4)доплаты за тяж условия труда т.к. данные виды доплат предусмотрены постановлением РФ и рассчитываются согласно установленной норме, то данные расходы относятся на уменьшение налогооблагаемой базы в полном объеме, но для этого необходимо провести аттестацию рабочего места
5)оплата жилья и коммунальных услуг. В данную группу вкл стоимость предоставляемых бесплатно в соотв с законодательством РФ оплаты коммунальных услуг, питания, продуктов, бесплатного жилья или предоставление в замен денежных компенсаций
6)питание. В данную группу вкл питание или компенсации за него кот выдаются в соотв с постановлением министерства труда и соц развития №13 и №14 от 31 марты 2003г
7)форма и обмундирование кроме спецодежды. В расходы на ОТ вкл. Стоимость выдаваемых работникам бесплатно форменную одежду и обмундирования кот остается в личном пользовании постоянном. Форменная одежда предназ для демонстрации принадлежности сотрудника к п/п либо к опр группе работников
8)средний заработок на время выполнения общественных обязанностей. В данную группу вкл средний заработок кот сохраняется работником в случае выполнения ими государственных или общественных обязанностей ( арбитражные заседатели, избрание на выборные должности в гос органы и органы местного самоуправления. Ср. заработок рассчитывается в соотв с ТКРФ)
9)сохраняемая оплата труда (расходы по оплате отпускных; расходы на оплату проезда работников и лиц находящихся на иждивении к месту использования отпуска на территории РФ и обратно, для работников крайнего севера и приравненных к ним местностям; доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время; расходы на оплату перерывов связанных с прохождением мед осмотра)
10)компенсации за неиспользованный отпуск
Расходами на ОТ в НУ признаются денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соотв с трудовым законодательством (возможно только в части кот превышает 28 календ дней или при увольнении)
11) начисления работникам при реорганизации и ликвидации
(данные расходы производятся в соотв. с ТК РФ и в качестве выходного пособия выплачивается как минимальный среднемесячный заработок кот. сохраняется на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключит.случаях среднемесячный заработок сохраняется за работником в теч. з-го месяца со дня увольнения, но по решению службы занятости и при условии если в 2-х недельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был трудоустроен)
12) вознаграждения за выслугу лет
(к данным расходам отн-ся единовременные вознаграждения за выслугу лет и надбавки за стаж работы по специальности в соотв.с зак-вом РФ)
13) районные надбавки
(в эту группу вкл.надбавки за непрерывный стаж работы в районах крайнего Севера, приравненных к ним местностям, в районах европейского севера, а также в районах с тяжелыми климатич. Условиями. Согласно ТК РФ оплата труда в таких местностях произ-ся в порядке и размерах не ниже установленных законами. Перечень районов КР.Севера и приравненных к ним местностям установлен постановлением правит-ва №402. В соотв. с этим постановлением лицам, кот.работают в районах кр.севера и приравненных к ним местностям выплачивается %-ая надбавка к з/п за стаж работы в данной местности)
14) оплата труда на время учебного отпуска
(в соотв. с тк РФ гарантии и компенсации предоставляются работникам кот.совмещают работу с обучением но предоставляются только в том случае если образование получается впервые. Средний заработок, а также порядок предоставления отпусковустановлен ФЗ №125-фз «о высшем и послевузовском образовании». Обязат. условием для вкл. данных расходов в НУ явл-ся гос.аккредитация образоват.учреждения)
15) оплата труда за время выполнения нижеоплачиваемой работы (в НУ к таким расходам отн-ся время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы, но в случаях предусм.зак-вом РФ. За время вынужденного прогула работнику выплачивается ср.заработок. вынужденным прогулом считается отсутствие на раб.месте сотрудника вследствии его противозаконного увольнения или перевода на др. работу с последующим восстановлением, а также в случае задержки выдачи трудовой книжки по вине работодателя. Работодатель имеет право переводить работника на срок до 1 месяца на необусловленную трудовым договором работу в той же орг-ции с оплатой не ниже ср.зараьотка по прежней работе)
16)выплаты донорам
(в НУ к данным расходам отн-ся ОТ работникам-донорам за дни обследования, за дни сдачи крови и за дни отдыха. Гарантии и компенсации таким работникам предусмотрены ТК РФ. В случае сдачи крови или ее компонентов работодатель сохраняет за работником ср.заработок)
17)расходы по созданию резервов
резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет создается на п/п у кот. данные расходы сущ-ны с целью равномерного признания таких затратв теч.налогового периода. Формирование резерва позволяет признавать расходы раньше, чем они будут начислены. Принятое решение о создании резерва отражается в учетной политике для целей налогообложения. Налогоплательщик сам-но опр-ет способ резервирования, сам-но опр-ет предельную сумму отчислений на оплату отпусков и сам-но опр-ет ежемесячный % отчислений. Этот порядок и соотв.расчеты фиксируются в учетной политике.
Алгоритм формирования резерва:
а)рассчитывается % отчислений в резерв. Он равен отн-нию предполагаемой годовой суммыотпускных к предполагаемой год.сумме расходов на оплату труда
б)рассчитывается сумма отчислений в резерв за месяц. Она равна произведению предполагаемой месячной суммы расходов на ОТ и % отчисления в резерв.
При расчете резерва страх.взносы по обязат.соц.страх-нию от несчастных случаев на пр-веи проф.заболеваний в зависимости от класса проф.риска не учитываются.
К сумме резерва отн-ся расходы на ОТ работников кот. непосредственно участвуют в процессе пр-ва товаров, работ, услуг, а также суммы страх.взносов на данную ОТ.
Эти суммы резервов вкл. в прямые расходы, а вся ост.сумма резерва в косвенные расходы, иск. Составляют торговые орг-ции – у них вся сумма резерва вкл. в косвенные расходы.
По окончании налогового периода, а именно в последний день налогового периода необходимо произвести инвентаризацию резерва и определить недоиспользованный резерв.
Недоиспользованный резерв предст.собой разницу м/у суммой сформированного резерва и факт.суммой расходов на выплату отпускных.
Сумма недоиспользованного резерва 31 дек.тек.налогового периода вкл. в состав нал.базы, а если налогоплательщик принял решение о формировании резерва в след.году, то сумма резерва недоиспользованная в тек.году переносится на след.год, при этом вновь создаваемый резерв корректируется на сумму переноса.
Если в след. году резерв создаваться не будет, то сумма недоиспользованного резерва вкл.в состав налоговой базы тек.отч.года.
Если сумма сформированного резерва оказалась недостаточной для выплаты отпускных то превышение факт.расходов на отпускные над суммой резерва м.б. вкл. в состав расходов на ОТ только 31 дек. Тек.нал.периода.