Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:
-стоимости любых выигрышей и призов в части превышения размеров, указанных в этой главе,
-страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в этой главе, и др.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов и др.
Налоговая декларация (ст. 229) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В нашей работе мы начисляем НДФЛ на заработную плату и другие выплаты, предоставляя работникам следующие соответствующие вычеты:
- директору - 500 р. (ст.218 п.2) и 600р. на 1 ребенка (ст.218 п.4);
- главному бухгалтеру - 500 р. (ст.218 п.2) и 600 р. на 1 ребенка (ст.218 п.4);
- инженеру по сбыту – 400 р. (ст.218 п.3);
- I работнику - 400 р. (ст.218 п.3) и 1800р. на 3 детей (ст.218 п.4);
- II работнику - 3000 р. (ст.218 п.1) и 600 р. на 1 ребенка (ст.218 п.4);
- III работнику - 400 р. (ст.218 п.3).
Для исчисления НДФЛ нам понадобится таблица условий из введения. В соответствии с ней и с НК РФ составляем расчетно-платежные ведомости на каждый месяц, и заполним налоговую карточку на 1 рабочего. Представим карточку в приложении.
Налоговой базой будет являться заработная плата с облагаемыми выплатами за вычетом стандартных налоговых вычетов и необлагаемых выплат. НДФЛ удерживаем в размере 13%.
В январе пособие на погребение, полученное главным бухгалтером, не облагается НДФЛ (ст.217 п.8)
Расчетно-платежная ведомость за январь
| Должность работника | Итого начислено | Другие выплаты | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | ||||||
| директор | 17 500 | 500 | 1 800 | 2 300 | 15 200 | 1 976 | 15 524 | |
| глав.бух | 16 000 | 10 000 | 500 | 500 | 15 500 | 2 015 | 23 985 | |
| инженер по сбыту | 15 000 | 400 | 1 200 | 1 600 | 13 400 | 1 742 | 13 258 | |
| 1 раб. | 13 900 | 400 | 1 800 | 2 200 | 11 700 | 1 521 | 12 379 | |
| 2 раб. | 13 500 | 3 000 | 600 | 3 600 | 9 900 | 1 287 | 12 213 | |
| 3 раб. | 12 500 | 400 | 400 | 12 100 | 1 573 | 10 927 | ||
Расчетно-платежная ведомость за февраль
| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 18 375 | 500 | 1 800 | 2 300 | 16 075 | 2 090 | 16 285 |
| глав.бух | 16 800 | 500 | 500 | 16 300 | 2 119 | 14 681 | |
| инженер по сбыту | 15 750 | 1 200 | 1 200 | 14 550 | 1 892 | 13 859 | |
| 1 раб. | 14 595 | 1 800 | 1 800 | 12 795 | 1 663 | 12 932 | |
| 2 раб. | 14 175 | 3 000 | 600 | 3 600 | 10 575 | 1 375 | 12 800 |
| 3 раб. | 13 125 | 13 125 | 1 706 | 11 419 | |||
Стандартный налоговый вычет как работник не получают инженер по сбыту и первый и третий рабочий, в связи с превышением суммарной заработной платы 20 тыс. руб. (ст. 218 п. 3 НК ч. II).
Расчетно-платежная ведомость за март
| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 19 294 | 500 | 500 | 18 794 | 2 443 | 16 851 | |
| глав. бух | 17 640 | 500 | 500 | 17 140 | 2 228 | 15 412 | |
| инженер по сбыту | 16 538 | 16 538 | 2 150 | 14 388 | |||
| 1 раб. | 15 325 | 1 800 | 1 800 | 13 525 | 1 758 | 13 567 | |
| 2 раб. | 14 884 | 3 000 | 600 | 3 600 | 11 284 | 1 467 | 13 417 |
| 3 раб. | 13 781 | 13 781 | 1 792 | 11 990 | |||
Стандартные налоговые вычеты по детям не предоставляются ни одному из работников, т.к. суммарные доходы за несколько месяцев у каждого из них превышают 40 тыс. руб. (ст. 218 п. 4 НК ч. II).
