К операции № 5
Остатки производственных запасов по счетам синтетического учета в рублях.
Таблица 6
| Показатель | Учетная с/с | Отклонение от плана с/с | Фактическая с/с |
| Материалы | 8000 | 900 | 8900 |
| ИТОГО | - | - | 8900 |
Таблица 7 | |||
| Показатели | Плановая с/с | Отклонение от плана с/с | Фактическая с/с |
| 1 Н.О. Материалов | 8000 | 900 | 8900 |
| 2. Приход материалов за месяц | 9300 | 153 | 9453 |
| ИТОГО Н.О. + приход материалов | 17300 | 1053 | 18353 |
| % отношение итого отклонение | % = 1053/17300= 6,09% | ||
| к плановой с/с | |||
| Отпущено в производство мате- | |||
| риалов за месяц в производство | |||
| Изделие А | 10200 | 621 | 10821 |
| Изделие Б | 6100 | 371 | 6471 |
| на обслуживание оборудования | 300 | 18 | 318 |
| на цеховые нужды | 85 | 5 | 90 |
| на нужды заводоуправления | 45 | 3 | 48 |
| ИТОГО | 16730 | 1019 | 17749 |
| К.О материалов | 570 | 34 | 604 |
К операции № 15
Сметные ставки расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (в рублях на весь выпуск)
Таблица 8
| тыс. руб. | Д-т 25 | % | Отклонение | ||
| изделие А | 1080100 | 1080 | 57,42 | 609 | |
| изделие Б | 801200 | 801 | 42,58 | 452 | |
| ИТОГО | 1881300 | 1881 | 1061 | 100 | 1061 |
К операции № 16,17 (пропорционально основной зарплате производственных рабочих)
Таблица 9
| з/плата | % | Д-т 23 | Отклон. | Д-т 26 | Отклон. | |
| изделие А | 4900 | 63,64 | 1341 | 584 | ||
| изделие Б | 2800 | 36,36 | 766 | 334 | ||
| ИТОГО | 7700 | 100 | 2107 | 2107 | 918 | 918 |
К операции № 18 Расчет фактической себестоимости изделий А и Б
Таблица 10
| № | Статьи затрат | Незавер-шенное произ-водство на начало месяца | Затра-ты за месяц | Незавершенное производство на конец месяца | Фактическая с/с выпущенной продукции | Плановая с/с факти-чески выпущен-ной продук-ции | Отклонения от плановой с/с (экономия –, перерасход +) |
| 1 | Сырье и материалы | 8770 | 17292 | 2000 | 24062 | 29204 | -5142 |
| 2 | Топливо и энергия на технологичес-кие цели | 330 | 150 | 50 | 430 | 1264 | -834 |
| 3 | Основная зарплата производств рабочих | 2061 | 7700 | 1095 | 8666 | 8920 | -254 |
| 4 | Доп. З/плата производств рабочих | 110 | 1170 | 50 | 1230 | 477 | 753 |
| 5 | Отчисления на соцстрахо-вание | 129 | 2106 | 130 | 2105 | 753 | 1352 |
| 6 | Расходы на содержание и экспл. обор. | 700 | 2107 | 225 | 2582 | 1480 | 1102 |
| 7 | Общепроизводственные расходы | 600 | 1061 | 350 | 1311 | 883 | 428 |
| 8 | Общехозяйст-венные расходы | 300 | 918 | 100 | 1118 | 705 | 413 |
| ИТОГО | 13000 | 32504 | 4000 | 41504 | 43685 | -2181 | |
Рассчитав фактическую себестоимость изделий А и Б видим, что получилась экономия на 2181 т.р. фактической себестоимости от плановой. Из таблицы № 1 видно, что увеличились расходы на дополнительную з/плату, соцстрахование, а также общепроизводственные и общехозяйственные расходы, но предприятие сэкономило на сырье и материалах, топливе и основной заработной плате.
