Таким образом, затраты на подписку журнала не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
| № п/п | Дата | Наименование | Сумма, руб | Примечание |
| 1 | апрель, май, июнь | компенсация за использование для служебных поездок личного автомобиля (Мерседес) генерального директора сверх норм | п. 38 ст 270 | |
| 2 | апрель | приобретен и вручен подарок Николаевой И. В. | п. 49 ст 270 | |
| 3 | май | оплачено Тарасову И. С. подписка на журнал | 1200,00 | п. 29 ст 70 |
| 4 | май, июнь | оплачено детскому саду "Василек" за пребывание Петрова Васи | п. 29 ст 70 | |
| 5 | июнь | расходы на проведение совещания с руководителями компаний-заказчиков (банкет) | п. 49 ст 270 | |
| 6 | июнь | выплачена материальная помощь Павловой С. В. | п.23 ст 270 | |
| 7 | июнь | Оплачена туристическая путевка Копылову | п. 29 ст 70 | |
| Итого: | 1200 |
Прямые расходы
| апрель | Материальные расходы | 200 000,00 |
| Итого апрель: | 200 000,00 | |
| май | Материальные расходы | 155 200,00 |
| Итого апрель-май: | 355 200,00 | |
| июнь | Материальные расходы | 184 000,00 |
| Итого апрель-июнь: | 539 200,00 |
Косвенные расходы
| апрель | Оплата труда | 421 000,00 |
| Прочие расходы | 259 270,00 | |
| Итого апрель: | 680 270,00 | |
| май | Оплата труда | 325 000,00 |
| Прочие расходы | 298 185,83 | |
| Итого апрель-май: | 1 303 455,83 | |
| июнь | Оплата труда | 325 000,00 |
| Прочие расходы | 260 425,83 | |
| Итого апрель-июнь: | 1 888 881,67 |
| апрель | ||
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Доходы от реализации | 2 400 000 |
| 2 | Прямые расходы | 200 000 |
| 3 | Косвенные расходы | 680 270 |
| 4 | Внереализационные доходы | 320 000 |
| 5 | Внереализационные расходы | 4 800 |
| 6 | Налоговая база | 1 834 930 |
| 7 | ставка налога на прибыль | 20,00 |
| 8 | в том числе федеральный бюджет | 2,00 |
| 9 | региональный бюджет | 18,00 |
| 10 | сумма исчисленного налога наприбыль | 366 986 |
| 11 | в том числе федеральный бюджет | 36 699 |
| 12 | региональный бюджет | 330 287 |
| апрель-май | ||
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Доходы от реализации | 4 800 000 |
| 2 | Прямые расходы | 355 200 |
| 3 | Косвенные расходы | 1 303 456 |
| 4 | Внереализационные доходы | 640 000 |
| 5 | Внереализационные расходы | 9 600 |
| 6 | Налоговая база | 3 771 744 |
| 7 | ставка налога на прибыль | 20,00 |
| 8 | в том числе федеральный бюджет | 2,00 |
| 9 | региональный бюджет | 18,00 |
| 10 | сумма исчисленного налога наприбыль | 754 349 |
| 11 | в том числе федеральный бюджет | 75 435 |
| 12 | региональный бюджет | 678 914 |
| апрель-июнь | ||
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Доходы от реализации | 7 200 000 |
| 2 | Прямые расходы | 539 200 |
| 3 | Косвенные расходы | 1 888 882 |
| 4 | Внереализационные доходы | 960 000 |
| 5 | Внереализационные расходы | 14 400 |
| 6 | Налоговая база | 5 717 518 |
| 7 | ставка налога на прибыль | 20,00 |
| 8 | в том числе федеральный бюджет | 2,00 |
| 9 | региональный бюджет | 18,00 |
| 10 | сумма исчисленного налога наприбыль | 1 143 504 |
| 11 | в том числе федеральный бюджет | 114 350 |
| 12 | региональный бюджет | 1 029 153 |
Предложения по снижению налоговой нагрузки
| Расчет налогового бремени | |
| Выручка от реализации | 7 200 000,00 |
| Общая сумма налогов | 2 779 389,21 |
| Налоговая нагрузка | 38,60% |
Полученное значение 38,60% налоговой нагрузки можно считать удовлетворительным.
При этих условиях организация может воспользоваться рядом инвестиционных, инновационных, экологических и социальных льгот и, соответственно, вывести из-под налогообложения до половины налогооблагаемой прибыли.
Т.к. организация владеет значительной долей активной части основных средств (высокая фондоемкость), то главная из рекомендаций - выбор метода амортизации для налогового учета.
Поскольку амортизационные отчисления учитываются как расход, подлежащий вычету из доходов организации при налогообложении, их величина сказывается на сумме налога на прибыль. Чем выше амортизационные отчисления, тем меньше прибыль и соответственно - меньше налог на прибыль. При этом сумма собственных финансовых ресурсов организации возрастает на величину снижения налога. Сменить линейный метод на нелинейный метод амортизации (ускоренный) в налоговом учете организации. Приток дополнительных доходов от ускоренной амортизации имеет место в течение всего амортизационного срока.
Приобретение оборудования по договору лизинга. Оборудование может числиться на балансе как у лизингодателя, так и лизингополучателя. Дополнительная выгода применения лизинга состоит в том, что сумма лизинговых платежей, кроме фактически начисленной амортизации, включается у лизингополучателя в состав прочих расходов. Более того, в связи с возможностью применения повышающего коэффициента, увеличивающего амортизацию до трех раз, вышеуказанные амортизационные отчисления могут даже превысить лизинговый платеж. Смысл лизинговой сделки заключается в том, что фирма покупает дорогостоящее имущество через лизинговую компанию. Сумму его стоимости передают лизингодателю, после чего последний производит покупку. За довольно короткий срок можно списать расходы по стоимости производственных фондов.
При учете затрат на представительские функции необходимо помнить: они не только должны иметь документальное подтверждение, но и быть привязанными к производству, т.е. расходы на проведение официального приема либо транспортного обслуживания могут быть произведены лишь в целях осуществления деловых переговоров либо для обслуживания заседания совета директоров или другого аналогичного органа, но не для организации отдыха, развлечений, профилактики или лечения заболеваний, как это часто бывает - относят обеды отдельных сотрудников или выездные корпоративные вечеринки на счет компании.
Необходимо осторожно относиться и к определению затрат на подготовку кадров: они все же могут уменьшать налогооблагаемую базу, если относятся к производственной необходимости и осуществляются через учебные заведения с соответствующим набором лицензий или допусков. В данном способе, оптимизации налогов достигается путем того, что фирма списывает расходы на повышение квалификации работников, направляя сотрудников в различные образовательные учреждения.
При расширении сферы деятельности либо при изучении ситуации на рынке, организация воспользуется услугами маркетолога или консультационными услугами. Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией — «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги». Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации.
Ввести контрактная схему, которая позволяет оптимизировать налоговый режим при осуществлении конкретной сделки.
Оптимизация достигается путем:
-использования налогоплательщиком в контрактах четких и ясных формулировок, а не принятых типовых, размытых положений договора;
-использования нескольких договоров, обеспечивающих одну сделку. Все это помогает выбрать оптимальный налоговый режим осуществления конкретной сделки с учетом графика поступления и расходования финансовых и товарных потоков.
Ускорить оборачиваемость капитала, как основного средства улучшения использования основного капитала судоходной компании:
-сократить продолжительность производственного цикла за счет интенсификации перевозок (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование трудовых и материальных ресурсов и др.);
-улучшить организацию материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами, расширения флота, увеличение грузопотоков и сокращения времени нахождения капитала в запасах;
-ускорить процесс отгрузки продукции и оформления расчетных документов;
-сократить временя нахождения средств в дебиторской задолженности;
-повысить уровень маркетинговых исследований, направленных на ускорение нахождения фрахтователей (включая изучение рынка, совершенствование перевозок и обеспечение сохранности груза, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.).
СПиСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.01.2011)
2. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"
3. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов/Сердюков А.Э., Вылкова Е.С. Тарасевич С.Л., - СПб.: Питер, 2005
4. Налоги и налогообложение: / Евстигнеев Е.Н. – СПб.: Питер, 2005
5. Налоги и налогообложение / Под ред. Л.А. Юриновой – СПб.: Питер, 2005