Сквозная задача по расчету финансовых показателей акционерного общества
Акционерное общество «Альфа» характеризуется данными, приведенными в таблицах 1,2.
Таблица 1 Исходные данные по ОАО «Альфа»
| Наименование показателя | Вариант 2 |
| 1. Уставный капитал (тыс. руб.) | 250 |
| 2. Среднесписочная численность работающих (чел.) | 25 |
| 3. Материальные затраты (тыс. руб.) | |
| Сырье и материалы | 1400 |
| Топливо и энергия | 80 |
| Услуги производственного характера | 40 |
| 4. Расходы на оплату труда из расчета на год на одного работающего (тыс. руб.) | |
| Размер оплаты труда | 36 |
| Разовые доплаты и компенсационные выплаты, включаемые в себестоимость | 8 |
| 5. Отчисления в ЕСН (%) | 26 |
| Пенсионный фонд % | 20 |
| Фонд социального страхования% | 2,9 |
| Фонд медицинского страхования% | 3,1 |
| Отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска (строительство ХI класс, тариф%) | 1,2 |
| 6. Арендная плата, за арендуемые основные средства (тыс. руб.) | 18 |
| 7. Прочие затраты Оплата информационных и аудиторских услуг (тыс. руб.) | 13 |
| Отчисления в ремонтный фонд, процент от среднегодовой стоимости основных производственных фондов | 5 |
| Другие расходы (тыс. руб.) | 7 |
| 8. Коммерческие расходы, процент от производственной себестоимости продукции | 8 |
| 9. Рентабельность продукции (%) | 30 |
| 10. Фактические (ожидаемые) остатки готовой продукции на складе на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.) | 25 |
| Отгруженной (неоплаченной) продукции на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.) | 7,0 |
| 11. Прогнозирование Остатков готовой продукции на складе на конец года (тыс. руб.) | 135 |
| Остатков отгруженной продукции на конец года по производственной себестоимости, срок оплаты которых еще не наступил (тыс. руб.) | 15 |
| 12. Выручка от реализации имущества (тыс. руб.) | 64,5 |
| 13. Расходы на реализацию имущества (тыс. руб.) | 38,7 |
| 14. Доходы по акциям (тыс. руб.) | 18 |
| 15. Сумма налога на имущество | льгота |
| 16. Ставка налога на прибыль, процент к налогооблагаемой базе | 24 |
| 17. Распределение чистой прибыли, (%) Фонд накопления | 40 |
| Фонд потребления | 50 |
| Резервный фонд | 10 |
| 18. Резервный фонд на начало года (тыс. руб.) | 50 |
| 19. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся у предприятия на начало года (тыс. руб.) | 124 |
| 20. Прирост (по сравнению с началом года) кредиторской задолженности, постоянно находящейся у предприятия (%) | 5 |
| 21. Потребность в собственных оборотных средствах на начало года (тыс. руб.) | 136,4 |
| 22. Прирост потребности в собственных оборотных средствах (по сравнению с началом) (%) | 5 |
| 23. План капитальных вложений (потребность в инвестициях на год за счет собственных средств предприятия) (тыс. руб.) | 340 |
| 24. Норма плановых накоплений в строительстве (%) | 20 |
| 25. Оборотные средства стройки на начало года (тыс. руб.) | 198 |
| 26. Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года (тыс. руб.) | 98 |
| 27. Прибыль от реализации имущества стройки (тыс. руб.) | 68 |
| 28. Надбавки к пенсиям, выплачиваемые предприятием (тыс. руб.) | 36 |
| 29. Дивиденды, выплачиваемые по акциям предприятия акционерам, процент от общей суммы, направляемой в фонд потребления | 40 |
Таблица 2 Исходные данные для расчета амортизационных отчислений
| Наименование показателя | 2 |
| 1. Балансовая стоимость основных производственных фондов на начало года (тыс. руб.) | 115,5 |
| 2. Ввод в действие основных производственных фондов в течение года (тыс. руб.) | |
| I квартал | 24,5 |
| II квартал | 30,0 |
| III квартал | 20,0 |
| 3. Стоимость выбывающих из эксплуатации в течение года основных производственных фондов (тыс. руб.) | |
| II квартал | 27,0 |
| IV квартал | 11,0 |
| 4. Стоимость фондов, срок службы которых истек на начало года | 18,0 |
| 5. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (тыс. руб.) | 128,5 |
| 6. Средняя норма амортизационных отчислений на полное восстановление (%) | 12 |
| 7. Сумма амортизационных отчислений (тыс. руб.) | 15,4 |
Задание 1. Составить смету затрат на производство и реализацию продукции на планируемый год и заполнить таблицу 3. Для составления сметы затрат представить расчеты:
1) фонда оплаты труда, включаемого в себестоимость продукции;
2) отчислений по ЕСН;
3) среднегодовой стоимости основных фондов и суммы амортизационных отчислений;
4) прочих затрат;
5) полной себестоимости.
