Маргинальными [фр. marginal от лат. margo - край, граница] именуются ставки, которые установлены налоговым законодательством.
Фактическая ставка определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе.
Экономическая ставка определяется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.
2. 5. Налоговый период
Под налоговым периодом понимается отрезок времени, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего к уплате.
По большинству видов налогов налоговым периодом выступает календарный год. Например, для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год. Однако по некоторым видам налогов могут быть предусмотрены и более сокращенные сроки налогового периода. Так, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц (за некоторыми исключениями).
Кроме налогового периода по некоторым видам налогов применяется такая категория, как отчетный период, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи по данному налогу. Так, уплата корпоративного подоходного налога, налоговым периодом по которому является календарный год, производится путем внесения авансовых платежей, уплачиваемых ежемесячно не позднее 20 числа текущего месяца. Следовательно, отчетным периодом здесь будет выступать календарный месяц.
2. 6. Порядок исчисления налога
Как элемент налогообложения, порядок исчисления налога представляет собой совокупность действий обязанного лица по определению суммы налога, подлежащего к уплате.
Обычно существует пять стадий исчисления налога: 1) ведение учета объекта налогообложения; 2) исчисление, исходя из объекта налогообложения, налоговой базы; 3) определение подлежащей применению налоговой ставки; 4) применение налоговых льгот; 5) расчет суммы налога.
Налоговый учет - система сбора и фиксации хозяйственно-финансовой информации, необходимой для обеспечения исполнения налогового обязательства.
Налоговый кодекс Республики Казахстан устанавливает, что налогоплательщики определяют объекты налогообложения по методу начисления.
2. 7. Порядок уплаты налога
Порядок уплаты налога - это установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству.
Если налог является денежным (то есть предметом налогового платежа выступают деньги), то уплата налога выражается в передаче налогоплательщиком государству соответствующей денежной суммы. Если налог является натуральным (то есть предметом налогового платежа выступают вещи, определяемые родовыми признаками), то уплата налога выражается в передаче налогоплательщиком государству соответствующих вещей (конкретней - продукции).
Порядок уплаты налога включает три основных элемента: способы, сроки и формы перехода предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству.
В зависимости от лица, ответственного за исполнение налогового обязательства, существует два способа уплаты налога:
1) путем самостоятельной передачи предмета налогового платежа его плательщиком государству;
2)путем принудительного изъятия предмета налогового платежа государством (в лице его органов или налоговых агентов) с налогоплательщика.
В настоящее время применяются следующие основные способы самостоятельной уплаты налога:
а) на основе декларации.
Налоговая декларация - официальное заявление налогоплательщика о наличии объекта налогообложения, величине налоговой базы и размере подлежащего в связи с этим налогового платежа за соответствующий налоговый период.
б) на основе налогового уведомления.
в)путем самостоятельного исчисления и внесения налогового платежа.
г) путем приобретения разового талона или патента.
Основными способами принудительной (помимо воли плательщика и без его участия) уплаты налога являются:
а) удержание налога у источника выплаты дохода.
В данном случае исчисление суммы налога производит лицо, выплачивающее доход налогоплательщику, взимая при этом сумму налога из выплачиваемого дохода. Это лицо именуется «источник выплаты дохода». В качестве такого лица выступает, например, организация, выплачивающая заработную плату своим работникам.
б)принудительное взимание налога с лиц, уклоняющихся от его уплаты.
Денежный налог уплачивается в форме либо наличных денежных знаков, либо безналичных перечислений.
Сроки уплаты налога устанавливаются налоговым законодательством и зависят от вида налога и способа его уплаты.
2. 8. Налоговые льготы
Налоговые льготы - это освобождение налогоплательщика от налогового бремени или уменьшение его тяжести по сравнению с обычным режимом налогообложения.
Налоговые льготы могут предоставляться в социальных целях либо при использовании налога в качестве метода экономического регулирования.
2. 9. Источник налога
Источник налога - денежные средства, предназначенные или используемые для уплаты налога.
Источник налога крайне редко выделяется налоговым законодательством в качестве самостоятельного элемента налога.