Экономико-математическое моделирование в планировании финансовых показателей позволяет выявить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Данная связь выражается экономико-математической моделью, представляющей математическое описание экономического процесса, т.е. представление факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов.
В условиях рыночных отношений предприятие самостоятельно разрабатывает свои планы, определяет перспективы развития, добиваясь высоких хозяйственных результатов. Отсюда максимальное внимание уделяется наиболее полному выявлению внутренних резервов, эффективному использованию всех видов ресурсов, оптимизации организации производства и труда.
Общий подход: работа предприятия должна быть рентабельной и обеспечивать денежные поступления и прибыль в объемах, удовлетворяющих заинтересованных лиц (собственников, менеджеров, государство и т.д.).
«Финансовое планирование на предприятии – планомерное определение всех его доходов и расходов денежных средств в целях обеспечения успешного развития предприятия посредством составления финансовых планов, содержание и назначение которых определяется задачами и объектами планирования». Финансовые планы бывают стратегические (перспективные), текущие и оперативные.
Стратегическое финансовое планирование – исследование возможных путей развития финансов коммерческих организаций на перспективу. Оно призвано обеспечивать высокую эффективность хозяйствования, рост финансовых ресурсов и доходов, рациональное их использование, упрочение финансового положения предприятия.
Задача стратегического планирования – выявление проблем, с которыми столкнётся бизнес при реализации своих целей в неопределенной, конкурентной рыночной среде, и определение конкретных путей решения такого рода проблем. Речь идет не только о стратегическом финансовом планировании, но и о финансовом прогнозировании, разработке вероятностного представления о предельных и желательных состояниях предприятия в будущем.
Ведущим финансовым планом в современных условиях является текущий. Он разрабатывается на год, полугодие, квартал, месяц и представляет собой баланс доходов и расходов коммерческой организации (или ее бюджет). В нем в денежной форме отражаются все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, получаемые им доходы и накопления, расходование средств. Такой финансовый план (бюджет) необходим любой коммерческой организации.
Особую актуальность в условиях рынка приобретает оперативное финансовое планирование. Необходимость разработки такого плана связана с изменениями условий расчетов и кредитования предприятий, крупными штрафными санкциями за несвоевременность платежей, большими объемами дебиторской и кредиторской задолженности. Отсюда – повышенное внимание к ежедневной сбалансированности поступлений и платежей, и, при необходимости, к своевременному принятию мер по привлечению дополнительных средств.
Роль оперативных финансовых планов, прежде всего, в определении конкретной финансово-экономической ситуации, точнее последовательности и сроков проведения финансовых операций при оптимальном маневрировании собственными, привлеченными и заемными денежными ресурсами для получения наибольшего финансового результата.
В оперативное финансовое планирование входит составление и исполнение кредитного плана, кассового плана, платежного календаря.
Кредитный план – план поступлений заемных средств и возврата их в намеченные договорами сроки. Когда предприятие испытывает потребность в краткосрочном кредите, то необходимые документы представляются в банк, и заключается договор о кредитном обслуживании.
Кассовый план – план оборота наличных денежных средств, в котором отражаются поступления и выплаты наличных денежных средств через кассу предприятия. Главное – своевременно обеспечивать наличными денежными средствами необходимые потребности предприятия. Кассовые планы, контроль за их выполнением помогают обеспечивать платежеспособность предприятия. Кассовый план – ежеквартальный.
Очень важную роль играет платежный календарь – программа оптимизации оперативной финансовой деятельности предприятия, в которой календарно взаимосвязаны источники поступлений денежных средств (выручка от реализации, кредиты и займы, прочие поступления) с расходами. Платежный календарь фиксирует доходы, поступления средств, отношения с бюджетом по налогам, кредитные отношения. Он охватывает, таким образом, движение всех денежных средств организации. Главная его цель – контроль за платежеспособностью и кредитоспособностью.
Платежный календарь базируется на уточнении конкретизации плановых показателей и разбивке этих показателей по месяцам, пятидневкам, неделям, декадам. В платёжном календаре поступление денег и их расходы балансируются.
Результаты финансовой деятельности предприятия должны представлять конкретную систему планово-отчетных документов. Такие документы обеспечивают данные для расчета и анализа финансовых показателей деятельности компании и служат основой для составления финансовых прогнозов. К основным финансовым документам относят прогноз финансовых результатов, план денежных потоков, проектный баланс.
Для составления прогнозных финансовых документов применяется метод прогноза продаж. Прогноз выручки в денежном выражении – основа, на которой базируются другие затраты. Объем продаж активно воздействует на формирование текущей прибыли. В отличие от баланса, представляющего статическую ситуацию финансов компании, прогноз финансовых результатов дает динамику ее финансовых операций. В этом прогнозе сравниваются затраты и результаты деятельности предприятия, выявляется величина чистой прибыли.
