В нашей работе доходами является выручка от реализации, а в расходы предприятия, включаются начисленная заработная плата, единый социальный налог, стоимость материалов и комплектующих изделий (без НДС), стоимость электроэнергии (без НДС), амортизационные отчисления, прочие расходы (без НДС), транспортный налог, земельный налог.
Налогооблагаемая прибыль - это учитываемые при определении прибыли доходы, уменьшенные на величину принимаемых к расчету расходов, за вычетом налога на имущество. Налог на прибыль рассчитываем произведением величины налогооблагаемой прибыли на ставку налога (24%). Чистая прибыль – оставшаяся часть прибыли после уплаты налога.
Расчет налога на прибыль
| Месяц | Доходы учитываемые, руб. | Доходы учитываемые нарастающим итогом с начала года, руб. | Расходы принимаемые, руб. | Расходы принимаемые нарастающим итогом с начала года, руб. | Налогооблагаемая прибыль нарастающим итогом с начала года, руб. | Налог на прибыль нарастающим итогом с начала года, руб. | Чистая прибыль, руб. | ||||||||
| З/п начисленная | ЕСН | Стоимость материалов (без НДС) | Стоимость электроэнергии (без НДС) | Амортизация | Прочие расходы | Транспортный налог | Земельный налог | ИТОГО | |||||||
| январь | 741525 | 741 525 | 90 300 | 18 928 | 222 458 | 185 381 | 32 900 | 50 847 | 6 471 | 3 563 | 610 847 | 610 847 | 126 178 | 30 283 | 95 895 |
| февраль | 771186 | 1 512 711 | 94 815 | 19 874 | 235 805 | 194 651 | 32 900 | 53 390 | 12 942 | 7 125 | 651 502 | 1 262 349 | 245 862 | 59 007 | 186 855 |
| март | 802033 | 2 314 744 | 99 556 | 20 868 | 249 953 | 204 383 | 32 900 | 56 059 | 19 413 | 10 688 | 693 819 | 1 956 168 | 354 076 | 84 978 | 269 098 |
| апрель | 834115 | 3 148 859 | 104 534 | 21 912 | 264 951 | 214 602 | 32 900 | 58 863 | 25 883 | 14 250 | 737 894 | 2 694 062 | 450 297 | 108 071 | 342 226 |
| май | 867479 | 4 016 339 | 109 760 | 23 007 | 280 847 | 225 332 | 32 900 | 61 805 | 32 354 | 17 813 | 783 818 | 3 477 880 | 533 958 | 128 150 | 405 808 |
| июнь | 902179 | 4 918 517 | 115 238 | 29 962 | 297 698 | 236 599 | 32 900 | 64 896 | 38 825 | 21 375 | 837 493 | 4 315 374 | 598 643 | 143 674 | 454 969 |
| июль | 938266 | 5 856 783 | 121 000 | 31 460 | 315 560 | 248 429 | 32 900 | 68 141 | 45 296 | 24 938 | 887 724 | 5 203 097 | 649 186 | 155 805 | 493 381 |
| август | 975796 | 6 832 579 | 127 050 | 33 033 | 334 494 | 260 850 | 32 900 | 71 547 | 54 200 | 28 500 | 942 574 | 6 145 672 | 682 408 | 163 778 | 518 630 |
| сентябрь | 1014828 | 7 847 407 | 133 403 | 34 685 | 354 564 | 273 892 | 32 900 | 75 125 | 63 104 | 32 063 | 999 735 | 7 145 407 | 697 500 | 167 400 | 530 100 |
| октябрь | 1055421 | 8 902 829 | 140 073 | 36 419 | 375 837 | 287 587 | 35 024 | 78 881 | 72 009 | 35 625 | 1 061 455 | 8 206 861 | 691 467 | 165 952 | 525 515 |
| ноябрь | 1097638 | 10 000 467 | 147 077 | 38 240 | 398 388 | 301 967 | 35 024 | 82 825 | 80 913 | 39 188 | 1 123 621 | 9 330 482 | 665 484 | 159 716 | 505 768 |
| декабрь | 1141544 | 11 142 010 | 154 430 | 40 152 | 422 291 | 317 065 | 35 024 | 86 967 | 89 817 | 42 750 | 1 188 496 | 10 518 978 | 618 532 | 148 448 | 470 084 |
Общая сумма налогов, вносимая в бюджет, составляет 1496894р.
При упрощенной системе налогообложения мы платим в бюджет: при налоговой базе – доходы - 470759р., а при налоговой базе – (доходы-расходы) –111420р.
Можно сделать вывод, что предприятию выгодно перейти на упрощенную систему.
Из диаграммы видно, что наибольшие затраты налогоплательщик несет но НДС, вторым по величине является ЕСН, а третьим – НДФЛ.
Чрезмерное налоговое бремя отрицательно влияет на спрос и предложение, удовлетворение производственных и личных потребностей, вызывает рост производства суррогатов, стесняет рынок, уменьшает поступления в бюджет и внебюджетные фонды, способствует развитию теневого рынка.
Одним из 6 приоритетных направлений деятельности российского Правительства в сфере улучшения делового климата В.Путин назвал снижение налогового бремени: «Сегодня налоговая система способствует массовому уклонению от налогов, уходу экономики в «тень», уменьшению инвестиционной активности, в конечном счете, падению конкурентоспособности российского бизнеса».
И все же, налоги – объективная необходимость, потому что они обусловлены потребностями поступательного развития общества. Собираемые средства нужны государству для выполнения соответствующих функций: социальной, оборонной, правоохранительной и др. Поэтому требовать уничтожения налогов значило бы уничтожение самого общества.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая по состоянию на 26 сентября 2005. – М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2005. - 640 с.
2. Аронов, А. В., Кашин, В. А. Налоги и налогообложение. / А. В. Аронов, В. А. Кашин – М., 2004, с. 149-150.
3. Крылова, Н. Основные проблемы эволюции системы налогов: к 15-летию российской налоговой системы. / Н. Крылова // Хозяйство и право. – 2006. - №6. – с. 110-119.
4. Романовский, М. В., Врублевская, О.В. / Налоги и налогообложение / Под редакцией М. В. Романовского, О.В. Врублевской. – ИД «Питер», 2003.
5. Староверова, О. В. Методологические основы управления развитием налоговой системы России. / О. В. Староверова // Закон и право. – 2005. – №9. – с. 65-67.
6. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-изд., перераб. и доп. / Т. Ф. Юткина – М.: ИНФРА-М, 2003. – 576 с.