| Дт счета (субсчета) | ШАУпо дебету | Кт счета (субсчета) | ШАУ по кредиту | Описание операции | Документ учета |
| 20/1 | 47. 04.06.01.01.00 103. 01.ХХ 12. ХХ.ХХ 39. 02.ХХ.ХХ.ХХ 33.ХХ | 60/1 | 18..ХХ 38. 01 62. ХХ 52. 02.02.02.06 51. 99 25. ХХ 40. ХХ 111. Хх 86.ХХ.ХХ | Отражены услуги по прокату ЭЦН | Акт выполненных работ. |
Таблица 2. Бухгалтерская запись (проводка)
Аналитика по прикрепленным к счету (субсчету) справочникам может являться только дебетовой, либо только кредитовой, а может быть дебетовой и кредитовой одновременно. В то же время все справочники, прикрепленные к счету должны заполняться при формировании как дебетовых, так и кредитовых оборотов по счету. Поэтому для кредитовых справочников предусматривается позиция «Предварительный свод», которая используется при формировании дебетовых оборотов по счету. А для дебетовых справочников предусматривается позиция «Поправки и списания», которая используется при формировании кредитовых оборотов по счету.
При производстве записей по счетам только по аналитике, которая является кредитовой и дебетовой одновременно, формируется сальдо по аналитическим позициям внутри справочника. По дебетовой или кредитовой аналитике формируются только накопительные обороты.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используются субсчета 60/1 «Поставщики и подрядчики», 60/2 «Векселя выданные» и 60/3 «Авансы выданные» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Субсчет 60/1 «Поставщики и подрядчики» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. На субсчете 60/1 информация о расчетах детализируется в разрезе следующих аналитических признаков:
· Срочности активов и пассивов (код справочника 38);
· Валют (код справочника 62);
· Контрагентов (код справочника 18);
· Договоров (код справочника 25);
· Счетов-фактур (код справочника 40);
· Структура расчетов с поставщиками и подрядчиками по видам поставки и срокам платежа (код справочника 51)
· Структура расчетов с поставщиками и подрядчиками по объектам поставки (код справочника 52)
· Способов погашения дебиторской и кредиторской задолженностей (код справочника 86).
· Группы контрагентов (код справочника 111)
Использование справочника 86 на счетах расчетов.
Аналитика по справочнику 86 зависит от конкретного счета, на котором используется данный справочник.
При использовании справочника 86 на субсчетах балансового счета 60 аналитика справочника является дебетовой. При отражении в бухгалтерском учете кредиторской задолженности по счету 60 используется позиция «Предварительный свод». При погашении данной задолженности проставляется позиция справочника в зависимости от средства платежа (деньги, векселя, т.д.)
При использовании справочника 86 на субсчетах балансового счета 62 аналитика справочника является кредитовой. При отражении в бухгалтерском учете дебиторской задолженности по счету 62 используется позиция «Предварительный свод». При погашении данной задолженности проставляется позиция справочника в зависимости от средства платежа (деньги, векселя, т.д.)
Аналитика по другим справочникам является дебетовой и кредитовой одновременно, при формировании кредитовых оборотов по субсчету в этих справочниках используются те же аналитические позиции, что и по дебету, т.е. при закрытии субсчета аналитический признак сохраняется.
Субсчет 60/2 «Векселя выданные» предназначен для обобщения информации о задолженности перед поставщиками и подрядчиками, обеспеченной выданными векселями Общества. На субсчете 60/2 информация детализируется в разрезе следующих аналитических признаков:
· Контрагентов (код справочника 18);
· Срочности активов и пассивов (код справочника 38);
· Векселей выданных (код справочника 50);
· Способов погашения дебиторской и кредиторской задолженностей (код справочника 86);
· Группы контрагентов (код справочника 111);
· Номенклатура финансовых вложений (код справочника 113).
Аналитика по данным справочникам (кроме справочника 86) является дебетовой и кредитовой одновременно, при формировании кредитовых оборотов по субсчету в этих справочниках используются те же аналитические позиции, что и по дебету, т.е. при закрытии субсчета аналитический признак сохраняется.
