Денежные расчеты на предприятии и их организация (стр. 7 из 7)

и структуру расхода денежных средств:

В результате структурного анализа выясняется, какой вид деятельности вызвал преобладающие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в основном расходовались денежные средства.

Общее изменение остатка денежных средств предприятия за отчетный период также разлагается на частные изменения, обусловленные текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью:

Соответственно проводится структурный анализ общего изменения остатка средств.

В практике финансового анализа принято называть притоком положительное изменение денежных средств (

) и оттоком — отрицательное изменение денежных средств ( ).

В нормальной ситуации текущая деятельность предприятия должна обеспечивать приток денежных средств, либо полностью покрывающий отток средств от инвестиционной деятельности:

либо покрывающий большую часть оттока средств от инвестиционной деятельности с привлечением притока средств от финансовой деятельности для покрытия меньшей части «инвестиционного оттока»:

Уровень показателя j каждое предприятие для себя определяет с учетом ситуации и индивидуальных особенностей бизнеса. После проведения структурного анализа движения денежных средств необходимо установить взаимосвязь полученной предприятием за отчетный период чистой нераспределенной прибыли и изменения остатка денежных средств.

Анализ движения денежных средств выполняется по приведенной выше методике и может быть оформлен в виде следующей последовательности аналитических таблиц (табл. 2.1, 2.1,2.3).

Таблица № 2.1

Исходные данные для анализа движения денежных средств.

Вид деятельности	текущая	инвестиционная	финансовая	Итого
сальдо на начало	0	0	0	0
доход	1712			1712
расход	388	1002		1390
сальдо на конец	322

Таблица № 2.2

Структура поступления и расхода денежных средств.

Вид деятельности	текущая	инвестиционная	финансовая	Итого
поступление	1712			1712
расход	388	1002		1390

Таблица № 2.3

Структурный анализ общего изменения остатков денежных средств

Вид деятельности	текущая	инвестиционная	финансовая	Итого
изменение остатка	4,11	-3,11	0,00	1,00

Следовательно, можно сделать вывод в деятельности предприятия за изучаемый период произошло положительное изменение денежных средств (приток):

(1712 – 388 –1002) = 322 > 0.

Очевидно, что текущая деятельность предприятия обеспечивает приток денежных средств и полностью покрывает отток средств от инвестиционной деятельности.

Определим показатель j для данного предприятия в рассматриваемом периоде:

Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом

Основными методами расчета величины денежного потока являются прямой, косвенный и матричный методы.

Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия:

· Позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств.

· Дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.

· Устанавливает взаимосвязь между реализацией к денежной выручкой за отчетный период.

В оперативном управлении прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования прибыли и выводов относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.

Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия. Кроме того, данный метод требует больших затрат времени, чем другие методы оценки денежного потока, а полученная с его использованием отчетность менее полезна.

Оценка денежного потока косвенным методом.

Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.

Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, и:

· позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия;

· устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.

Преимуществом косвенного метода при использовании в оперативном управлении является то, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. В долгосрочной перспективе косвенный метод позволяет выявить наиболее проблемные "места скопления" замороженных денежных средств и, исходя из этого, разработать пути выхода из сложившейся ситуации.

Косвенный метод направлен на получение данных, характеризующих чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств предприятия этим методом являются отчетный баланс и отчет о финансовых результатах. Расчет чистого денежного потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.

Использование косвенного метода расчета движения денежных средств позволяет определить потенциал формирования предприятием основного внутреннего источника финансирования своего развития - чистого денежного потока по операционной и инвестиционной деятельности, а также выявить динамику всех факторов, влияющих на его формирование. Кроме того, следует отметить относительно низкую трудоемкость формирования отчетности о движении денежных средств, так как подавляющее большинство необходимых для расчета косвенным методом показателей содержится в иных формах действующей финансовой отчетности предприятия.

Заключение

Денежный оборот представляет собой совокупность денежно-расчётных операций, связанных с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия. Денежный оборот включает налично-денежный и безналичный обороты, которые дополняют друг друга и взаимосвязаны.

Использование наличных денег обусловлено оплатой труда и другими аналогичными выплатами, а также кассовыми операциями.

Безналичный денежный оборот связан с выполнением предприятием своих обязательств перед поставщиками, бюджетом и фондами, кредитом, местными бюджетами, расчётами с потребителями и т. п.

Безналичный платёжный оборот составляет основную часть денежного оборота предприятия и осуществляется путём списания средств с одного счёта и зачисления на другой, а также путём зачёта взаимных требований.

Значение безналичных расчётов в финансовой деятельности предприятия состоит в следующем: безналичные расчёты, завершающие производственный цикл, являются тем механизмом, с помощью которого накопления, созданные в виде материальных ценностей, принимают реальную денежную форму. С помощью безналичных расчётов аккумулируются, распределяются и используются денежные ресурсы предприятия. При безналичных расчётах предприятия осуществляют взаимный контроль за выполнением договорных обязательств. Используемые формы безналичных расчётов дают возможность предприятию обеспечить надежность и срочность платежей, применять соответствующие финансовые санкции к потребителям продукции (работ, услуг). Состояние механизма безналичных расчётов оказывает непосредственное влияние на реальные результаты деятельности предприятия, его неподвижность приводит к финансовым затруднениям. При безналичных расчётах максимально сокращается потребность предприятия в налично-денежном обороте, сводится к минимуму потребность в наличных деньгах.

Безналичные расчёты позволяют налоговым и финансовым органам, банковской системе осуществлять контроль хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, оценивать их ликвидность, платежеспособность и кредитоспособность.