Создание эффективной системы управления прибылью на предприятии ПРУП Минский завод специнструмента (стр. 9 из 18)
3 Совершенствование системы управления прибылью на ПРУП «минский завод специнструмента и технологической оснастки»
3.1 Предложения по увеличению прибыли предприятия и их экономическое обоснование
Одним из основных направлений, обеспечивающих рост прибыли предприятия, является оптимизация основных с точки зрения удельного веса элементов полной себестоимости.
Таким элементом в структуре затрат на производство продукции на анализируемом предприятии являются материальные затраты, и в частности, затраты на топливно-энергетические ресурсы, представляющие одну из наиболее весомых статей, после материальных затрат – около 10 %.
В течение ряда лет на предприятии наблюдается положительная тенденция снижения энергоемкости, и, следовательно, материалоемкости производства за счет внедрения новых технологий, технологического перевооружения производственной базы предприятия соблюдения жесткого режима экономии. Снижение удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции за 2008 год составило 10,4 % по сравнению с 2007 годом (таблица 2.7).
Дальнейшее снижение материальных затрат и себестоимости в целом является одним из приоритетных направлений программы «Расширения и реконструкции производства с применением новых энергосберегающих технологий и оборудования на 2005 – 2010 гг.»
В целях снижения материалоемкости выпускаемой продукции предлагается исходя из финансовых возможностей, предприятия осуществить совершенствование технологических процессов на отдельных производственных участках с целью уменьшения потребности в топливно-энергетических ресурсах.
Для решения этой задачи намечены основные технические мероприятия:
- внедрение штамповок, паковок определенного типа вместо свободной ковки;
- внедрение на заготовительном участке лентопильного станка;
- внедрение штампа для формирования бортового кольца;
- изготовление кольца и основания замочного из профильного проката вместо листового проката.
Прогнозируемые технические новшества позволят повысить коэффициент выхода изделия из заготовки с 0,783 до 0,796, что идентично 1,64 % дополнительного снижения потребления металлопроката.
В 2008 году на предприятии планируется модернизация оборудования по производству металлорежущего инструмента (протяжки и долбяки). Оценим экономическую эффективность данного инвестиционного проекта.
Оценка экономической целесообразности модернизации оборудования по производству металлорежущего инструмента:
- единовременные капитальные вложения на модернизацию по расчетам предприятия составят 330 млн. р.
- в результате модернизации предприятие получит прирост чистой прибыли за счет:
а) уменьшения удельных прямых затрат на электроэнергию при производстве инструмента, так как сокращается длительность технологической операции;
б) уменьшения удельных затрат на заработную плату с начислениями на заработную плату в результате снижения трудоемкости;
в) увеличения годового выпуска продукции с 460 штук до 500 штук;
г) уменьшение удельных условно-постоянных издержек в связи с ростом объема производства;
д) прироста суммы амортизационных отчислений в связи с увеличением стоимости модернизированного оборудования.
Рассчитаем экономию текущих затрат (таблица 3.1).
Таблица 3.1 – Расчет экономии прямых текущих затрат
| Статья затрат | Формула для расчета | Расчет | Сумма, млн. р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Электроэнергия |  ,где W – потребляемая мощность, кВт-ч; Цэл – цена за один кВт электроэнергии, р.; tс, tн – трудоемкость изготовления продукции до и после модернизации, н.-ч; Nм – количество изделий после модернизации, шт. | 3000 ∙ 263,05 ∙ ∙(0,5 – 0,2) ∙ 500 | 118,3725 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 2. Заработная плата основных производственных рабочих |  где Кпр – коэффициент премий, установленный за выполнение определённых показателей, (1,3); Тч – часовая тарифная ставка, соответствующая разряду работ операции, р./час; tс, tн – норма времени операции по изделию до и после модернизации, ч/шт. | 1,3 ∙ 1270 ∙ ∙ (0,5 – 0,2) ∙ 500 | 0,2477 |
| 3. Дополнительная заработная плата |  ,где HД – норматив дополнительной заработной платы производственных рабочих, (НД=15%). | 0,2477 ∙ 0,15 | 0,0371 |
| 4. Отчисления на социальные нужды |  ,где Нсоц – установленная законодательством ставка отчислений в ФСЗН и на обязательное страхование, (Нсоц=35%). | (0,234 + 0,371)∙ ∙0,35 | 0,2120 |
| Итого | 118,8693 |
Экономия на условно-постоянных затратах рассчитывается на основе процента снижения себестоимости (данные предприятия) в результате роста объема производства (по данным предприятия 5,1%) и составит
Эпост = 466 078 000 ∙ 0,051 = 23 770 000 р.
