Таблица 3.4. Расчетные данные для анализа финансовых результатов деятельности предприятия за 2002 год
| Показатели | Код строки отчета о финан. Рез-тах | Абсолютные величины тыс.руб. | Удельные веса,% | Изменения | ||||
| на начало | на конец | на начало | на конец | абсолют. Величин. Тыс. руб. г4-г 3 | удельн. Весе г6-г5 | темп прироста в% г7:г3 | ||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 010 | 5969 | 6159 | 100 | 100 | 190 | 0,0 | 3,2 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020+ +030+ +040 | 5239 | 5584 | 85 | 90,6 | 345 | 5,6 | 6,5 |
| Прибыль (убыток) от продажи | 050 | -65 | 162 | - | 2,6 | - | - | - |
| Операционные доходы | 060-070+ +080+ +090-100 | - | 4 | - | 0,01 | - | - | - |
| Внереализационные расходы | 120-130 | - | 20 | - | 0,03 | - | - | - |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | -65 | 169 | - | 2,7 | - | - | - |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | - | 56,7 | - | 0,9 | - | - | - |
Для анализа финансовых результатов из таблицы 3.4. показательным являются разные темпы роста себестоимости продукции и выручки от ее продажи. Темп роста себестоимости в абсолютном выражении составил 345 тыс. руб. против 190 тыс. руб. по выручке. В идеальном варианте работы предприятия темп роста выручки должен опережать темп роста затрат. Таким образом у рассматриваемого предприятия существуют тенденции, которые можно охарактеризовать как неэффективная работа предприятия, однако, при наличии положительной рентабельности основной деятельности, при наличии свободных денежных средств и нераспределенной прибыли у ООО «Ваши окна» существуют резервы для улучшения сложившейся финансовой ситуации.
3.4. Анализ финансовой устойчивости
Для определения финансовой устойчивости (типа финансовой ситуации) составим и рассмотрим таблицу 3.5.
Таблица 3.5.. Расчет показателей для определения финансовой устойчивости за 2009 год
| Показатели | Код строки баланса | Значения, тыс. руб. | |
| на начало периода | на конец периода | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Источники собственных средств (капитал и резервы) | 490 | 79 | 1159 |
| 2.Внеоборотные активы | 190 | 163 | 1347 |
| 3. Наличие собственных оборотных средств (стр. 1-стр. 2) | -84 | -188 | |
| 4.Долгосрочные заемные средства | 590 | 0 | 0 |
| 5. Наличие собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (стр. 3+стр. 4) | -84 | -188 | |
| 6.Краткосрочные заемные средства | 690 | 2232 | 3623 |
| 7.Общая величина источников формирования запасов (стр. 5+стр. 6) | 2148 | 3435 | |
| 8. Запасы и НДС | 210+220 | 1378 | 2203 |
| 9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр. 3-стр 8) | -1462 | -2391 | |
| 10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных оборотных ср-в (стр. 5- стр. 8) | -1462 | -2391 | |
| 11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов (собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники) (стр. 7-стр. 8) | 770 | 1232 | |
| 12. Тип финансовой ситуации | неустойчивое | неустойчивое | |
Расчет показателей финансовой устойчивости по абсолютным показателям показал, что на начало и конец 2009 года у ООО «Ваши окна» неустойчивая финансовая ситуация. Связано это, прежде всего, с тем, что внеоборотные активы предприятия не подкреплены источниками собственных средств (то есть имеется недостаток собственных оборотных средств). Также с тем, что предприятие не использует долгосрочные заемные средства, которые являются источниками внешнего финансирования и могут быть использованы для пополнения собственных оборотных средств ООО «Ваши Окна».
При анализе финансовой устойчивости предприятия по относительным показателям можно отметить следующее:
Коэффициент задолженности увеличился с 3,22 на начало периода до 3,44 на конец, что свидетельствует об усилении зависимости предприятия от заемных источников. Соответственно снизился коэффициент финансирования с 0,31 на начало до 0,29 на конец года, при этом в обоих случаях он значительно ниже нормы (>=1).
