Таможенные сборы за хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы Российской Федерации, взимаются в размерах, определяемых Государственным таможенным комитетом Российской Федерации исходя из средней стоимости оказанных услуг.
Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров взимаются в размерах определяемых ГТК РФ по согласованию с Минфином РФ Таможенный сбор за таможенное оформление составит:
100 000 * 0,1% = 100 долл.
Дополнительный сбор составит:
100 000 * 0,05% = 50 долл.
Данные расходы оплачиваются ОАО «РосТехноМаш» за счет прибыли.
Произведем расчет удорожания расходов предприятия.
Таможенные пошлины и сборы составят:
20 000 + 100 + 50 = 20 150 долл.
Проценты за кредит составят 6 000 долл.
Общее удорожание:
(20 150 + 6 000) * 30% = 7 845 долл.
Налог на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость взимается в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и инструкцией Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость».
НДС начисляется в зависимости от налогооблагаемой базы.
В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, таможенные сборы, а по подакцизным товарам и сумма акциза.
Размер НДС составляет:
(100 000 + 20 000 + 100 + 50) * 20% = 120 150 * 20% = 24 030 долл.
Так как у предприятия отсутствуют собственные средства для оплаты налога на добавленную стоимость, то ему необходимо взять кредит на ту сумму, которая составляет НДС.
Для оплаты налога на добавленную стоимость предприятием предусматривается получение кредита сроком на 1 год под 30 процентов годовых с выплатой основного долга и процентов по нему по истечении срока кредита (то есть на тех же условиях, что и кредита на оплату таможенных пошлин).
Проценты по данному кредиту будут равны:
24 030 * 30% = 7 209 долл.
Произведем расчет удорожания расходов:
(24 030 + 7 209) * 30% = 9 372 долл.
Финансирование расходов предприятия по НДС, таможенным пошлинам и сборам можно отобразить в сводной таблице.
Таблица 6
Кредитование расходов по НДС, таможенным пошлинам и сборам.
(долл.)
Вид расходов | Основной долг | Проценты по кредиту | Удорожание | Суммарные расходы |
Таможенные пошлины | 20 000 | 6 000 | 7 800 | 33 800 |
Таможенные сборы | 150 | - | 45 | 195 |
НДС | 24 030 | 7 209 | 9 372 | 40 611 |
Итого: | 44 180 | 13 209 | 17 217 | 74 606 |
Наконец, теперь можно определить общие расходы предприятия по покупке оборудования за счет кредита.
Расчеты представим в виде таблицы.
Таблица 7
Расходы предприятия по покупке оборудования за счет кредита.
(долл.)
Вид расхода | Сумма | Удорожание | Всего расходов |
1. Сумма основного долга и процентов за кредит | 193 738 | 58 121 | 251 859 |
2. Расходы по кредитованию таможенных пошлин и сборов | 26 150 | 7 845 | 33 995 |
3. Расходы по НДС | 31 239 | 9 372 | 40 611 |
Итого расходов: | 251 127 | 75 338 | 326 465 |
Таким образом, общие расходы ОАО «РосТехноМаш» по покупке оборудования за счет кредита составят 326 465 долл.
2.2. Анализ приобретения оборудования на условиях лизинга
Теперь разберем лизинговую схему.
Как уже отмечалось, ОАО «РосТехноМаш» имеет возможность приобретения технологического оборудования AGUECUT CLASSIC – 2 у лизинговой компании ООО “Эверест” в финансовый лизинг сроком на 6 лет с возможностью его выкупа по остаточной стоимости.
Стоимость оборудования – 100 000 долл.
Лизинговые платежи по договору производятся раз в квартал, то есть всего предусмотрено 24 платежа.
Остаточная стоимость, по которой оборудование будет выкупаться в собственность рассчитана в размере 1 процента от балансовой стоимости производственного комплекса.
Платежи производятся в начале периода (квартала).
Стоимость привлекаемых кредитных ресурсов составляет 30 процентов годовых.
Лизинговая маржа – 4 процента годовых.
Для расчета суммы лизинговых платежей используется формула аннуитетов.
( 15)1 – 1 : (1 + И : Т)
где:
Р – сумма арендных платежей;
А – стоимость арендуемого имущества;
П – срок договора;
И – ставка лизингового процента;
Т – периодичность арендных платежей.
В соответствии с рассматриваемыми нами условиями рассчитываем расходы предприятия по финансовому лизингу:
(0,3 + 0,04) : 4 0,085
Р = 100 000 * ------------------------------------ = 100 000 * ---------------------- =
24
1 – 1 : (1 + (0,3 +0,04) : 4) 1 – 1 : 7,085
0,085
= 100 000 * --------------------- = 100 000 * 0,09883 = 9 883 долл.
1 – 0,14
Для определения суммы платежа, скорректированного на величину остаточной стоимости, применяется формула дисконтного множителя:
1
---------------------------------- ;
Т* П
1 + ОС * 1 : (1 + И : Т)
где:
ОС – остаточная стоимость.
1
К = ------------------------------------- = 0,9986.
24
1 + 0,01 * 1 : (1 + (0,34 : 4)
С учетом корректировки на К (коэффициент остаточной стоимости) сумма арендного платежа будет равна:
9 883 * 0,9986 = 9 869 долл.
Таким образом, сумма лизинговых платежей при 1%-ной остаточной стоимости оборудования составит:
(9 869 * 24) + 1 000 = 236 856 + 1 000 = 237 856.
Так как первый арендный платеж осуществляется авансом в момент подписания лизингополучателем протокола о приемке оборудования, то есть не в конце, а вначале процентного периода при квартальной периодичности уплаты процента, то в расчет суммы платежа вносится еще одна корректировка по формуле:
1
------------------------ ;
Вид расходов | Основной долг | Проценты по кредиту | Сумма основного долга и процентов | Удорожание | Суммарные расходы |
1 | 2 | 3 | 4 = 2 + 3 | 5 = 4 * 4% | 6 = 4 + 5 |
Таможенные пошлины | 20 000 | 6 000 | 26 000 | 1 040 | 27 040 |
Таможенные сборы | 150 | 45 | 195 | 8 | 203 |
НДС | 24 030 | 7 209 | 31 239 | 1 250 | 32 489 |
Итого: | 44 180 | 13 254 | 57 434 | 2 298 | 59 732 |
Таким образом, общая величина расходов компании по таможенным пошлинам, сборам и НДС составляет 59 732 долл.
Расходы предприятия по лизингу (с выплатой в начале квартала) с учетом расходов по таможенным пошлинам, сборам, налогу на добавленную стоимость составят: