5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база зависит от вида транспорта:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 2, как единица транспортного средства.
Таблица № 2
Налоговые ставки
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 7 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 15 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 30 |
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 2 |
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 4 |
| свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 10 |
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 |
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 8 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 13 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 17 |
| Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 5 |
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 |
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 10 |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
| Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 20 |
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 |
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и приведены в статье 361 НК РФ. Они могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации или снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода сумму налога нужно пропорционально уменьшить. Для этого полученная сумма налога умножается на поправочный коэффициент, который рассчитывается по формуле: число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика/число календарных месяцев в отчетном периоде (12).
При этом месяц регистрации и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. Если регистрация и ее снятие произошли в течение одного календарного месяца, указанный месяц считается одним полным месяцем.
Согласно статье 360 налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый, второй и третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.
Сумма авансового платежа рассчитывается по формуле: квартальный авансовый платеж= налоговая база * ставку налога * ¼.
Сумма транспортного налога за налоговый период.
| Мощность двигателя, л. с. | Ставка налога |
| Легковой автомобиль № 1 – 190 | 10 |
| Легковой автомобиль № 2 – 190 | 10 |
| Легковой автомобиль № 3 – 190 | 10 |
| Легковой автомобиль № 4 – 190 | 10 |
| Легковой автомобиль № 5 – 190 | 10 |
| Грузовой автомобиль № 1 – 220 | 13 |
| Грузовой автомобиль № 2 – 220 | 13 |
| Грузовой автомобиль № 3 – 220 | 13 |
| Грузовой автомобиль № 1 – 240 | 13 |
Легковые автомобили №1,2,3,4,5: 190 * 10 * 5 (количество автомобилей) = 9500 руб.
Грузовые автомобили № 1,2,3: 220 * 13 * 3 = 8580 руб.
Грузовой автомобиль №1 (снят с учета в середине марта): 240 * 13 * 3/12 = 780 руб.
Общая сумма транспортного налога за год составит: 9500 + 8580 + 780 = 18860 руб.
1. Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый период составила по данным бухгалтерского учета:
| Дата | Сумма, руб. |
| 01.01.2007 | 200000 |
| 01.02.2007 | 210000 |
| 01.03.2007 | 220000 |
| 01.04.2007 | 230000 |
| 01.05.2007 | 240000 |
| 01.06.2007 | 230000 |
| 01.07.2007 | 180000 |
| 01.08.2007 | 175000 |
| 01.09.2007 | 170000 |
| 01.10.2007 | 200000 |
| 01.11.2007 | 205000 |
| 01.12.2007 | 210000 |
| 01.01.2008 | 205000 |
2. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 %.
Задание: определить сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации за каждый отчетный и налоговый периоды.
Решение:
Согласно статье 373 НК РФ налогоплательщиками являются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Согласно статье 374 НК РФ налогом облагается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (кроме земельных участков и иных объектов природопользования).Стоимость указанного имущества определяется за вычетом начисленного в бухгалтерском учете износа. То есть при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.
Определим налоговую базу на каждый отчетный период. Согласно статье 376 НК РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
1 квартал = (200000 + 210000 + 220000 + 230000)/4 = 215000 руб.
полугодие = (200000 + 210000 + 220000 + 230000 + 240000 + 230000 + 180000)/7 = 215714, 29 руб.
9 месяцев = (200000 + 210000 + 220000 + 230000 + 240000 + 230000 + 180000 + 175000 + 170000 + 200000)/ 10 = 205500 руб.
1 год =(200000 + 210000 + 220000 + 230000 + 240000 + 230000 + 180000 + 175000 + 170000 + 200000 + 205000 + 210000 + 205000)/ 13 = 205769, 23 руб.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно статье 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
1 квартал = 1/4 * 0,022 * 215000 = 1183 руб.
полугодие =1/4 * 0, 022 * 215714, 29 = 1186 руб.
9 месяцев = 1/4 * 0,022 * 205500 = 1130 руб.
Определим сумму налога за налоговый период:
Согласно статье 382 НК РФ:
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом, указанным выше, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма налога за 1 год = 205769, 23 * 0,022 = 4527 руб.
Сумма к оплате по итогам налогового периода = 4527 - 1183 - 1186 - 1130 = 1028 руб.
Ответ: сумма авансового платежа за 1 квартал составила 1183 рубля, за полугодие 1185 рублей, за 9 месяцев 1130 рублей.
Сумма налога на имущество организации за налоговый период 4527 рублей. Сумма к оплате по итогам налогового периода 1029 рублей.