Исходной основой прибыли компании является выручка от продаж продукции, которая свидетельствует о завершении товарного цикла, возврате авансированных средств предприятия в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств.[11]
В динамике сумма прибыли увеличивается за счет увеличения объема продаж (на 459,9 %) и снижения уровня издержек обращения (на 1,7 %).
ООО ДК "Даль - ЧТЗ - Сервис" обеспечило высокие темпы роста прибыли от реализации товаров (1416,7 %) и балансовой прибыли (997,0 %). Прочих источников получения прибыли, кроме реализации продукции ОАО "ЧТЗ", предприятие не имеет.
Расширение деятельности фирмы сопряжено с ростом операционных расходов, поскольку в данную статью включаются налоговые платежи: налог на имущество, сбор на ЖКХ, целевой сбор на благоустройство. Тем не менее, увеличение налоговых расходов отрицательно повлияло на балансовую прибыль ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис", снизив ее абсолютную величину на 20 тыс. руб.
В качестве основного показателя хозяйственно-финансовой деятельности фирмы используется показатель прибыльности, или "критерий нижней линии" - величина чистой прибыли предприятия. Из данных табл. 2.2. видно, что динамика чистой прибыли ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" - положительная. Если в течении двух лет фирма имела убыток в размере 20 и 35 тыс. руб., соответственно по годам, то в отчетном году по результатам деятельности получено чистой прибыли в сумме 154 тыс. руб. Темпы роста чистой прибыли значительные - 640,0 %.
Таким образом, основная проблема компании, выявленная на этом этапе - рост уровня затрат по закупке товаров (переменные расходы), и как следствие снижение уровня валового дохода фирмы.
В целом на объем прибыли оказывают влияние значительное количество факторов (независимых от деятельности компании) и внутренних факторов, в том числе следующие:
Внешние факторы: Внутренние факторы:
· Политическая стабильность; Объем валового дохода
· Состояние экономики; Размер издержек обращения;
· Демографическая ситуация; Производительность труда;
· Конъюнктура рынка; Скорость оборачиваемости товаров;
· Темпы инфляции; Наличие оборотных средств;
· Ставка процента за кредит и др.; Эффективность использования ОФ;
Основной задачей факторного анализа является количественное измерение и оценка влияния различных факторов на изменение массы полученной прибыли; выявление факторов, оказавших наибольшее положительное и отрицательное влияние; устойчивость воздействия отдельных факторов в динамике.
В процессе анализа выявлено, что источник прибыли ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" - торговая деятельность. Поэтому проводим факторный анализ прибыли от продаж, т.к. именно этот показатель находится в непосредственной зависимости от внутренних факторов. Из табл. 2.3 видно, что по сравнению с прошлым периодом прибыль от продаж товаров возросла на 311 тыс. руб. (в сравнении с 2007 г.) и 316 тыс. руб. (в сравнении с 2008 г.). В динамике на прибыль положительно повлияло снижение уровня издержек обращения и, соответственно, рост рентабельности продаж.
Таблица 2.3 - Данные для анализа влияния факторов на изменение прибыли
| Показатели | Ед. Изм. | 2006г. | 2007 г. | 2008 г. | Отклонения (+,-) | |
| 2006/2008 | 2007/2008 | |||||
| 1. Товарооборот | Тыс. Руб. | 32 | 2079 | 11641 | 11609 | 9562 |
| 2. Валовой доход | Тыс. Руб. | 4 | 309 | 1538 | 1534 | 1229 |
| 3. Уровень валового дохода | % | 12,5 | 14,9 | 13,2 | 0,7 | -1,7 |
| 4. Издержки обращения | Тыс. Руб. | 23 | 333 | 1246 | 1223 | 913 |
| 5. Уровень издержек | % | 71,9 | 16,0 | 10,7 | -61,2 | -5,3 |
| 6. Прибыль от продаж | Тыс. Руб. | -19 | -24 | 292 | 311 | 316 |
| 7. Уровень продаж | % | -59,4 | -1,15 | 2,5 | 61,9 | 3,65 |
Такие факторы как - увеличение объема продаж, рост валового дохода - сами по себе не явились решающими, поскольку даже при их положительной динамике, но при сохранении прежнего уровня издержек обращения, компания получило бы убыток в размере - 6814 тыс. руб. (в сравнении с 2006 г.) и -301 тыс. руб. (в сравнении с 2007 г.).
Для оценки количественного влияния факторов составляем следующие расчеты (табл.2.4). Как показали проведенные расчеты, рост суммы прибыли от продаж обусловлен изменением соотношения прибыльной и затратной частей дохода фирмы.
