Создание эффективной системы управления прибылью на предприятии ПРУП Минский завод специнструмента (стр. 7 из 18)
Результаты факторного анализа представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
| Фактор | Расчет | Изменение, р. |
| 1. Объем производства | 1,01 – 0,946 | + 0,064 |
| 2. Структура производства | 0,948 – 1,01 | – 0,062 |
| 3. Уровень удельных переменных затрат | 0,928 – 1,005 | – 0,077 |
| 4. Сумма постоянных затрат | 1,005 – 0,923 | + 0,082 |
| 5. Отпускные цены на продукцию | 0,923 – 0,948 | – 0,025 |
| Итого общее отклонение | – 0,018 |
Как видно из таблицы 2.8 уменьшение затрат на рубль товарной продукции на 0,018 р. произошло за счет:
- изменения структуры производства на 0,064 р.;
- уменьшения удельных переменных затрат на 0,077 р.;
- повышения отпускных цен на продукцию на 0,025 р.
Остальные факторы вызвали повышение этого показателя соответственно на 0,064 р. (изменение объема производства) и 0,082 р. (увеличение суммы постоянных затрат).
На основе полученных данных оценим влияние исследуемых факторов на прибыль от реализации продукции (таблица 2.9).
Таблица 2.9 – Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
| Фактор | Расчет | Изменение суммы прибыли, млн. р. |
| 1. Объем производства | + 0,064 ∙ 19710 | – 1261,44 |
| 2. Структура производства | – 0,062 ∙ 19710 | + 1222,02 |
| 3. Уровень удельных переменных затрат | – 0,077 ∙ 19710 | +1517,67 |
| 4. Сумма постоянных затрат | + 0,082 ∙ 19710 | – 1616,22 |
| 5 Отпускные цены на продукцию | – 0,025 ∙ 19710 | + 492,75 |
| Итого общее отклонение | + 354,78 |
Результаты расчета, представленные в таблице 2.9, свидетельствует о том, что увеличению прибыли на 354,78 млн. р. способствовали рост отпускных цен, изменение структуры производства и уменьшение удельных переменных затрат.
На величину прибыли влияет изменение ассортимента выпускаемой продукции (структура производства), это объясняется увеличением объёма производства и реализации продукции с высокой и средней рентабельностью и сокращением производства нерентабельной продукции (таблица 2.10).
Как видно из таблицы 2.10 изменение прибыли на 1 млн. выручки от реализации составило 14121,1 р. Следовательно, изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения структуры производства составило 295 млн. р.
Таблица 2.10
Расчет влияния структуры произведённой продукции на сумму прибыли от реализации продукции
| Наименованиепродукции | Ед. изм | Объём реализации | Структура продукции, % | Прибыль на 1 млн. р. выручки, тыс. р. | Изменение прибыли на 1 млн. р. выручки, р. | |||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | Отклонение | ||||
| Агрегатные станки | млн. р. | 3603,56 | 4583,3 | 6916,1 | 24,6 | 26,95 | 33,10 | + 6,15 | 110 | + 6765,0 |
| Металлорежущий инструмент | млн. р. | 2929,72 | 3734,4 | 5896,8 | 20,0 | 21,96 | 28,20 | + 6,24 | 95 | + 5928,0 |
| Измерительный инструмент | млн. р. | 1845,72 | 2320,5 | 4402,4 | 12,6 | 13,65 | 21,10 | + 7,45 | 37 | + 2756,5 |
| Пресс-формы для пластмассовых изделий | млн. р. | 2812,53 | 3458,1 | 1469,0 | 19,2 | 20,34 | 7,00 | -13,34 | 6 | - 800,4 |
| Строительный инструмент | млн. р. | 1171,89 | 923,3 | 385,9 | 8,0 | 5,40 | 1,80 | - 3,60 | 8 | - 288,0 |
| Товары народного потребления | млн. р. | 1113,29 | 615,5 | 518,7 | 7,6 | 3,60 | 2,40 | –1,20 | 30 | - 360,0 |
| Прочие виды продукции | млн. р. | 1171,89 | 1371,9 | 1764,2 | 8,0 | 8,10 | 8,40 | + 0,30 | 40 | + 120,0 |
| Реализованная продукция | млн. р. | 14648,6 | 17007,0 | 20893,1 | 100,0 | 100,00 | 100,00 | – | – | + 14121,1 |
2.3 Анализ формирования, распределения и использования чистой прибыли предприятия
Одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия, является чистая прибыль. На ее величину влияет налог на прибыль, экономические санкции и др. Анализ формирования чистой прибыли представлен в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Анализ формирования чистой прибыли предприятия в 2006-2008 гг.
| Показатель | Сумма, млн. р. | Удельный вес в прибыли предприятия, % | ||||||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Измене-ние | 2006 г. | 2007 г | 2008 г. | Измене-ние | |
| Прибыль предприятия | 917,10 | 1186,0 | 1560,5 | 374,5 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| Налоги из прибыли: | 246,88 | 382,4 | 505,5 | 123,1 | 26,92 | 32,24 | 32,39 | 0,15 |
| налог на прибыль | 121,06 | 202,0 | 332,4 | 130,4 | 13,2 | 17,03 | 21,31 | 4,28 |
| налог на недвижимость | 100,06 | 143,6 | 155,3 | 11,7 | 10,91 | 12,11 | 9,95 | – 2,15 |
| прочие налоги | 25,77 | 36,8 | 17,8 | –19,0 | 2,81 | 3,20 | 1,14 | – 1,96 |
| Экономичес-кие санкции по платежам в бюджет | – | 19,2 | 10,0 | – 9,2 | – | 1,62 | 0,64 | – 0,98 |
| Чистая прибыль к распределению | 670,20 | 784,4 | 1045,0 | 260,6 | 73,08 | 66,14 | 66,96 | 0,82 |
Как видно из таблицы 2.11 сумма налогов из прибыли увеличилась на 123,1 млн. р. или 32,39%, однако удельный вес налогов из прибыли существенно не изменился, сумма налога на прибыль увеличилась на 130,4 млн. р., сумма налога на недвижимость на 11,7 млн. р., а его доля в прибыли уменьшилась на 2,15%.
Данные представленные в таблице 2.11 свидетельствуют о том, что предприятие имеет экономические санкции по платежам в бюджет, которые незначительны и составляют в 2008 г. 0,64 % от чистой прибыли. Платежная дисциплина в 2008 г. улучшилась и сумма штрафных санкций уменьшилась на 47,9%, что положительно характеризует деятельность предприятия.
На диаграмме формирования чистой прибыли, представленной на рисунке 2.3 видно, что снизилась сумма прочих налогов на 19 млн. р.
Рисунок 2.3 – Диаграмма формирования прибыли (млн. р.)
Это связано с тем, что предприятие было временно освобождено от уплаты налоговых пошлин на ввозимое оборудование для организации производства. Вышеуказанные льготы были предоставлены ПРУП «МЗ СИиТО» для выполнения им программы технического переоборудования производства, которое с учётом использования ресурсосберегающих технологий позволило существенно увеличить производство и экспорт продукции.
В целом чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, за анализируемый период увеличилась на 260,6 млн. р. или на 32,2%, что положительно характеризует производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
Целесообразно провести факторный анализ чистой прибыли, так как ее величина зависит от величины прибыли предприятия, удельного веса чистой прибыли и доли налогов и экономических санкций в общей сумме прибыли (таблица 2.12).
Таблица 2.12
Расчет влияния факторов на формирование чистой прибыли
| Показатель | Расчет | Изменение, млн. р. |
| 1 | 2 | 3 |
| Прибыль предприятия | +374,5 ∙ 66,14% | 247,70 |
| 1 | 2 | 3 |
| Налоги из прибыли: | ||
| Налог на прибыль | – (4,28% ∙ 1560,5) | – 66,60 |
| Налог на недвижимость | – (–2,15% ∙ 1560,5) | 33,60 |
| Прочие налоги | – (–1,96% ∙ 1560,5) | 30,60 |
| Экономические санкции по платежам в бюджет | – (–0,98% ∙ 1560,5) | 15,30 |
| Итого | 260,60 |
Результаты расчета свидетельствуют о том, что увеличение чистой прибыли произошло за счет:
- роста балансовой прибыли – на 247,7 млн. р.,
- снижения прочих налогов – на 30,6 млн. р.,
- снижения экономических санкций – на 15,3 млн. р.,
- снижения налога на недвижимость – на 33,6 млн. р.
Отрицательное влияние оказало увеличение налога на прибыль в размере 66,6 млн. р.
После уплаты налогов чистая прибыль предприятия распределяется следующим образом: часть – на пополнение оборотных средств, часть – на расширение производства (фонд накопления), часть в фонд потребления, создается также резервный фонд предприятия (таблица 2.13).
Таблица 2.13 – Анализ распределения чистой прибыли
| Показатель | Уровень показателя | Изменение | ||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Чистая прибыль к распределению, млн. р. | 670,20 | 784,400 | 1045,000 | 260,600 |
| Фонд пополнения оборотных средств, млн. р. | 402,12 | 423,576 | 407,550 | – 16,026 |
| Фонд накопления, млн. р. | 13,40 | 39,220 | 209,000 | 169,780 |
| Фонд потребления, млн. р. | 180,96 | 243,164 | 365,750 | 122,586 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Резервный фонд, млн. р. | 73,72 | 70,596 | 62,700 | – 7,896 |
| Удельный вес, %: | ||||
| фонд пополнения оборотных средств | 60 | 54 | 39 | –16 |
| фонд накопления (развития) | 2 | 5 | 20 | 15 |
| фонд потребления | 27 | 31 | 35 | 4 |
| резервный фонд | 11 | 9 | 6 | –2 |
Как видно из таблицы 2.13 в анализируемом периоде предприятие увеличивает собственный оборотный капитал с целью повышения финансовой устойчивости, отчисления в фонд накопления также увеличиваются, что связано с необходимостью осуществления модернизации действующего оборудования. В 2008г. в фонд потребления предприятие отчислило на 122,586 млн. р. больше чем в 2007г., что объясняется решением руководства предприятия направлять часть прибыли на материальное стимулирование (участие персонала в прибыли).
Как видно из таблицы 2.14 сумма отчислений в фонд пополнения оборотных средств уменьшилась на 16,026 млн. р. Это снижение объясняется тем, что предприятие к 2008 г. сформировало необходимый для финансовой устойчивости собственный оборотный капитал, который должен составлять согласно нормативу не менее 30% об суммы оборотного капитала. Сумма чистой прибыли, направляемая в резервный фонд, уменьшилась на 7,896 млн. р. Это связано с тем, что предприятие в соответствии с разработанными мероприятиями по модернизации оборудования, внедрению новых технологий с целью снижения себестоимости продукции увеличивает фонд накопления на 169,78 млн. р. Кроме того, для реализации мероприятий по улучшению материального стимулирования работников предприятие увеличило отчисления в фонд потребления на 122,586 млн. р. Необходимо отметить, что в процессе анализа использования средств, направленных в фонды, было выявлено их целевое использование в соответствии с утвержденными сметами финансирования запланированных мероприятий.