Расчетно-платежная ведомость за апрель
| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 20 258 | 500 | 500 | 19 758 | 2 569 | 17 690 | |
| глав. бух | 18 522 | 500 | 500 | 18 022 | 2 343 | 16 179 | |
| инженер по сбыту | 17 364 | 17 364 | 2 257 | 15 107 | |||
| 1 раб. | 16 091 | 16 091 | 2 092 | 13 999 | |||
| 2 раб. | 15 628 | 3 000 | 3 000 | 12 628 | 1 642 | 13 986 | |
| 3 раб. | 14 470 | 14 470 | 1 881 | 12 589 | |||
Расчетно-платежная ведомость за май
| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 21 271 | 500 | 500 | 20 771 | 2 700 | 18 571 | |
| глав. бух | 19 448 | 500 | 500 | 18 948 | 2 463 | 16 985 | |
| инженер по сбыту | 18 233 | 18 233 | 2 370 | 15 862 | |||
| 1 раб. | 16 896 | 16 896 | 2 196 | 14 699 | |||
| 2 раб. | 16 409 | 3 000 | 3 000 | 13 409 | 1 743 | 14 666 | |
| 3 раб. | 15 194 | 15 194 | 1 975 | 13 219 | |||
4 000 р. материальной помощи, выданной в мае каждому работнику мы не облагаем НДФЛ (ст.217 п.28); включаем в налоговую базу только оставшуюся часть материальной помощи 4 500р.
Расчетно-платежная ведомость за июнь
| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 22 335 | 500 | 500 | 21 835 | 2 839 | 19 496 | |
| глав. бух | 20 421 | 500 | 500 | 19 921 | 2 590 | 17 831 | |
| инженер по сбыту | 19 144 | 19 144 | 2 489 | 16 655 | |||
| 1 раб. | 17 740 | 17 740 | 2 306 | 15 434 | |||
| 2 раб. | 17 230 | 3 000 | 3 000 | 14 230 | 1 850 | 15 380 | |
| 3 раб. | 15 954 | 15 954 | 2 074 | 13 880 | |||
Расчетно-платежная ведомость за июль
| Должность работника | Итого начислено | Другие выплаты | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | ||||||
| директор | 23 452 | 8 500 | 500 | 500 | 29 452 | 3 829 | 21 623 | |
| глав. бух | 21 442 | 8 500 | 500 | 500 | 27 442 | 3 567 | 19 874 | |
| инженер по сбыту | 20 101 | 8 500 | 26 601 | 3 458 | 18 643 | |||
| 1 раб. | 18 627 | 8 500 | 25 127 | 3 267 | 17 361 | |||
| 2 раб. | 18 091 | 8 500 | 3 000 | 3 000 | 21 591 | 2 807 | 17 284 | |
| 3 раб. | 16 751 | 8 500 | 23 251 | 3 023 | 15 729 | |||
Расчетно-платежная ведомость за август
| Должность работника | Итого начислено | Другие выплаты | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | ||||||
| директор | 24 624 | 500 | 500 | 24 124 | 3 136 | 21 488 | ||
| глав. бух | 22 514 | 500 | 500 | 22 014 | 2 862 | 19 652 | ||
| инженер по сбыту | 21 107 | 60 000 | 21 107 | 2 744 | 78 363 | |||
| 1 раб. | 19 559 | 19 559 | 2 543 | 17 016 | ||||
| 2 раб. | 18 996 | 3 000 | 3 000 | 15 996 | 2 079 | 16 916 | ||
| 3 раб. | 17 589 | 17 589 | 2 287 | 15 302 | ||||
Расчетно-платежная ведомость за сентябрь
| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 25 855 | 500 | 500 | 25 355 | 3 296 | 22 559 | |
| глав. бух | 23 639 | 500 | 500 | 23 139 | 3 008 | 20 631 | |
| инженер по сбыту | 22 162 | 22 162 | 2 881 | 19 281 | |||
| 1 раб. | 20 537 | 20 537 | 2 670 | 17 867 | |||
| 2 раб. | 19 946 | 3 000 | 3 000 | 16 946 | 2 203 | 17 743 | |
| 3 раб. | 18 468 | 18 468 | 2 401 | 16 067 | |||
Расчетно-платежная ведомость за октябрь
| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 27 148 | 500 | 500 | 26 648 | 3 464 | 23 684 | |
| глав. бух | 24 821 | 500 | 500 | 24 321 | 3 162 | 21 659 | |
| инженер по сбыту | 23 270 | 23 270 | 3 025 | 20 245 | |||
| 1 раб. | 21 563 | 21 563 | 2 803 | 18 760 | |||
| 2 раб. | 20 943 | 3 000 | 3 000 | 17 943 | 2 333 | 18 610 | |
| 3 раб. | 19 392 | 19 392 | 2 521 | 16 871 | |||
Расчетно-платежная ведомость за ноябрь