При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проведении инвентаризации необходимо проверить фактическое наличие ценных бумаг, а именно установить:
- правильность оформления ценных бумаг и наличие документа, удостоверяющего право собственности на них (договора, сертификата и записей по счетам в депозитариях и др.;
- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг.
При проведении инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы других предприятий следует обратить внимание на наличие соответствующей записи в учредительных документах, наличием договора о совместной деятельности между ее участниками.
Выявленные при инвентаризации результаты отражаются в учете:
Таблица 4
| Дт сч. 58 | Кт сч. 91«Прочие доходы и расходы» | приходуются неучтенные ценные бумаги |
| Дт сч. 94 | Кт сч. 58 | списываются недостачи и потери от порчи ценных бумаг |
| Дт сч. 99 «Прибыли и убытки» | Кт сч. 58 | списываются некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п. |
4. Практическое задание
Таблица 5
Журнал хозяйственных операций за апрель
| № | Содержание хозяйственных операций | Сумма (тыс.руб.) | Корреспонденция | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Акцептованы счета поставщиков:- за материалы- транспортные | 9 283 170 | 15 15 | 60 60 |
| 2 | Оприходованы на склад:- материалы по учетным- отклонение в ст-ти материалов | 9 300 153 | 10 10 | 15 15 |
| 3 | Перечислено с р/счета в погашение задолженности:- поставщикам за материалы- транспортным организациям | 9 283 170 | 60 60 | 51 51 |
| 4 | Отпущено и израсходовано материалов по учетным ценам на производство:- изделие А- изделие Б- на обслуживание оборудования- на цеховые нужды- на нужды заводоуправления | 10 200 6 100 300 85 45 | 20 20 23 25 26 | 10 10 10 10 10 |
| 5 | Списываются отклонения по материалам на производство:- изделие А- изделие Б- на обслуживание оборудования- на цеховые нужды- на нужды заводоуправления | 621 371 18 5 3 | 20 20 23 25 26 | 10 10 10 10 10 |
| 6 | Получено безвозмездно от другого завода оборудование:- первоначальная стоимость- износ | 12 000 7 500 | 08 98 | 98 02 |
| 7 | Начислен за месяц износ:- машин и оборудования- зданий цехового назначения- ОС общепроизводственного назначения | 540 140 80 | 23 25 26 | 02 02 02 |
| 8 | Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал | 1 000 | 84 | 82 |
| 9 | Произведены отчисления в резерв для ремонта ОС:- машин и оборудования- зданий цехового назначения- ОС общезаводского назначения | 440 140 120 | 23 25 26 | 96 96 96 |
| 10 | Начислена и распределена з/плата основным производственным рабочим:- по изделию А- по изделию Б- обслуживание машин и оборудование- персонала цеха- персонала заводоуправления- рабочих за время очередных отпусков | 4 900 2 800 580 600 500 400 | 20 20 23 25 26 20 | 70 70 70 70 70 70 |
| 11 | Произведены отчисления на социальное страхование 26 %:- по изделию А- по изделию Б- обслуживание машин и оборудование- персонала цеха- персонала заводоуправления- рабочих (изд. А) за время отпусков (отчисления в фонды социального страхования и обеспечения производятся в соответствии с установленными ставками) | 1 274 728 151 156 130 104 | 20 20 23 25 26 20 | 69 69 69 69 69 69 |
| 12 | Резервируются для включения в себестоимость суммы на оплату очередных отпусков (10 % от з/платы) рабочих:- по изделию А- по изделию Б- обслуживающие оборудование | 490 280 58 | 20 20 23 | 96 96 96 |
| 13 | Начислено и оплачен с р/счета за электроэнергию, использованную на:- изготовление изделия А- изготовление изделия Б- обслуживание оборудования- освещение цехов- освещения здания заводоуправления- изготовление изделия А- изготовление изделия Б- обслуживание оборудования- освещение цехов- освещения здания заводоуправления | 70 80 20 50 40 70 80 20 50 40 | 76 76 76 76 76 20 20 23 25 26 | 51 51 51 51 51 76 76 76 76 76 |
| 14 | Произведены удержания налога на доходы физических лиц. | 1 200 | 70 | 68 |
| 15 | Списываются в конце месяца расходы по - содержанию и эксплуатации машин и оборудования (распределение между изделиями А и Б)- изделие А- изделие Б | 2 107 1 341 766 | 20 | 25 |
| 16 | Списываются - общепроизводственные расходы (распределение между А и Б)- изделие А- изделие Б | 1 061 609 452 | 20 | 23 |
| 17 | Списываются- общехозяйственные расходы (распределение между А и Б)- изделие А- изделие Б | 918 584 334 | 20 | 26 |
| 18 | Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой производственной себестоимости:- изд. А в кол-ве 1 967 шт. х 14,50 руб.- изд.Б в кол-ве 1135 шт.х13,36руб. | 43 686 28 522 15 164 | 43 43 | 20 20 |
| Отклонение факт-ой производ-ой себестоимости от плановой (экономия или перерасход): - изделие А- изделие БВыпущено и оприходовано готовой продукции по фактической себестоимости:- изделие А- изделие Б | -2 181 -1 424 -757 41 504 27 098 14 404 | 43 43 | 20 20 | |
| 19 | Отпущена со склада готовая продукция покупателям по оптовым ценам:- НДС 20 % | 70 600 14 120 | ||
| ИТОГО: | 84 720 | 62 | 90 | |
| 20 | Оплачены с р/счета расходы по отправке готовой продукции покупателям | 450 | 44 | 51 |
| 21 | Поступили на расчетный счет от покупателей суммы за реализованную продукцию(см. операцию 19) | 84 720 | 51 | 62 |
| 22 | Списываются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции(см. операцию 20) | 450 | 90 | 44 |
| 23 | Списывается реализованная продукция по плановой себестоимости:- отклонение от плановой с/с – 1 % (экономия)- фактическая себестоимость | 58 000 -2 888 55 112 | 90 | 43 |
| 24 | Начислен НДС (см. операцию 19) | 14 120 | 90 | 68 |
| 25 | Списан финансовый результат:- от реализации- от прочей реализации | 15 038 15 038 650 650 | 90/9 90 91 91/9 | 99 90/9 91/9 99 |
| 26 | Произведены отчисления от прибыли налога на прибыль | 2 700 | 99 | 68 |
| 27 | Получено в кассу с расчетного счета | 19 300 | 50 | 51 |
| 28 | Перечислено с расчетного счета:- подоходный налог | 1 200 | 68 | 51 |
| 29 | Выдана из кассы з/плата:- на командировочные расходы | 1 200 2 900 | 70 71 | 50 50 |
| 30 | Перечислено с р/сч. банку в погашение краткосрочной ссуды | 9 000 | 66 | 51 |
| 31 | Поступили средства от дебиторов ранее списанные на убытки в связи с истечением сроков исковой давности | 650 | 51 | 91 |
| 32 | Поступили взносы родителей на содержание детей в детском саду | 1 400 | 50 | 76 |
| 33 | Перечислено с р/счета в бюджет:- НДС- налог на прибыль | 14 120 15 000 | 68 68 | 51 51 |
Расчеты по следующим операциям