Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП Посад (стр. 6 из 8)

Рисунок 5– Оцінка показників для аналізу «витрати – обсяг – прибуток»

ТОВ ДП будувало свою діяльність ефективно та раціонально, оскільки фактичний прибуток перевищив планований при обсязі діяльності 132000 м3, сукупні витрати були нижче за планові, економія була досягнута за рахунок постійних витрат, як слідство, значення фактичного порогу рентабельності було менше планового, тобто підприємству треба було додавати менше зусиль для досягнення прибутку.

3 Удосконалення структури витрат підприємства

Виходячи з проведеного аналізу, варто відмітити, що витрати, в цілому у підприємства формуються нераціонально, тобто спостерігається невідповідність зростання обсягів БМР та зростання витрат.

Таким чином, можна запропонувати критеріальний підхід для підвищення ефективності управління витратами на підставі системи коефіцієнтів. Отже, вивчаючи залежності між розрахунковими формулами, та, спираючись на попередні прогнозні розрахунки, можна виявити можливі резерви у формуванні витрат. Тобто для оптимального співвідношення між витратами та доходами та забезпечення нормальних показників рентабельності витрат, пропонується наступна структура витрат ТОВ ДП.

Таблиця 17 – Оптимізовані вихідні дані для аналізу ефективності формування витрат , грн.

Показник	Оптимізовані значення	Фактичні значення	Відхилення
дохід від реалізації	142200	135429	-6771
чистий дохід	118500	112858	-5643
собівартість	92280	84514	-7766
у т.ч. постійна частина	22297	17748	-4549
валовий прибуток	26220	28343	2123
інші операційні доходи	300	219	-81
адміністративні витрати	7635	9562	1927
у т.ч. постійна частина	3400	2199	-1201
інші операційні витрати	11900	13567	1667
у т.ч. постійна частина	6800	2890	-3910
всього операційні витрати	111815	107643	-4172
у т.ч. постійна частина	32497	22837	-9660
у т.ч. змінна частина	79318	84806	5488
операційний прибуток	6985	5434	-1551
прибуток від звичайної діяльності	6985	5434	-1551
чистий прибуток (ефект від впровадження)	4889	3734	-1155

На підставі даних таблиці 17, розрахуємо коефіцієнти.

Таблиця 18 – Розрахунок коефіцієнтів оцінки витрат на підставі оптимізованих даних

Коефіцієнт	Значення
коефіцієнт покриття операційних витрат	1,27
коефіцієнт окупності операційних витрат	0,79
коефіцієнт покриття реалізованих операційних витрат	1,28
коефіцієнт окупності реалізованих виробничих витрат	0,78
коефіцієнт покриття постійних витрат	3,65
коефіцієнт окупності постійних витрат	0,27
коефіцієнт покриття адміністративних витрат	15,52
коефіцієнт окупності адміністративних витрат	0,06
коефіцієнт ефективності загальногосподарського управління	18,62
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління	0,07
коефіцієнт валової віддачі адміністративних витрат	0,05
коефіцієнт навантаження адміністративних витрат	14,65
коефіцієнт координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат	13,65
коефіцієнт координації адміністративних витрату співвідношенні в операційних витратах	0,07
коефіцієнт ефективності постійних витрат	4,38
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції	0,07
коефіцієнт валової віддачі постійних витрат	0,23
коефіцієнт навантаження постійних витрат	3,44
коефіцієнт координації у співвідношенні змінних і постійних витрат	2,44
коефіцієнт координації у співвідношенні постійних і змінних витрат	0,41
коефіцієнт ефективності змінних витрат	1,79
коефіцієнт валової віддачі змінних витрат	0,56
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах	0,10
коефіцієнт окупності змінних виробничих витрат	0,49
валова рентабельність змінних виробничих витрат	2,03
валова рентабельність чистого доходу	0,22
коефіцієнт окупності чистого доходу	4,52
коефіцієнт покриття операційних витрат	16,01
рентабельність операційних витрат	0,06
коефіцієнт покриття операційних витрат в процесі звичайної діяльності	16,01
рентабельність операційних витрат в процесі звичайної діяльності	0,06
коефіцієнт чистої окупності операційних витрат	22,87
чиста рентабельність операційних витрат	0,04

Для наочності наведемо діаграми, які характеризують ефективність формування витрат за 2005-2007 р.р. та за оптимізованими даними.

Рисунок 6 – Оцінка коефіцієнтів ефективності формування витрат

Рисунок 7- Оцінка коефіцієнтів окупності

Рисунок 8 – Оцінка коефіцієнтів рентабельності

Таким чином, запропонована структура витрат може забезпечити підвищення усіх оціночних критеріїв ефективності, окупності та рентабельності ТОВ ДП „Посад”.

Висновки

У курсовій роботі проведено аналіз коефіцієнтів, які характеризують ефективність формування витрат підприємства, визначено пропорції між змінними та постійними витратами на підставі аналізу беззбитковості, проведено прогнозування витрат.

Вивчаючи залежності між розрахунковими формулами, та, спираючись на попередні прогнозні розрахунки, можна виявити можливі резерви у формуванні витрат. Тобто для оптимального співвідношення між витратами та доходами та забезпечення нормальних показників рентабельності витрат, пропонується нова структура витрат ТОВ ДП, яка може забезпечити підвищення усіх оціночних критеріїв ефективності, окупності та рентабельності ТОВ „Посад”.

Додатки

ДОДАТОК А

КОДИ
Дата (рік, місяць, число)			2005	12	31
Підприємство
ТОВ ДП “Посад”		за ЄДРПОУ	19494855
Територія м.Харків, вул.Біологічна,17		за КОАТУУ	6310138800
Форма власності КОЛЕКТИВНА		за КФВ	20
Орган державного управління
за СПОДУ	07774
Галузь (вид діяльності) БУДІВНИЦТВО		за ЗКГНГ	61110
Вид економічної діяльності		за КВЕД	45.21.1
Одиниця виміру: грн.		Контрольна сума

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за рік 2005 р.

Форма №2 код за ДУД

Статья	Код	За звітний	За попередній
	строки	період	період
1	2	3	4
І. Фінансові результати
Доход (виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг)	10	79 704,5	65 745,3
Податок на додану вартість	15	13 284,1	10 957,6
Акцизний збір	20	-	-
Інші вирахування із доходу	30	-	-
Чистий доход ( виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг)	35	66 420,4	54 787,8
Собівартість реалізованої продукції ( робіт, послуг)	40	46 919,2	32 382,9
Валовий:	-	-
прибуток	50	19 501,2	22 404,8
збиток	55	-	-
Інші операційні доходи	60	279,0	258,9
Адміністративні витрати	70	5 386,8	4 962,9
Витрати на збут	80
Інші операційні витрати	90	12 579,2	12 694,0
Фінансові результати від операційної діяльності	-	-
прибуток	100	1 814,2	5 006,8
збиток	105	-	-
Доход від участі в капіталі	110	-	-
Інші фінансові доходи	120	-	-
Інші доходи	130	-	-
Фінансові витрати	140	-	-
Збитки від участі в капіталі	150	-	-
Інші витрати			160	-	-
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування			-	-