Таблица 2.4 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли, тыс. руб.
| Факторы | Расчет влияния факторов | Сумма влияния (+,-) | ||
| По сравнению с 2006г. | По сравнению с 2007 г. | По сравн. С 2006 г. | По сравн. С 2007 г. | |
| 1. Изменение объема товарооборота | - (11609 * 59,4 : 100) | - (9562 * 1,15 : 100) | -6895 | -110 |
| 2. Изменение уровня валового дохода | + (0,7 *11641 : 100) | - (1,7 * 11641 : 100) | +81 | -191 |
| 3. Изменение уровня издержек обращения | + (61,2 * 11641 : 100) | + (5,3 * 11641 : 100) | +7125 | +617 |
| 4. Баланс факторов | +311 | +316 | ||
Таким образом, единственным фактором, способствующим росту прибыли от продаж, явилось сокращение уровня издержек обращения с 71,9 % (2006 г.) и 16,0 % (2007 г.) до 10,7 % (2008 г.). Опережающие темпы прироста валового дохода по сравнению с приростом издержек обращения свидетельствуют об эффективности мероприятий по снижению расходов. В результате оптимизации издержек обращения, фирма по сравнению с 2006 г. увеличило прибыль на 7125 тыс. руб., по сравнению с 2007 г. - на 617 тыс. руб.
В отчетном периоде значительно возрос объем продаж ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис". Изменение объема оптового товарооборота оказывает влияние не только не сумму, но и на уровень прибыли. Это влияние обусловлено изменением соотношения условно-постоянных и переменных издержек обращения и прибыльной составляющей продаж. Рассчитаем влияние факторов, используя данные табл.2.5.
Таблица 2.5 - Данные для анализа изменения товарооборота и издержек на прибыль
| Показатели | Ед. Изм. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Отклонения (+,-) | |
| 2006/2008 | 2007/2008 | |||||
| 1. Товарооборот | Тыс. Руб. | 32 | 2079 | 11641 | 11609 | 9562 |
| 2. Издержки обращения, всего | Тыс. Руб. | 23 | 333 | 1246 | 1223 | 913 |
| В том числе:- условно-постоянные | Тыс. Руб. | 18 | 291 | 1048 | 1030 | 757 |
| - условно-переменные | Тыс. Руб. | 5 | 42 | 198 | 193 | 156 |
| 3. Уровень издержек, всего | % | 71,9 | 16,0 | 10,7 | -61,2 | -5,3 |
| В том числе:- условно-постоянные | % | 57,0 | 14,0 | 9,0 | -48 | -5 |
| - условно-переменные | % | 14,9 | 2,0 | 1,7 | -13,2 | -0,3 |
Из табл.2.5 видно, что уровень условно-постоянных издержек обращения составил: 2006 г.: 57,0 %; 2007 г.: 14,0 %. Если бы сумма этой группы издержек в 2008 г. не изменилась, то уровень условно-постоянных расходов составил бы:
По отношению к 2006 г.: (18/11641 *100) = 0,15 %
По отношению к 2007 г.: (291/11641 *100) = 2,5 (%)
Сравним уровень условно-постоянных затрат прошлых периодов с возможным их уровнем в отчетном году:
По отношению к 2006 г.: 0,15 - 57,0 = - 56,85 (%)
По отношению к 2007 г: 2,5 - 14,0 = - 11,5 (%)
Следовательно, рост в отчетном году объема продаж на 11609 тыс. руб. (по сравнению с 2006 г.) и на 9562 тыс. руб. (по сравнению с 2007 г.) создал предпосылки для снижения уровня издержек обращения на 56,8 % и 11,5 % (соответственно по сравнению с 2006 и 2007 гг.).
С ростом объема товарооборота в краткосрочном периоде, как правило, снижается уровень условно-постоянных затрат, и соответственно, повышается уровень прибыли и наоборот. Поэтому можно сказать, что в отчетном году рост оптового товарооборота создало предпосылки для роста рентабельности продаж. В итоге, прирост прибыли под влиянием снижения уровня условно-постоянных издержек составил:
По сравнению с 2006 г.: + (48*11641/100) = +5587,7 (тыс. руб.)
По сравнению с 2007 г.: + (5*11641/100) = +582,1 (тыс. руб.)
Таким образом, если сравнить издержки обращения за три года, то видим, что в 2007 г. произошло резкое снижение уровня условно-постоянных издержек при их абсолютном приросте. В отчетном году тенденция изменения уровня условно-постоянных издержек сохраняется, что обусловлено ростом объема продаж товаров фирмы.
Проведенные расчеты количественного влияния факторов показали, что рост объема продаж способствовал снижению уровня условно-постоянных издержек обращения, это в свою очередь привело к перераспределению валового дохода в пользу его прибыльной составляющей. В результате совокупного влияния факторов прибыль от продаж возросла на 311тыс. руб. (по сравнению с 2006 г.) и 316 тыс. руб. (по сравнению с 2007 г.). В динамике рентабельность продаж увеличилась, соответственно на 61,9 % (по сравнению с 2006 г.) и на 3,7 % (по сравнению с 2007 г.). Анализ рентабельности продаж по отдельным товарным группам позволит определить высокорентабельные, низкорентабельные и убыточные товары и принять меры к расширению закупки и реализации товаров с высокой рентабельностью. Очевидно влияние состава товарооборота на прибыльность ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис". Влияние изменения структуры товарооборота на уровень рентабельности продаж определяем способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц (табл.2.6). Данные табл.2.6 показали, что изменение структуры товарооборота привело к росту уровня прибыльности продаж на 0,07 % к обороту, что составляет 7,79 тыс. руб. (11641* (+0,067) / 100). Таким образом, увеличение доли высокорентабельных товаров (строительные машины, специальные дорожные машин) привело к росту уровня рентабельности продаж на 0,07 %.