создавать следующие резервы: -резерв по гарантийному ремонту; -резерв по ремонту основных средств; -резерв на оплату отпусков и вознаграждений; -резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов | Организации вправе создавать следующие резервы: -по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию; -на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год; -предстоящих расходов на оплату отпусков; -на ремонт основных средств; -на предстоящие расходы на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; -на ремонт предметов проката; -на затраты по подготовительным работам к сезонному производству; -на покрытие непредвиденных затрат |
| Порядок списания расходов будущих периодов | Понятие "расходы будущих периодов" отсутствует. Равномерно в течение периода, к которому они относятся, списываются расходы на определенные виды страхования и стоимость полученных лицензий | Перечень расходов будущих периодов организация устанавливает самостоятельно. Списывать данные расходы можно из двух методов: - равномерно в течение периода, к которому они относятся; - пропорционально объему продукции |
| Порядок списания НИОКР, давших положительный результат | Равномерно списываются на расходы в течение двух лет | Списываются в течение периода, установленного организацией, но не более пяти лет. Списывать данные расходы можно одним из двух методов: - линейным; - списания расходов пропорционально объему продукции, работ, услуг |
| Порядок списания расходов на освоение природных ресурсов | В зависимости от вида расходов они списываются либо равномерно в течение 12 месяцев, либо пяти лет (в последнем случае – не более срока эксплуатации) | Устанавливается организацией самостоятельно |
| Порядок списания общехозяйственных расходов | Косвенные расходы списываются единовременно в том периоде, которому они относятся | Организация имеет право на выбор из двух вариантов действии: - ежемесячно списывать общехозяйственные расходы в дебет счета 90; - в конце отчетного периода распределять на счета 20, 23 и 29 |
| Порядок учета процентов по кредитам и займам | Организация вправе выбрать один двух вариантов признания данных расходов в учете: - по лимиту; - по сопоставимым процентам | Сумма процентов признается в фактическом размере |
| Порядок списания финансовых вложений | Возможен выбор из двух методов оценки: - по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); - по стоимости единицы | Возможен выбор из трех методов оценки: - по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; - по средней первоначальной стоимости; - по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) |