Субсчет 60/3 «Авансы выданные» предназначен для обобщения информации о выданных поставщикам и подрядчикам авансов. На субсчете 60/3 информация детализируется в разрезе следующих аналитических признаков:
· Контрагентов (код справочника 18);
· Срочности активов и пассивов (код справочника 38);
· Структуры расчетов с поставщиками и подрядчиками по объектам поставки (код справочника 52);
· Договоров (код справочника 25);
· Группы контрагентов (код справочника 111).
Для отражения следующих видов расчетов используется субсчет 76/1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
- Расчеты по претензиям
- Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
- Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов
- Расчеты с комитентами и комиссионерами.
- Расчеты по лизинговым платежам
При отражении расчетов по субсчету 76/1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», информация детализируется в разрезе следующих аналитических признаков:
· Срочности активов и пассивов (код справочника 38);
· Валюты платежей (код справочника 62);
· Контрагентов (код справочника 18);
· Договоров (код справочника 25);
· Счетов-фактур (код справочника 40);
· Структура расчетов с разными дебиторами и кредиторами (код справочника 67);
· Способов погашения дебиторской и кредиторской задолженностей (код справочника 86);
· Группы контрагентов (код справочника 111).
Аналитика по справочникам является дебетовой и кредитовой одновременно (кроме справочника 86), при формировании кредитовых оборотов по субсчету в этих справочниках используются те же аналитические позиции, что и по дебету, т.е. при закрытии субсчета аналитический признак сохраняется.
Справочник 86 на счетах 76\1 в зависимости от вида задолженности используется аналогично использованию на счете 60/1 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 62/1 « Покупатели и заказчики», так
- Расчеты по претензиям - аналогично счету 62/1;
- Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам – аналогично счету 60/1;
- Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов- аналогично счету 60/1;
- Расчеты с комитентами - аналогично счету 62/1,
- Расчеты с комиссионерами - аналогично счету 60/1
- Расчеты по лизинговым платежам – аналогично счету 60/1
Для отражения расчетов по имущественному и личному страхованию используется субсчет 76/2 «Расчеты по страхованию»
При отражении расчетов по субсчету 76/2 «Расчеты по страхованию», информация детализируется в разрезе следующих аналитических признаков:
· Договоров (код справочника 25);
· Структура расчетов по страхованию (код справочника 35);
· Способов погашения дебиторской и кредиторской задолженностей (код справочника 86);
· Срочности активов и пассивов (код справочника 38);
· Контрагенты (код справочника 18)
· Группы контрагентов (код справочника 111);
Аналитика по справочникам (кроме справочника 86) является дебетовой и кредитовой одновременно, при формировании кредитовых оборотов по субсчету в этих справочниках используются те же аналитические позиции, что и по дебету, т.е. при закрытии субсчета аналитический признак сохраняется.
При использовании справочника 86 на субсчетах балансового счета 76/2 аналитика справочника является дебетовой. При отражении в бухгалтерском учете кредиторской задолженности по счету 76/2 используется позиция «Предварительный свод». При погашении данной задолженности проставляется позиция справочника в зависимости от средства платежа (деньги, векселя, т.д.)
1.2.2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются в бухгалтерском учете ЗАО “ССК” расчетно-договорным отделом Внешнего бухгалтера.
Обработка пакета поступающих первичных документов производится расчетно-договорным отделом Внешнего бухгалтера. Позиции аналитических справочников по корреспондирующим счетам заполняются согласно Стандарта Предприятия № 02-ТН-СТП-П190«Порядок ведения справочников аналитического учета в ЗАО «ССК» в соответствии с видами хозяйственных операций: приобретения материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ.
Отдел по учету имущества осуществляет контроль аналитических признаков операций по учету выполненных работ и оказанных услуг, связанных с приобретением материально-производственных запасов и формирует на счете 60/1 «Поставщики и подрядчики» кредиторскую задолженность.
Отдел по учету капитальных вложений осуществляет контроль аналитических признаков операций по учету выполненных работ и оказанных услуг, связанных с осуществлением капитальных вложений и формирует на счете 60/1 «Поставщики и подрядчики» кредиторскую задолженность.
Отделами по учету готовой продукции и реализации, калькулированию себестоимости, осуществляет контроль аналитических признаков операций по учету выполненных работ и оказанных услуг, связанных с основным, вспомогательным производствами, а также общепроизводственными и общехозяйственными расходами ЗАО “ССК”.