Введение
Анализ финансовой отчетности — это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.
Основным источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), для более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу.
Анализ финансовой отчетности — инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.
Предметом контрольной работы является анализ финансовой отчетности, объектом является ОАО «Автоваз».
Цель контрольной работы – провести анализ финансовой отчетности исследуемого предприятия и дать оценку его финансовому состоянию.
Цель контрольной работы обусловила постановку следующих задач:
- во-первых, оценить и проанализировать имущество предприятия и источники его формирования; ликвидность баланса и платежеспособность предприятия; финансовую устойчивость и деловую активность предприятия;
- во-вторых, провести анализ прибыли и рентабельности предприятия;
- в-третьих, дать оценку состоянию основных средств предприятия;
- в-четвертых, выявить проблемы финансового состояния предприятия и разработать пути их решения.
При написании контрольной работы была использована нормативно-правовая, методическая, научная литература и интернет-источники.
Источниками информации для проведения анализа финансовой отчетности стала бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Автоваз» за 2006 год (данные умножены на К=1,4).
1. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»
1.1 Оценка и анализ имущества ОАО «Автоваз» за 2006г.
Имущество предприятия отражается в активе баланса.Оценка и анализ динамики, состава и структуры имущества предприятия (ОАО) за 2006г. представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 – Оценка и анализ динамики, состава и структуры имущества предприятия (ОАО) 2006г.
| Наименование показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Абсолютное отклонение | Изменение доли | |||
| сумма, млн. руб. | в % | сумма млн. руб. | в % | млн. руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 6 | 0,003 | 6 | 0,004 | - | - | 0,001 |
| Основные средства | 77396 | 37,23 | 72659 | 43,38 | -4737 | -6,12 | 6,15 |
| Незавершенное строительство | 11833 | 5,69 | 8550 | 5,11 | -3283 | -27,74 | -0,58 |
| НИОКР | 4595 | 2,21 | 2296 | 1,37 | -2299 | -50,03 | -0,84 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1 | 0,0005 | - | - | - 1 | -100 | -0,0005 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 12540 | 6,03 | 9982 | 5,96 | -2558 | -20,40 | -0,07 |
| в том числе инвестиции в дочерние общества | 5753 | 2,77 | 3750 | 2,24 | -2003 | -34,82 | -0,53 |
| Отложенные налоговые активы | - | - | 5288 | 3,16 | 5288 | - | 3,16 |
| Прочие внеоборотные активы | 6612 | 3,18 | 14112 | 8,43 | 7500 | 113,43 | 5,25 |
| ИТОГО по разделу I | 112983 | 54,34 | 112893 | 67,40 | -90 | -0,08 | 13,06 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 50765 | 24,42 | 30449 | 18,18 | -20316 | -40,02 | -6,24 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 15870 | 7,63 | 11861 | 7,08 | -4009 | -25,26 | -0,55 |
| затраты в незавершенном производстве | 6476 | 3,12 | 4421 | 2,64 | -2055 | -31,73 | -0,48 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 26408 | 12,70 | 12545 | 7,49 | -13863 | -52,50 | -5,21 |
| товары отгруженные | 49 | 0,02 | 483 | 0,29 | 434 | 885,71 | 0,27 |
| расходы будущих периодов | 966 | 0,47 | 664 | 0,40 | -302 | -31,26 | -0,07 |
| прочие запасы и затраты | 995 | 0,48 | 475 | 0,28 | -520 | -52,26 | -0,20 |
Продолжение таблицы 1.1 – Оценка и анализ динамики, состава и структуры имущества предприятия (ОАО) 2006г.
| Наименование показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Абсолютное отклонение | Изменение доли | |||
| сумма, млн. руб. | в % | сумма млн. руб. | в % | сумма, млн. руб. | в % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 3381 | 1,63 | 910 | 0,54 | -2481 | 73,38 | -1,09 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 918 | 0,44 | 820 | 0,49 | -98 | -10,66 | 0,05 |
| в том числе покупатели и заказчики | 36 | 0,02 | 18 | 0,01 | -18 | -50,00 | -0,01 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 15035 | 7,23 | 8200 | 4,90 | -6835 | -45,46 | -2,33 |
| в том числе покупатели и заказчики | 5709 | 2,75 | 4518 | 2,70 | -1191 | -20,86 | -0,05 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 10982 | 5,28 | 11388 | 6,80 | 406 | 3,70 | 1,52 |
| Денежные средства | 13833 | 6,65 | 2829 | 1,69 | -11004 | -79,55 | -4,96 |
| Прочие оборотные активы | 3 | 0,001 | - | - | -3 | - | -0,001 |
| ИТОГО по разделу II | 94917 | 45,66 | 54596 | 32,60 | -40321 | -42,48 | -13,06 |
| БАЛАНС | 207900 | 100 | 167489 | 100 | -40411 | -19,44 | - |
Из таблицы 1.1 видно, что общая стоимость имущества предприятия уменьшилась на 40411 млн. руб., или на 19,44%.Уменьшение валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота.
