За рассматриваемый период произошли некоторые изменения в структуре себестоимости продукции. Так, доля сырья снизилась на 0,9%. Также уменьшилась доля заработной платы производственных рабочих на 0,2%. В структуре себестоимости продукции доля затрат на вспомогательные материалы увеличилась на 0,5%. Увеличился удельный вес общепроизводственных расходов и общехозяйственных расходов – на 0,2%. На 0,1% увеличилась доля коммерческих расходов.
По итогам 2010 года выручка от реализации составила 5 235 094 тыс. руб., что на 341 948 тыс.руб. (+6,99%) превышает уровень прошлого года. Себестоимость реализованных товаров в и услуг в 2010 году выросла на 6,75% (на 322 981 тыс.руб.) и составила 5 111 038 тыс.руб.
Несмотря на увеличение коммерческих расходов на 5 309 тыс.руб. с 10517,00 тыс.руб. до 15826,00 тыс.руб. (+50,48%) относительно уровня прошлого года, прибыль от продаж увеличилась относительно уровня прошлого года на 13 658 тыс.руб. (+14,44%) и составила 108 230 тыс.руб.
Значительное снижение внереализационных доходов на 54 364 тыс.руб. (–78,25%), незначительный рост операционных доходов на 217 тыс.руб. (+1,64%), рост аналогичных расходов на 6 434 тыс.руб. (+21,54%) и 2 225 тыс.руб (+12,93%) соответственно, вызвали уменьшение налогооблагаемой прибыли на 53 658 тыс.руб. (–42,11%) в сравнении с предыдущим годом.
Чистая прибыль в 2010 году составила 53 539 тыс.руб., что на 40 356 тыс. руб. (–42,98%) ниже уровня прошлого года.
Проведем анализ состава и структуры оборотных средств ОАО «Орловский мясокомбинат» за 2009 – 2010 годы (таблицы 6 и 7).
Из таблицы 6 видно, что в 2010 году характерен рост для следующих элементов оборотных активов: запасов – на 67 901 тыс.руб.:
412593,5 - 344 693,00 = 67 901 тыс.руб,
что составило +19,70%, в т.ч. по сырью и материалам на 68252 тыс.руб. :
386 331,50 - 318 079,50 = 68252 тыс.руб,
Таблица 6
Оборотные активы бухгалтерского баланса ОАО «Орловский мясокомбинат»
| АКТИВ | 2009 г., тыс. руб. | 2010 г., тыс.. руб. | Отклонения | |
| +/-, тыс. .руб. | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы в т.ч. | 344 693,00 | 412593,5 | 67 900,50 | 19,70 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 318 079,50 | 386 331,50 | 68 252,00 | 21,46 |
| затраты в незавершенном производстве | 12 415,50 | 12 505,50 | 90,00 | 0,72 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 1 670,50 | 1 777,50 | 107 | 6,41 |
| расходы будущих периодов | 12 527,50 | 11 979,00 | -548,50 | -4,38 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 15 904,50 | 23 834,00 | 7 929,50 | 49,86 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 93 344,50 | 228 444,50 | 135 100,00 | 144,73 |
| покупатели и заказчики | 56 958,00 | 199 677,50 | 142 719,50 | 250,57 |
| Краткосрочные финансовые вложения | - | 6 320,00 | 6 320,00 | 100,00 |
| Денежные средства | 15 074,50 | 1 231,50 | -13 843,00 | -91,83 |
| ИТОГО | 469 016,50 | 666 103,50 | 197 087,00 | 42,02 |
Источник: отчётность ОАО «Орловский мясокомбинат» за 2009-2010 г.
(+21,46%), по готовой продукции на 107000 руб.:
1 777,50 - 1 670,50 = 107,00 тыс.руб,
(+6,41%), по затратам в незавершенном производстве на 90 тыс.руб. :
12 505,50 - 12 415,50 = 90 тыс.руб,
(+0,72%); дебиторской задолженности – на 135100 тыс.руб.:
228 444,50 - 93 344,50 = 135100 тыс.руб,
(+144,73%), в т.ч по покупателям и заказчикам на 142720тыс.руб. (+250,57%), по краткосрочным финансовым вложениям на 6320 тыс.руб. (+100%); НДС по приобретенным ценностям – на 7930 тыс.руб. (+49,86%). В 2009 году произошло снижение денежных средств на 13 843 тыс.руб. (–91,83%) и расходов будущих периодов на 549 тыс.руб. (–4,38%).
Таблица 7
Структура оборотных активов
| АКТИВ | 2009 | 2010 | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы в т.ч. | 344 693,00 | 73,49 | 412593,5 | 61,94 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 318 079,50 | 67,82 | 386 331,50 | 58,00 |
| затраты в незавершенном производстве | 12 415,50 | 2,65 | 12 505,50 | 1,88 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 1 670,50 | 0,36 | 1 777,50 | 0,27 |
| расходы будущих периодов | 12 527,50 | 2,67 | 11 979,00 | 1,80 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 15 904,50 | 3,39 | 23 834,00 | 3,58 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 93 344,50 | 19,90 | 228 444,50 | 34,30 |
| покупатели и заказчики | 56 958,00 | 12,14 | 199 677,50 | 29,98 |
| Краткосрочные финансовые вложения | - | - | 6 320,00 | 0,95 |
| Денежные средства | 15 074,50 | 3,21 | 1 231,50 | 0,18 |
| ИТОГО | 469 016,50 | 100,00 | 666 103,50 | 100,00 |
Источник: отчётность ОАО «Орловский мясокомбинат» за 2009-2010 г.
Из данных таблицы 7 видно, что за анализируемый период произошли изменения структуры оборотных средств.
2.3. Источники формирования оборотного капитала.
При решении вопроса об условиях обеспечения предприятий необходимыми оборотными средствами учитываются особенности производственного цикла и реализации продукции, обусловливающие характер изменений потребности в средствах, а также удовлетворение этой потребности за счет двух источников: собственных оборотных средств и заемных средств, предоставляемых в форме краткосрочных банковских ссуд. Постоянная, неснижаемая часть оборотных средств состоит из собственных средств, а временно повышенные потребности в средствах покрываются за счет кредита.
Следует обратить внимание на общие черты и особенности, присущие собственным оборотным средствам торговых предприятий, и заемным средствам, привлекаемым в виде банковских ссуд. Общим для собственных и заемных средств является то, что они составляют основу имущества фирмы. Собственные оборотные средства могут использоваться для многочисленных последовательно осуществляемых оборотов.
Заемные средства предоставляются предприятиям на определенный срок, после чего они подлежат возврату. Предоставление банковского кредита позволяет, в частности, гибко удовлетворять меняющиеся потребности в материальных средствах для образования товарных запасов, увязывать размер предоставляемых средств и текущую ситуацию, контролировать соблюдение плановых параметров деятельности торговых предприятий.
Кроме собственных средств и банковского кредита, предприятия имеют в обороте средства кредиторов и прочие (неизрасходованные суммы различных средств, прибыли и амортизации – до их перечисления по назначению и др.).
Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.
Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат Источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.
Для сокращения общей потребности хозяйства в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств.