Аудит и анализ финансового состояния предприятия (стр. 16 из 17)

Приложение 1.

Этапы проведения анализа финансового состояния предприятия по методике № 1

№	Наименование этапа	Содержание этапа
1.	Общая оценка финансового состояния и его изучение за отчетный период	- составление агрегированного баланса- вертикальный и горизонтальный анализ агрегированного баланса по статьям- расчет финансовых коэффициентов- детализация изменений по статьям актива и пассива баланса
2.	Анализ финансовой устойчивости	- определение излишка (недостатка) источников средств для формирования запасов и затрат- определение степени покрытия внеоборотных активов источниками средств
3.	Анализ ликвидности баланса, деловой активности и платежеспособности предприятия	- анализ ликвидности баланса:- группировка статей активов и пассивов- сопоставление соответствующих итогов активов и пассивов- определение текущей и перспективной ликвидности баланса- оценка степени ликвидности- анализ деловой активности:- расчет коэффициентов оборачиваемости различных групп активов- сравнение их с нормативными величинами и оценка деловой активности- анализ платежеспособности

Приложение 2

Этапы проведения анализа финансового состояния по методике № 3

№	Наименование этапа	Содержание этапа
1.	Экспресс – анализ	- Ознакомление с аудиторским заключением
1.1.	Подготовительный этап	- Принятие решения о целесообразности дальнейшего- техническая проверка готовности (счетные процедуры, проверка наличия подписей, форм отчетности)
1.2.	Предварительный обзор бухгалтерской отчетности:	- ознакомление с пояснительной запиской к бухгалтерской отчетности
1.3.	Экономическое чтение и анализ отчетности	- обобщающая оценка результатов хозяйственной деятельности:- оценка имущественного, финансового положения- оценка прибыльности, динамичности с помощью финансовых коэффициентов
2.	Детализированный анализ финансового состояния предприятия
2.1.	Предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия	- характеристика общей направленности финансово – хозяйственной деятельности- выявление "больных статей"
2.2.	Оценка и анализ экономического потенциала предприятия	- оценка имущественного состояния (вертикальный, горизонтальный анализ, анализ качественных сдвигов в имуществе)- оценка финансового положения (ликвидность, финансовая устойчивость)
2.3.	Оценка и анализ результативности финансово – хозяйственной деятельности	- оценка производственной деятельности- анализ рентабельности- оценка положения на рынке ценных бумаг

Приложение 3

Этапы анализа финансового состояния предприятия по методике № 4

№	Наименование этапов	Содержание
- ознакомление с бухгалтерской отчетностью- техническая проверка готовности
1.	Общая оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период	- составление сравнительного аналитического баланса- расчет удельных весов величин статей баланса за отчетный период- расчет изменений статей баланса к величинам на начало периода- расчет изменений статей баланса к изменению итога аналитического баланса
2.	Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
2.1.	методом сравнения	- расчет излишков или недостатков средств для формирования запасов и затрат- определение степени финансовой устойчивости предприятия
2.2	методом коэффициентов	- коэффициент автономии- коэффициент соотношения заемных и собственных средств- коэффициент обеспеченности собственными средствами- коэффициент маневренности- коэффициент финансирования
3.	Анализ кредитоспособности и ликвидности баланса предприятия
3.1.	методом сравнения	- сопоставление средств по активу с обязательствами по пассиву
3.2.	методом коэффициентов	- коэффициент абсолютной ликвидности- коэффициент покрытия или текущей ликвидности
4.	Анализ оборачиваемости оборотных активов
4.1.	Анализ оборачиваемости активов предприятия	- определение оборачиваемости активов- определение средней величины активов- определение продолжительности оборота- расчет показателя привлечения (высвобождения) средств в оборот
4.2.	Анализ дебиторской задолженности	- расчет показателя оборачиваемости дебиторской задолженности- определение периода погашения дебиторской задолженности- определение показателя доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств- определение доли сомнительной дебиторской задолженности
4.3.	Анализ оборачиваемости товарно – материальных запасов	- расчет показателя оборачиваемости запасов- определение срока хранения запасов
5.	Анализ финансовых результатов предприятия	- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период- количественная оценка влияния на изменение прибыли от реализации продукции ряда факторов- расчет показателя рентабельности предприятия
6.	Оценка потенциального банкротства	- определение признаков банкротства с помощью использования формулы "Z – счета" Е. Альтмана- определение признаков банкротства с помощью следующих коэффициентов:а) коэффициент текущей ликвидностиб) коэффициент обеспеченностью собственными средствамив) коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

Приложение 4

Показатели бухгалтерского баланса

I.	Внеоборотные активы	– Ав
II	Оборотные активы	– Ао
Запасы	– З
Дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие активы	– Д
Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства	– В
III.	Убытки	– У
IV.	Капитал и резервы	– К
V.	Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы)	– Пд
VI.	Краткосрочные пасивы	– Пк
Краткосрочные кредиты и займы	– М
Валюта баланса	– Б
Расчетные финансовые показатели.
Величина собственных оборотных средств	– Ес
Общая величина основных источников формирования и запасов	– Ео
Излишек или недостаток собственных оборотных средств	– ± Ес
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат	– ± Ео
Источники, ослабляющие финансовую напряженность	– Н

Таблица 3.2.5.Оценка ликвидности ОАО “Горинский КЛПХ”
Показатель	1999 год	2000 год	2001 год
1. Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал)	-4550	1193	-11423	5743	-12616
2. Маневренность собственных оборотных средств	-0,02	0,02	-0,07	0,04	-0,09
3. Коэффициент покрытия общий	0,88	1,03	0,83	0,15	-0,2
4. Коэффициент быстрой ликвидности	0,34	0,37	0,49	0,03	0,12
5. Козэффициент абсолютной ликвидности	0	0	0,01	0	0,01
6. Доля оборотных средств в активах	0,46	0,57	0,57	0,11	0
7. Доля производственных запасов в текущих активах	0,61	0,64	0,4	0,03	-0,24
8. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов	-0,23	0,04	-0,53	0,27	-0,57
.9. Коэффициент покрытия запасов	0,66	1,09	1,49	0,43	0,4
Таблица 3.2.1.Оценка финансовой устойчивости
Показатель	1999 год	2000 год	2001 год
1. Коэффициент концентрации собственного капитала	0,48	0,45	0,3	-0,03	-0,15
2. Коэффициент финансовой зависимости	2,09	2,25	3,33	0,16	1,08
3. Коэффициент маневренности собственного капитала	-0,13	0,03	-0,4	0,16	-0,43
4. Коэффициент концентрации привлеченного капитала	0,52	0,55	0,69	0,03	0,14
5. Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств	1,09	1,25	2,31	0,16	1,06
Таблица 3.3.3.Оценка деловой активности
Показатель	1999 год	2000 год	2001 год
1. Фондоотдача	1,76	3,88	3,29	2,12	-0,59
2. Фондоемкость	0,57	0,26	0,3	-0,31	0,04
3. Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)	2,11	3,79	2,14	1,68	-1,65
4. Оборачиваемость средств в расчетах (в днях)	172,89	96,28	170,59	-76,61	74,31
5. Оборачиваемость производственных запасов (в оборотах)	0,73	0,77	1,77	0,04	1
6. Оборачиваемость производственных запасов (в днях)	500,85	476,14	206,29	-24,71	-269,85
7. Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)	114,28	59,74	86,75	-54,54	27,01
8. Продолжительность операционного цикла	673,74	572,42	376,88	-101,32	-195,54
9. Продолжительность финансового цикла	0,87	1,75	2,32	0,88	0,57
10. Коэффициент погашаемости дебеторской задолженности	0,47	0,26	0,47	-0,21	0,21
11. Оборачиваемость собственного капитала	0,87	1,75	2,32	0,88	0,57
12. Оборачиваемость основного капитала	0,4	0,78	0,7	0,38	-0,08
Таблица 3.4.1. Оценка рентабельности
Показатель	1999 год	2000 год	2001 год	0	0
1. Рентабельность продукции	0,09	0,32	0,09	0,23	-0,23
2. Рентабельность основной деятельности	0,15	0,89	0,15	0,74	-0,74
3. Рентабельность основного капитала	0,01	0,11	0,01	0,1	-0,1
4. Рентабельность собственного капитала	0,02	0,24	0,05	0,22	-0,19
5. Период окупаемости собственного капитала	54,1	4,1	20,39	-50	16,29
Коэффициент Альтмана (Ккритическое=2.675)	2,502	3,155	1,776	0,653	-1,379
К1	0,095	0,331	0,078	0,236	-0,253
К2	1,714	1,562	1,402	-0,152	-0,16
К3	0,918	0,803	0,433	-0,115	-0,37
К4	0	0	0,003	0	0,003
К5	-0,063	0,015	-0,122	0,078	-0,137