Прирост амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом
∆А = ∆ОФпс ∙ На,(3.1)
где ∆ОФпс – прирост первоначальной стоимости основных фондов, ден. ед.;
На – годовая норма амортизации, %.
Таким образом, прирост амортизационных отчислений составит
∆А = 350 млн. р. ∙ 0,1 = 35 000 000 р.(3.2)
Расчет прироста прибыли за счет увеличения объема производства и продаж осуществляется следующим образом
∆П = Пед ∙ (Nc – Nм),(3.3)
где Пед – прибыль на единицу продукции, ден. ед.
Прибыль на единицу продукции составляла 200 000 р., следовательно, прирост прибыли составит
∆П =200 000 ∙ 40 = 8 000 000 р.
Общая сумма прироста прибыли в результате модернизации составит
Эо = 118 372 500 + 23 770 000 + 33 000 000 + 8 000 000 = 183 142 500 р.
Прирост чистой прибыли в результате модернизации определяется по формуле
∆Пч = ∆П · (1 – Нп),(3.4)
где Нп – ставка налога на прибыль, 24%.
Следовательно, прирост чистой прибыли составит
∆Пч =183 142 500 ∙ (1 –0,24) = 139 118 300 р.
Оценка эффективности модернизации будет осуществляться в соответствии с методикой оценки эффективности инвестиций путем сопоставления затрат и результатов с учетом фактора времени (таблица 3.2).
Момент осуществления инвестиций номеруется нулевым годом. В данный момент доход равен нулю. Доход появляется только после нулевого года, т.е. в году t1.
Инвестиционные вложения осуществляются единоразово в полном объёме в нулевом году.
Таблица 3.2 – Расчет экономического эффекта от модернизации оборудования
| Показатель | Ед. изм. | По годам производства | ||||
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Прирост чистой прибыли | р. | 139 188 300 | 139 188 300 | 139 188 300 | 139 188 300 | |
| Прирост инвестиций | р. | 330 000 000 | – | – | – | – |
| Дисконти-рованный доход | р. | 0 | 125 394 739 | 112 965 224 | 101 774 485 | 91 683 333 |
| Чистая текущая стоимость | р. | -330 000 000 | 125 394 739 | 112 965 224 | 101 774 485 | 91 683 333 |
| Чистая текущая стоимость с нараст- ющим итогом | р | -330 000 000 | -204 605 261 | -91 640 037 | 10 134 448 | 101 817 781 |
| Коэф- фициент дисконти- рования (11%) | 1 | 0,9009 | 0,8116 | 0,7312 | 0,6587 | |
Как видно из таблицы 3.3 единовременные затраты на модернизацию окупятся на третий год.
Рентабельность инвестиций составит
.Итак, результаты расчета экономической эффективность модернизации свидетельствуют о ее целесообразности, так как все затраты окупаются на третий год, рентабельность инвестиций составит 130,85%, чистый дисконтированный доход за четыре года эксплуатации модернизированного оборудования – 101 817 781 р., ВНД – 12%.
3.2 Совершенствование механизма формирования и планирования прибыли
Как известно, при применении традиционных методов формирования и планирования прибыли необходима значительная исходная информация, не доступная на начальной стадии прогнозирования. Эти методы были продуктивны в условиях директивного планирования, но малопригодны в рыночной экономике.
Поэтому с целью совершенствования системы управления прибылью предлагается использовать на предприятии широко применяемую в странах с развитыми рыночными отношениями маржинальный анализ (анализ безубыточности), который позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.
Методы маржинального анализа используются для:
- расчета точки безубыточности и планирования прибыли по соотношению «затраты-выпуск-прибыль» (costs-volume-profit);
- планирования прибыли на основе эффекта операционного левериджа (рычага);
- планирования прибыли на основе предельных (дополнительных) издержек и предельного дохода.