Коэффициент напряженности также не соответствует норме(<==0,5) и тяготеет к увеличению (0,76 на начало периода и 0,82 на конец), что свидетельствует о превышении доли заемного капитала в общей сумме источников покрытия запасов и затрат предприятия. Но коэффициент финансовой устойчивости не изменился (0,24) и остался на таком же низком уровне, что говорит о неустойчивом финансовом состоянии предприятия из-за недостатка собственных и долгосрочных средств для покрытия всех запасов и затрат предприятия.
Таблица 3.6. Анализ финансовой устойчивости предприятия в 2009 году (по относительным показателям)
| Коэффициенты | Значение | Норма | |
| на начало периода | на конец периода | ||
| К задолженности | 3,22 | 3,44 | <=1 |
| К финансирования | 0,31 | 0,29 | >=1 |
| К напряженности | 0,76 | 0,82 | <=0,5 |
| К финансовой устойчивости | 0,24 | 0,24 | 0,8-0,9 |
3.5. Анализ ликвидности баланса.
Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превышения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно по: общей сумме; срокам превращения в деньги (активы) и срокам погашения (обязательства).
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности и ее платежеспособность можно определить на основе ликвидности баланса
В 2009 году у наиболее ликвидные активов для покрытия срочных обязательств платежный недостаток составил на начало 1698 тыс. руб., на конец периода - 2582 тыс. руб. Вследствие отсутствия у предприятия краткосрочных обязательств, имеется избыток быстро реализуемых активов в основном за счет наличия дебиторской задолженности, что ставит предприятие в зависимость от платежеспособности клиентов. При этом для «Медленно реализуемых активов» для погашения долгосрочных обязательств обнаруживается излишек платежных средств 1396 тыс. руб. начало и 2221 тыс. руб. - на конец, что объясняется недостатком величины долгосрочных займов или переизбытком запасов. Что касается трудно реализуемых активов, то их количество вполне достаточно для покрытия постоянных пассивов, излишек составил 115 тыс. руб. на начало и 206 тыс. руб. на конец периода - это произошло из-за того, что собственные источники предприятия вложены не только во внеоборотные активы.
Результаты расчетов для анализа ликвидности баланса приведены в таблице 3.7.
Таблица 3.7. Результаты расчетов для анализа ликвидности баланса
| Показатели актива баланса | Код строки баланса | Значение, тыс. руб. | Показатели пассива баланса | Код строки баланса . | Значение, тыс. руб. | |||
| на начало 2002г. | на конец 2002г. | на начало 2002 г. | на конец 2002г. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Текущая ликвидность | ||||||||
| 1. Наиболее ликвидные активы (НЛА) | 250+260 | 134 | 221 | 1. Наиболее срочные обязательства (НСО) | 620+670 | 1832 | 2803 | |
| 2. Быстро реализуемые активы (БРА) | 240+270 | 636 | 1010 | 2. Краткосроч ные пассивы (КСП) | 610 | 400 | 821 | |
| Итого | 780 | 1231 | 2232 | 3624 | ||||
| Перспективная ликвидность | ||||||||
| 3. Медленно реализуемые активы (МРА) | 140+210+217 +220+230 | 1396 | 2221 | 3. Долгосроч ные пассивы (ДСП) | 590 | 0 | 0 | |
| 4. Трудно реализуемые активы (ТРА) | 190-140 | 176 | 1347 | 4. Постоян-ные пассивы (ПСП) | 490+640+ 660-217 | 61 | 1141 | |
| Итого | 1572 | 3568 | 61 | 1141 | ||||
| Всего | 2352 | 4799 | 2293 | 4765 | ||||
Для относительной оценки ликвидности баланса рассчитаем, используя данные таблицы 3.7. по формуле расчета общего коэффициента ликвидности (Кол)
на начало периода:
Кол=(6+0,5×1396+0,3×176)/(134×0,5+0,3×19)==0,41; (27)
на конец периода:
Кол=(556+0,5 × 2425+0,3 × 61)7(221 ×0,5 +0,3 ×19)=0,45. (28)