Это произошло практически только за счет сокращения оборотных активов, сумма оборотных активов на конец года уменьшилась на 40321 млн. руб. или на 42,48%, а их доля на конец 2006 года составила 32,6%, что на 13,06% ниже по сравнению с началом отчетного периода. Стремительное сокращение оборотных активов ведет к снижению ликвидности предприятия.
Удельный вес запасов снизился на 6,24%, а в абсолютном выражении запасы сократились на 20316 млн. руб. (-40,02%).Анализ структурной динамики показывает, что наибольший удельный вес в составе запасов на конец отчетного периода занимают готовая продукция и товары для перепродажи (7,49%), остатки сырья и материалов (7,08%), доли которых понизились, соответственно, на 5,21% и 0,55%.
Статья «Сырье и материалы» за отчетный период уменьшилась на 25,26 %, что может свидетельствовать о переходе на более экономичное производство. Сокращение запасов произошло по всем видам за исключением товаров отгруженных, которые значительно увеличились на 885,71%. Это свидетельствует об увеличении продаж с особым переходом права собственности, например, экспорта. В большей степени запасы сократились за счет уменьшения готовой продукции и товаров для перепродажи (-52,5%) и прочих запасов и затрат (-52,26%).
Затраты в незавершенном производстве сократились на 2055 тыс. руб., или на 31,73%.
Наблюдается снижение дебиторской задолженности на 56,12% (в абсолютном выражении – 6933 млн. руб.). Эту статью баланса лучше рассматривать в совокупности с показателем выручки из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках». Выручка компании уменьшилась на 47,46%, поэтому соответственно уменьшилась и задолженность покупателей.
Незначительно увеличилась доля краткосрочных финансовых вложений на 1,52%, в абсолютном выражении на конец отчетного периода – 406 млн. руб. (+3,7%).
Денежные средства уменьшились на конец периода на 11004 млн. руб., или на 79,55%, их доля сократилась на 4,96%. Само по себе уменьшение числового показателя по данной статье не позволяет сделать каких-либо значимых выводов, но в совокупности с сокращением оборотных и внеоборотных активов является отрицательной характеристикой анализируемого баланса.
Уменьшение запасов может свидетельствовать как о снижении деловой активности, то есть сворачивании деятельности, так и о нехватке оборотных средств для закупки необходимого количества запасов.
Доля внеоборотных активов в составе всех активов выросла на 13,06%, но при этом общая сумма внеоборотных активов незначительно уменьшилась (-0,08%), а уменьшение произошло главным образом за счет сокращения статей «НИОКР» (-50,03%), «Незавершенное строительство» (-27,74%), «Долгосрочные финансовые вложения» (-20,4%). Это указывает на то, что предприятие купирует инвестиционную деятельность.
Следовательно, предприятие имеет отрицательную тенденцию развития. На это указывают следующие признаки: валюта баланса уменьшилась, темп прироста внеоборотных активов выше темпа прироста оборотных активов.
1.2 Оценка и анализ источников образования имущества ОАО «Автоваз» за 2006 г.
Источники финансирования отражаются в пассиве баланса.Оценка и анализ источников образования имущества предприятия (ОАО) за 2006 г. приведены в таблице 1.2 (приложение А).
Таблица 1.2 - Оценка и анализ источников образования имущества предприятия (ОАО) за 2006 г.
| Наименование показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Абсолютное отклонение | Изменение доли | |||
| сумма, млн. руб. | в % | сумма, млн. руб. | в % | млн. руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 6 | 7 | 6 | 7 | 8 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 12950 | 6,23 | 12950 | 7,73 | - | - | 1,5 |
| Добавочный капитал | 54863 | 26,39 | 52382 | 31,28 | -2481 | -4,52 | 4,89 |
| Резервный капитал | 648 | 0,31 | 648 | 0,37 | - | - | 0,06 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 648 | 0,31 | 648 | 0,37 | - | - | 0,06 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток) | -865 | -0,42 | -52240 | -31,19 | -51375 | 5939,31 | -30,77 |
| ИТОГО по разделу III | 67596 | 32,51 | 13740 | 8,20 | -53856 | -79,67 | -24,31 |
Продолжение таблицы 1.2 - Оценка и анализ источников образования имущества предприятия (ОАО) за 2006г.