Таблица 3. Смета затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Альфа»
| Элементы затрат | Сумма (тыс. руб.) |
| 1. Материальные затраты – всего | 1520 |
| В том числе: сырье и материалы | 1400 |
| топливо и энергия | 80 |
| услуги производственного характера | 40 |
| 2. Расходы на оплату труда – всего | 1100 |
| В том числе: заработная плата за выполненные работы | 900 |
| разовые доплаты и компенсационные выплаты, включаемые в себестоимость | 200 |
| 3. Отчисления по ЕСН и страховые взносы за профессиональный риск, всего | 299,2 |
| В том числе: в Пенсионный фонд | 220 |
| в Фонд социального страхования | 34,1 |
| в Фонд медицинского страхования | 31,9 |
| отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска | 13,2 |
| 4. Амортизация основных фондов – всего | 21,4 |
| В том числе: собственных основных фондов | 15,4 |
| арендованных основных фондов | 6 |
| 5. Прочие затраты – всего | 26,4 |
| В том числе: оплата информационных и аудиторских услуг | 13 |
| отчисления в ремонтный фонд | 6,4 |
| другие расходы, в т.ч. арендная плата | 7 |
| 6. Итого затрат на производство (производственная себестоимость) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5) | 2967 |
| 7. Коммерческие расходы – всего | 237,36 |
| 8. Полная себестоимость продукции – всего | 3204,36 |
| 9. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах без НДС – всего | 4165,67 |
| 10. Ставка НДС (%) | 18 |
| 11. Сумма НДС | 749,82 |
| 12. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах с НДС | 4915,49 |
Пояснительная записка к заданию 1:
1.) ФОТ включаемого в себестоимость продукции = 25 чел.*(36+8) = 1100 тыс. руб.
2.) Отчисления по ЕСН (26% от ФОТ) = Пенс.фонд 20% + Медстрах 3,1%+ Соцстрах 2,9%
ЕСН = 1100 * 26% = 286 тыс. руб.
Пенс.фонд = 1100 * 20% = 220 тыс. руб.
Медстрах = 1100 * 3,1% = 34,1 тыс. руб.
Соцстрах = 1100 * 2,9% = 31,9 тыс. руб.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании статьи 11 Федерального закона от 5 августа 2000 года №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» не включаются в состав единого социального налога (взноса) и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.
Базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является:
· начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем;
· сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору, авторскому договору, если данными договорами предусмотрена уплата страховых взносов.
Это установлено пунктом 3 Правил, утвержденных Постановления Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 года №184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
Итак, отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска (11 класс):
1,2% от ФОТ = 1100*1,2% = 13,2 тыс. руб.
3.) Затраты на производство строительных работ по элементу «Амортизация основных фондов» определяются исходя из среднегодовой стоимости как собственных, так и арендованных основных производственных фондов (кроме стоимости основных производственных фондов подсобных и вспомогательных производств), на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. При исчислении среднегодовой стоимости основных производственных фондов не учитывается стоимость полностью амортизированных основных средств, нормативный срок службы которых истекает на начало планируемого года, а также среднегодовая стоимость основных средств с момента исчисления их нормативного срока службы в планируемом году.