Таблица 11
Оборотная ведомость синтетических счетов за апрель 2007 г
| № сч. | Наименование синтетического счета | Сальдо на 01.04.2007 г | оборот за месяц | С-до на 01.05.2007 г | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 01 | Основные средства | 38200 | 1200 | 0 | 50200 | 0 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 0 | 13440 | 0 | 8260 | 0 | 21700 |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 12000 | 12000 | ||||
| 10 | Материалы | 15900 | 0 | 9453 | 17748 | 7650 | 0 |
| 15 | Приобретение материальных ценностей | 0 | 0 | 9453 | 9453 | 0 | 0 |
| 19 | НДС | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 20 | Основное производство | 13000 | 0 | 32504 | 41504 | 4000 | 0 |
| 23 | 0 | 0 | 2107 | 2107 | 0 | 0 | |
| 25 | общепроизводственные нужды | 0 | 0 | 1061 | 1061 | 0 | 0 |
| 26 | общехозяйственные нужды | 0 | 0 | 918 | 918 | 0 | 0 |
| 43 | готовая продукция | 26660 | 0 | 42308 | 55120 | 13856 | 0 |
| 44 | расходы на продажу | 0 | 0 | 450 | 450 | 0 | 0 |
| 50 | Касса | 50 | 0 | 20700 | 4100 | 16650 | 0 |
| 51 | Расчетные счета | 25000 | 0 | 85370 | 73283 | 37087 | 0 |
| 52 | Валютный счет | 20000 | 0 | 0 | 0 | 20000 | 0 |
| 60 | Расчеты с поставщ. и подрядчиками | 0 | 7650 | 9453 | 9453 | 0 | 7650 |
| 62 | Расчеты с покупат. и заказчиками | 7500 | 0 | 84720 | 84720 | 7500 | 0 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам | 0 | 30000 | 9000 | 0 | 0 | 21000 |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам | 30000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 30000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 0 | 2000 | 30320 | 18020 | 10300 | 0 |
| 69 | Расчеты по соц. страх и обесп | 0 | 1200 | 4500 | 2543 | 757 | 0 |
| 70 | Расчеты с персон по оплате труда | 0 | 4000 | 2400 | 9780 | 0 | 11380 |
| 76 | Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами | 0 | 0 | 260 | 1660 | 0 | 1400 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 0 | 0 | 2900 | 0 | 2900 | 0 |
| ИТОГО по странице 1 | 146310 | 88290 | 371073 | 352152 | 17051 | 93130 | |
Таблица 12
| № сч. | Наименование синтетического счета | Сальдо на 01.04.2007 г | Оборот за месяц | С-до на 01.05.2007 г | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
| 80 | Уставный капитал | 0 | 30000 | 0 | 0 | 0 | 30000 |
| 82 | Резервный капитал | 0 | 5000 | 1000 | 0 | 0 | 4000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (убыток) | 8000 | 9220 | 0 | 1000 | 8000 | 10220 |
| 90 | Продажи | 0 | 0 | 84720 | 84720 | 0 | 0 |
| 91 | Прочие доходы и расходы | 0 | 0 | 650 | 650 | 0 | 0 |
| 90/9 | Сальдо по продажам | 0 | 0 | 15038 | 15038 | 0 | 0 |
| 99 | Прибыли и убытки | 0 | 24000 | 2700 | 15688 | 0 | 36988 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 4000 | 0 | 0 | 0 | 4000 | 0 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов и платежей | 0 | 1800 | 0 | 1413 | 0 | 3213 |
| 98 | Доходы будущих периодов | 0 | 0 | 7500 | 12000 | 0 | 4500 |
| ИТОГО по странице 2 | 12000 | 70020 | 111608 | 130509 | 12000 | 88921 | |
| ВСЕГО за апрель | 158310 | 158310 | 482681 | 482681 | 182051 | 182051 | |
Заключение
В настоящее время в нашей стране все большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учетом операций с ценными бумагами. При составлении бухгалтерской отчетности по финансовым вложениям используется форма № 5, приложение к бухгалтерскому балансу, детализация «Финансовых вложений» по их видам производится в 5-м разделе, из которого можно определить, насколько активно предприятие работает на данном рынке. С его помощью балансовую оценку ценных бумаг можно сравнить с рыночной, откорректировав размер имущества предприятия. Необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.
Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.
В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учета как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.