Разработка финансовой стратегии на примере предприятия ЗАО Марийский завод силикатного кирпича (стр. 4 из 7)

4. Принятие решений по управлению запасами

Под управлением запасами понимают контроль за состоянием запасов и принятие решений, нацеленных на экономию времени и средств за счет минимизации затрат по содержанию запасов, необходимых для своевременного выполнения производственной программы.

Таким образом, целью управления запасами является обеспечение бесперебойного производства продукции в нужном количестве и в установленные сроки.

В практике управления товарно-материальными запасами используются различные методы контроля за состоянием запасов. Среди наиболее распространенных выделяют "метод АВС".

Согласно "методу АВС" запасы сырья и материалов делятся на три категории по степени важности отдельных видов материалов в общих материальных запасах.

Категория А включает в себя ограниченное количество наиболее дорогостоящих видов ресурсов, которые требуют ежедневного контроля и учета. Эта категория материалов требует расчета оптимального размера заказа. Их можно хранить не более двух суток.

Категория В - совокупность товарно-материальных запасов, которые оцениваются и проверяются ежемесячными инвентаризациями. К этой категории также применяют методики определения оптимального размера заказа.

Категория С включает в себя широкий ассортимент малоценных видов товарно-материальных запасов, закупаемых обычно в большом количестве и хранящихся на складе длительное время.

Задачей "метода АВС" является нахождение оптимального соотношения данных категорий ресурсов.

Практика использования данного метода в странах рыночной экономики рекомендует следующие пропорции:

Оптимальные - 60: 30: 10

Допустимые - 75: 20: 5

Рассмотрим сущность данного метода на исходных данных, представленных в таблице. Для производства одного из видов строительного материала ("кирпич силикатный, желтый, марки М 150) требуется 4 сырья. В нашем случае будем рассматривать расход за пачку кирпича упакованного малым поддоном (400 шт). Исходные данные рассмотрим в таблице:

Наименование видов сырья	Стоимость сырья, р.	Удельный вес,%	Совокупный процент,%	Категория
1. Кварцевый песок	4586	25,83661972	25,83661972	С
2. Известь	5277	29,72957746	55,56619718	С
3. Краситель	6789	38,24788732	93,81408451	В
4. Вода	1098	6,185915493	100	С
Итого:	17750	100	275,2169014

В полученном списке выделены группы сырья согласно пропорциям 60: 30: 10.

Краситель доставляется из города Иваново, ООО "Добрятино", щебень, из которого производится известь, доставляется с Владимирской области, предприятием ООО "Тахтехуглерод". Вода и кварцевый песок добывается в республике Марий Эл. Краситель, относящийся к категории В необходимо проверять ежемесячными инвентаризациями.

Для красителя, отнесенного к категории В, необходимо определить оптимальный экономичный размер заказа.

,

где Q - оптимальный размер заказа;

O- стоимость выполнения одного заказа;

S - величина расхода некоторого вида сырья или материала за некоторый период (с учетом нормы естественной убыли);

C - затраты по хранению единицы запасов за тот же период.

Количество заказов (n) за определенный период находится как отношение величины расхода (S) к оптимальному размеру заказа (Q).

,

где n - количество заказов за период, раз;

В таблице 12 представлена информация о месячном плане расхода сырья и материалов, отнесенных к категории А и В. Временной интервал (Т) между заказами в данном случае находится как отношение количества рабочих дней в месяце к количеству заказов в нем:

Краситель
O	710
C	40
S	1020
Q	=
n	=1020/190,3≈5
интервалы	=20/5=4

Приведенные в таблице расчеты показывают, что для наиболее экономичного управления товароматериальными запасами необходимо осуществлять заказы сырья и материалов категории В - каждые 4 дня.

5. Управление дебиторской задолженностью ЗАО "МЗСК"

Управление дебиторской задолженностью предприятия включает в себя следующие аспекты:

Определение политики предоставления кредита и инкассаций (денежных потоков) для различных групп покупателей и видов продукции. В свою очередь, предоставление кредита и инкассаций включает в себя принятие решений по следующим вопросам:

Кому предоставить кредит при условии допустимого уровня риска;

Контроль за балансом дебиторской и дебиторской задолженностями. Признаком хорошего баланса является примерно равные соотношения приростов;

Определение сроков кредита;

Величина предоставляемой скидки. Размер скидки не должен превышать запасов финансовой прочности (ЗФП);

Уровень допустимых расходов при возникновении просроченной и безнадежной дебиторской задолженности, а также при возможном использовании факторинга. Если ДЗ = 0 - 30 дней потери выручки составляют 5%; если ДЗ >2 лет потери выручки равны 95%.

1. Анализ и ранжирование способов востребования долгов покупателей.

2. Анализ и ранжирование покупателей, в зависимости от объёмов закупок, историй кредитных отношений и предлагаемых ими условий оплаты;

3. Контроль расчетов с дебиторами по отсроченным или просроченным задолженностям;

4. Определение приемов ускорения расчетов с покупателями;

5. Задание условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;

6. Прогноз поступлений денежных средств от дебиторов.

Рассмотрим приведенные выше приемы управления задолженностью.

Для начала рассчитаем ЗФП и дадим объективную оценку управления дебиторской задолженностью.

ЗФП = (Вр - Порог рентабельности) /Вр*100%;

Порог рентабельности = ПЗ/Квм,

где ПЗ - постоянные затраты (ф. №5 стр.760-стр710)

Квм - коэффициент валовой маржи.

Квм = Вм/Вр,

где Вм - валовая маржа,

Вр -выручка (ф. №2 стр.010).

Вм = Вр-пер. затр.

Пер. затраты (ф. №5 стр.710).

Тогда

Вм=302483-155515=146968 т. р.

Квм=146968/302483=0,485872.

Порог рентабельности =155515/0,48=323989,6 т. р.

ЗФП = (302483-323989,6) /302483*100% = - 7,1%

Контроль и анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения задолженности.

Для того чтобы составить реестр старения счетов дебиторов на конкретную дату, необходимо указать организаций-дебиторов, их организационно-правовую форму, местоположение. На первое место ставится должник с наибольшей суммой долга и далее по убыванию. Общая сумма дебиторской задолженности, стоящая в ячейке по пересечению строки "итого" и столбца "всего" должна совпадать с суммой стр.230 и 240 на конец отчетного периода бухгалтерского баланса (ф. №1).

План реестра старения счетов дебиторов на 1.06.2008 год.

Наименование дебитора	0-30	31-60	61-90	Свыше 91 дня	Всего	Доля,%
1. ОАО "КОНТИНЕНТ", г. Йошкар-Ола	2963	780	3743	41,8
2. ООО "МАРИЙСТРОЙИНВЕСТ", г. Йошкар-Ола	2021	2021	22,6
3. ЗАО "СТРОЙМЕТРЕСУРС", г. Йошкар-Ола	1066	0	1066	11,9
4. ОАО "МАРИГРАЖДАНСТРОЙ", г. Йошкар-Ола	1000	1000	11,2
Прочие дебиторы	1132	0	1132	12,6
Итого	2963	2801	3198	0	8962	100
Доля, %	33,1	31,3	35,7	0,0	100,0

Из полученных данных, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес занимает ОАО "Континент" 3743 тыс. руб., или 41,8% от общей дебиторской задолженности. Далее дебиторы расположены в порядке убывания. Свыше 91 дней дебиторов нет, что благоприятно сказывается на прибыли предприятия. Соотношение удельного веса изобразим на следующей диаграмме:

Определение реального периода оборота дебиторской задолженности.

Реальное представление о погашении счетов дебиторами организация может получить после расчета взвешенного старения счетов дебиторов. Допустим, что завод закладывает в типовые условия продажи товаров отсрочку не более чем на 30 дней. Расчет взвешенного старения счетов дебиторов представлен в таблице:

Классификация дебиторов по срокам возникновения задолженности	Сумма дебиторской задолженности, тыс. р.	Удельный вес, доли к единице	Взвешенное старение счетов, дней
0-30 дней	2963	0,33	11
31-60	2801	0,31	25
61-90	3198	0,36	24
Свыше 91 дня	0	0,00	0
Итого	8962	1	60

Итак, 60 дней - это средний срок расчета дебиторов в будущем.