План денежных потоков денежных потоков демонстрирует процесс поступлений и расходов средств в рамках бизнеса. Он помогает определить потребность в капитале и оценить эффективность его использования. Этот план составляют в динамике, например, по годам или по кварталам. Он позволяет контролировать синхронность поступлений денежных средств, проверить будущую ликвидность предприятия.
Проектный баланс фиксирует результаты экономической и финансовой работы компании за отчетный период. Он в составе документов финансового планирования выступает в качестве заключительного.
Главное в балансовом методе планирования финансовых показателей – в прогнозировании ключевых статей баланса (наличность, прочие текущие активы – сырье, суммы, подлежащие получению, незавершенная и готовая продукция, основной, акционерный и заёмный капитал, а также текущие пассивы, необходимые для нормального функционирования предприятия). Баланс фирмы в качестве отчетного документа – основа для анализа финансовых показателей.
При формировании финансового плана предприятие способно успешнее решать ключевые задачи: выявление резервов наращивания доходов предприятия, а также оптимальных способов их мобилизации; более рациональное применение финансовых ресурсов, определение самых рациональных направлении инвестиций, обеспечивающих в рамках плана наибольшую прибыль; гарантия координации показателей производственного плана предприятия с финансовыми ресурсами и, наконец, поиск и реализация оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом, банками, другими кредиторами.
Глава III. Разработка финансового плана по производству кондитерских изделий
Финансовый раздел бизнес-плана ООО «Каролина» включает следующие расчеты:
- распределение чистой прибыли (таблица 3.1.);
- баланс денежных средств (таблица 3.2.);
- доходы и затраты (таблица 3.3.);
- финансовый план предприятия на 2010 год (таблица 3.4.);
- расчет даты, когда проект начнет приносить прибыль;
- прогнозный баланс активов и пассивов предприятия (таблица 3.5.);
- показатели планируемой финансово - экономической деятельности предприятия (таблица 3.6.).
Распределение чистой прибыли осуществлено исходя из отчислений в фонд накопления в размере 90% и фонд потребления – 10% чистой прибыли.
Таблица 3.1.
Распределение чистой прибыли (руб.)
(планирование средств фондов накопления и потребления)
| № | Показатели | 2010 год | 2011 год |
| Фонд накопления | |||
| 1. | Чистая прибыль | 141373,2 | 598410,1 |
| 2. | Источники формирования средств фонда накопления | ||
| 2.1. | Остатки средств фонда на начало планируемого периода | - | 77587,9 |
| 2.2. | Амортизационные отчисления | 12412,0 | 12412,0 |
| 2.3. | Отчисления от чистой прибыли | 127235,9 | 538569,1 |
| 2.4. | Прирост устойчивых пассивов | 38180,0 | 40447,2 |
| 2.5. | Долгосрочный кредит банка | - | - |
| 3. | Всего источников | 177827,9 | 669016,2 |
| 4. | Направления использования средств фонда накопления | ||
| Таблица 3.1. Продолжение | |||
| № | Показатели | 2010 год | 2011 год |
| 4.1. | Уплата процентов за пользование долгосрочным кредитом | - | - |
| 4.2. | Затраты на приобретения основных фондов | 62060,0 | - |
| 4.3. | Затраты на прирост оборотных средств | - | 44446,1 |
| 4.4. | Погашение долгосрочного кредита банка | - | - |
| 5. | Всего затрат | 62060,0 | 44446,1 |
| 6. | Излишек средств | 115767,9 | 624600,1 |
| 7. | Недостаток средств | - | - |
| Фонд потребления | |||
| 1. | Чистая прибыль | 141373,2 | 598410,1 |
| 2. | Источники формирования средств фонда потребления | ||
| 2.1. | Остатки средств фонда потребления на начало планируемого периода | - | 14137,3 |
| 2.2. | Отчисление от чистой прибыли | 14137,3 | 59841,0 |
| 2.3. | Прочие поступления | - | - |
| 2.4. | Фонд оплаты труда | 110400,0 | 319680,0 |
| 3. | Всего источников | 124537,3 | 393658,3 |
| 4. | Направления использования средств фонда потребления | ||
| 4.1. | Оплата труда | 110400,0 | 319680,0 |
| 4.2. | Долевое участие в строительстве жилого дома для сотрудников | - | - |
| 4.3. | Социальные и трудовые выплаты работникам | - | - |
| 4.4. | Премирование | - | - |
| 5. | Всего затрат | 110400,0 | 319680,0 |
| 6. | Излишек средств | 14137,3 | 73978,3 |
| 7. | Недостаток средств | - | - |
Размер устойчивых пассивов (нормальная кредиторская задолженность) включает сумму по оплате труда в размере 9 дней (зарплата планируется к выдаче 10-го числа); задолженность бюджету (средняя продолжительность задолженности – 15 дней) и поставщикам (за электроэнергию) – 3 дня: