Таблица 2.14 – Расчет влияния факторов на распределение чистой прибыли
| Вид фонда | Сумма распределяемой прибыли, млн. р. | Доля отчислений, % | Сумма отчислений, млн. р. | Отклонение | ||||||||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | общее | Пч | Котч | |
| Фонд пополнения оборотных средств | 672,2 | 784,4 | 1045 | 60 | 54 | 39 | 402,12 | 423,60 | 407,60 | –16,026 | + 140,724 | – 61,14 |
| Фонд накопления | 672,2 | 784,4 | 1045 | 2 | 5 | 20 | 13,40 | 39,22 | 209,00 | 169,780 | + 13,030 | + 31,35 |
| Фонд потребления | 672,2 | 784,4 | 1045 | 27 | 31 | 35 | 180,95 | 243,20 | 365,80 | 122,586 | + 80,786 | + 14,63 |
| Резервный фонд | 672,2 | 784,4 | 1045 | 11 | 9 | 6 | 73,72 | 70,59 | 62,70 | –7,896 | + 23,454 | – 1,88 |
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений его деятельности, рентабельность продукции и отдельных ее видов, они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как показывают способность предприятия к наращению собственного капитала. Исходные данные для расчета показателей рентабельности и расчет показателей представлены в таблице 2.15. Расчет показателей рентабельности осуществляется по формулам (1.2), (1.4).
Таблица 2.15 – Расчет показателей рентабельности
| Показатель | Ед.изм. | Год | Темп изменения,% | 2008 г. | Темп изменения,% | ||||||||
| 2006 | 2007 | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||||||
| Реализованная продукция | млн. р. | 14648,60 | 17007,00 | 116,10 | 20893,10 | 122,80 | |||||||
| Себестоимость реализованной продукции | млн. р. | 13931,50 | 16104,80 | 115,60 | 19406,30 | 120,50 | |||||||
| Прибыль от реализации продукции | млн. р. | 717,10 | 902,20 | 125,80 | 1486,60 | 164,00 | |||||||
| Прибыль отчётного периода до налогообложения | млн. р. | 917,10 | 1186,00 | 129,30 | 1560,50 | 131,50 | |||||||
| Чистая прибыль | млн. р. | 670,20 | 784,40 | 117,04 | 1045,00 | 133,20 | |||||||
| Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения | % | 6,26 | 6,97 | 111,30 | 7,47 | 107,20 | |||||||
| Рентабельность продаж по прибыли от реализации | % | 4,90 | 5,30 | 108,10 | 7,15 | 134,90 | |||||||
| Рентабельность продаж по чистой прибыли | % | 4,58 | 4,61 | 100,60 | 5,00 | 108,40 | |||||||
| Продолжение таблицы 2.15 | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||||||
| Рентабельность продукции по прибыли до налогообложения | % | 6,58 | 7,36 | 111,80 | 8,04 | 109,20 | |||||||
| Рентабельность продукции по чистой прибыли | % | 4,82 | 4,87 | 101,00 | 5,38 | 110,50 | |||||||
| Рентабельность продукции по прибыли от реализации | % | 5,15 | 5,60 | 108,70 | 7,66 | 136,70 | |||||||
Как видно из таблицы 2.15 все рассчитанные показатели рентабельности увеличиваются в анализируемом периоде, при этом наибольший темп роста имеет рентабельность продаж (темп изменения 2006-2007 гг. составил 111,3%, а в 2007-2008 гг. составил 134,9%) и рентабельность продукции (темп изменения 2006-2007 гг. составил 101,0%, а в 2007-2008 гг. составил 110,5%), рассчитанные по прибыли от реализации. Это объясняется ростом прибыли от реализации за счет увеличения отпускных цен предприятия и изменения структуры производства, т.е. выпуска более рентабельных видов продукции, а также превышением темпов роста выручки от реализации над темпами роста затрат на производство и реализацию продукции. Темпы роста рентабельности продаж и рентабельности продукции в 2008 г. замедляются, это объясняется незначительными темпами роста прибыли предприятия в результате увеличения себестоимость продукции.
Расчет рентабельности продаж и продукции по чистой прибыли показывает, как влияет налоговая нагрузка на эти показатели. В 2007 г. темп изменения рентабельности продаж по чистой прибыли составил по сравнению с 2006 г. – 100,6%, а в 2008 г. – 108,4%. Показатели рентабельности продукции по чистой прибыли в 2007 г. составили по сравнению с 2006 г. – 101,,0%, а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. – 110,5%. В целом рост показателей рентабельности свидетельствует об эффективной работе предприятия.
На основе проведенного анализа было выяснено, что формирование прибыли предприятия, ее планирование осуществляются с помощью аналитического метода, анализ прибыли осуществляется на основе факторной модели.
Проведенный факторный анализ формирования прибыли предприятия, распределения и использования чистой прибыли позволил выявить факторы, которые отрицательно влияют на ее размер. Отрицательное влияние на величину прибыли предприятия оказывает изменение полной себестоимости. Факторный анализ себестоимости продукции показал, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции имеют материальные затраты, в которых наибольшую долю составляют расходы на топливно-энергетические ресурсы. Необходимо отметить, что предприятие ведет работы в направлении снижения этих затрат, что привело к уменьшению удельных переменных затрат. Однако это снижение не позволило компенсировать рост постоянных затрат, что и привело к увеличению затрат на производство и реализацию продукции. Таким образом, предприятию необходимо разрабатывать мероприятия, направленные на снижение себестоимости продукции, в частности, на снижение материальных затрат, что приведет к увеличению прибыли предприятия.
На основе факторного анализа были выявлены также факторы, положительно влияющие на величину прибыли. К таким показателям относятся изменение объема и структуры реализованной продукции, изменение отпускных цен на продукцию. Оптимизацию влияния именно этих факторов целесообразно рассматривать в качестве резервов роста прибыли предприятия.
В рамках проведенного анализа была также выявлено, что резервом роста прибыли является «извлечение» прибыли из продукции в запасах на складе.
Следовательно, необходимо разрабатывать мероприятия, направленные на увеличение объема производства и реализации продукции путем расширения рынков сбыта, заключения прямых контрактов на поставку продукции покупателям, разработки мероприятий по стимулированию спроса с помощью инструментов маркетинга (участие в выставках, проведение рекламных акций, установление сезонных скидок, особенно на товары народного потребления).
Одним из источников роста прибыли на ПРУП «МЗ СИиТО» может рассматриваться изменение ассортимента, а именно, увеличение удельного веса продукции, характеризующейся более высокой рентабельностью за счет снижения в структуре производства доли средне и низко рентабельной продукции. Однако необходимо отметить, что нельзя ставить в абсолютную зависимость результаты деятельности предприятия от объемов и динамики продаж одного или двух видов продукции, даже с очень высоким уровнем рентабельности. Кроме того, затраты, связанные с обеспечением реализации комплекса организационно-технических мер, направленных на расширение выпуска высокорентабельных видов продукции, весьма существенны и вполне могут перекрыть положительный эффект от изменения ассортимента.
С целью совершенствования системы управления прибылью на предприятии целесообразно для обеспечения системного подхода при изучении факторов, влияющих на прибыль, процесса формирования и прогнозирования величины прибыли использовать на предприятии маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход. Это объясняется тем, что факторный анализ не позволяет учитывать взаимосвязь между объемом производства продукции и её себестоимостью.
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие функционирует в условиях безубыточной работы и планирует объема продаж на уровне, который покрывает все затраты, связанные с производством готовой продукции, является достаточным для уплаты налогов и неналоговых платежей, а также пополнения своих фондов. Предприятие проводит политику, направленную на увеличение прибыли за счет наращения объема производства и реализации, сокращения удельных переменных затрат и изменения структуры производства.