Собственные доходы областного бюджета составят 20084,5 млн. руб., что на 2525,3 млн. руб. (или на 14,4%) выше бюджетных назначений 2007 года и выше на 2914,1 млн. руб. ожидаемого исполнения областного бюджета за 2007 год.
В 2008 году предусмотрена передача в бюджеты муниципальных районов (городских округов) дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц и единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для замены дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, что приведет к сокращению доходов областного бюджета согласно пояснительной записке к законопроекту на 1024,7 млн. руб.
В структуре доходов отражены безвозмездные поступления из федерального бюджета в сумме 4103,4 млн. руб. в разрезе субсидий и субвенций.
Вместе с тем, в прогнозируемых доходах областного бюджета не нашли отражения средства федерального бюджета на осуществление выплат для приобретения жилья гражданами, выезжающими из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, а также гражданами, выехавшими из указанных районов и местностей не ранее 1 января 1992 года, в соответствии с федеральной целевой программой «Жилище» на 2002-2010 годы в сумме 2,8 млн. руб. согласно федеральному закону от 24.07.2007 № 198-фз «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов».
Обращаем внимание, что объем средств федерального бюджета, передаваемых бюджетам субъектов РФ на содержание депутатов Государственной Думы и их помощников (4,6 млн. руб.), а также на содержание членов Совета Федерации и их помощников (0,8 млн. руб.), не соответствует объему средств, отраженных в расходах областного бюджета по указанным направлениям (соответственно 0,8 млн. руб. и 4,6 млн. руб.).
Выпадающие доходы областного бюджета от предоставления налоговых льгот в соответствии с законодательством области прогнозируются в сумме 1120,5 млн. руб. (с учетом суммы льгот, предоставляемых участникам инвестиционной деятельности, реализующим приоритетные инвестиционные проекты).
В ходе анализа планируемых показателей доходов контрольно-счетная палата отмечает следующее.
Прогнозируемая сумма по налогу на прибыль организаций составляет 7631,0 млн. руб., с увеличением на 16,5% к ожидаемому исполнению за 2007 год (6550,0 млн. руб.) и на 6,5% от плана текущего года.
Учитывая показатели прогноза социально-экономического развития, представленные к проекту закона, ожидаемое поступление налога может быть увеличено. Сумма налога может быть увеличена на 100 млн. руб.
Налог на имущество организаций планируется в сумме 2670,0 млн. руб. с увеличением на 18,3% к назначениям текущего года.
Учитывая, что в прогнозе социально-экономического развития Ярославской области на 2008 год такой показатель как «основные фонды, из введенных в действие, облагаемые налогом на имущество организаций» планируется с ростом в размере 133,5% к предыдущему году, считаем возможным корректировку прогноза поступления налога на 30 млн. руб.
Поступления транспортного налога запланированы в сумме 310,0 млн. руб. с увеличением на 43,5% к уровню бюджетных назначений текущего года (216,0 млн. руб.).
Рост поступлений связан с уплатой в 2008 году налога физическими лицами за 2007 год, которые согласно пояснительной записке к законопроекту составят около 120,0 млн. руб.
Указанная сумма поступлений соответствует уровню 2006 года (123,2 млн. руб.). С 01.01.2007 года ставки транспортного налога были увеличены в среднем на 25%, кроме того, в прогнозе социально-экономического развития области оценка 2007 года предусматривает рост легковых автомобилей у индивидуальных владельцев на 6,7% к предыдущему году.
Следует увеличить сумму прогноза поступлений по транспортному налогу на 2008 год с учетом изложенных факторов как минимум на 20 млн. руб.
Сумма доходов от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей государственных унитарных предприятий субъектов РФ, в законопроекте определена в размере 3,5 млн. руб.
Следует отметить, что прогнозные показатели по этому доходному источнику ежегодно занижались. Так, в 2006 году при плане 2,7 млн. руб. поступило 9,7 млн. руб. При внесении изменений в закон об областном бюджете на 2007 год (ред. от 04.10.2007 № 58-з) увеличен план с 2,5 млн. руб. до 4,2 млн. руб.
Представленный к проекту закона об областном бюджете план финансово-хозяйственной деятельности государственных унитарных предприятий Ярославской области на 2008 год свидетельствует о возможности увеличения доходов областного бюджета от перечислений ГУП на 2,5 млн. руб.
Как и в предыдущие годы, представленные к законопроекту материалы не содержат расчетов доходов областного бюджета. Отсутствие расчетов проектируемых доходов затрудняет анализ прогнозируемых сумм, оценку их обоснованности и влияния на формирование налоговой базы изменений налогового законодательства.
Расходы областного бюджета.
Объем расходов в проекте закона «Об областном бюджете на 2008 год» запланирован в сумме 26297,0 млн. рублей, что выше объема, утвержденного на 2007 год (в последней утвержденной редакции Закона о бюджете на 2007 год), на 641,5 млн. рублей или на 2,5 %.
Наибольший рост расходов в проекте областного бюджета на 2008 год по сравнению с 2007 годом наблюдается по следующим разделам:
«Обеспечение проведения выборов и референдумов» - в 3,9 раза, «Функционирование законодательных органов государственной власти» - в 2,7 раза, «Коммунальное хозяйство» - в 2,4 раза.
Запланирован рост бюджетных ассигнований по отраслям, отвечающим за качество жизни населения - «Образование» «Здравоохранение, физическая культура и спорт» и «Социальная политика»», как в абсолютном, так и в относительном выражении от 9 % до 23 % к действующей редакции областного бюджета. Вместе с тем, в 2008 году предусмотрено уменьшение финансирования раздела «Культура, кинематография и средства массовой информации» на 28 %. При этом за счет средств указанного раздела запланированы субсидии общественным организациям в сфере культуры и искусства на поддержку их уставной деятельности. В соответствии с концепцией реформирования бюджетного процесса бюджетные средства общественным организациям должны выделяться на конкурсной основе в зависимости от формализованной оценки обоснованности и результативности их программ, а также соответствия приоритетам государственной политики. Кроме того, по данному разделу выделяются средства муниципальным театрам г. Рыбинска и театру им. Ф.Г. Волкова, который финансируется из федерального бюджета. Всего на указанные цели планируется выделить 12,5 млн. руб.
Финансирование общественных организаций предусмотрено также и через Департамент труда и социальной поддержки населения на общую сумму 3,5 млн. руб.
Расходы на обслуживание государственного долга в 2008 году составят 636,4 млн. рублей, что превышает сумму расходов, предусмотренных на жилищно-коммунальное хозяйство, охрану окружающей среды, культуру и средства массовой информации.
Расходы областного бюджета в соответствии с ведомственной структурой расходов на 2008 год будут осуществлять 40 главных распорядителей бюджетных средств. Наиболее крупные из них – Департамент финансов (37 % средств областного бюджета), Департамент здравоохранения и фармации (14 %) и Департамент дорожного хозяйства области (9 %).
В соответствии с Бюджетным кодексом организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган. Поскольку с 1 января 2008 года главным распорядителем средств областного бюджета по отдельным видам финансовой помощи будет Департамент жилищно-коммунального хозяйства и инфраструктуры, Департаменту финансов области следует прописать механизм исполнения расходов в части субсидий местным бюджетам на поддержку жилищно-коммунального хозяйства.
Согласно статье 172 Бюджетного кодекса РФ проект бюджета области должен основываться на Бюджетном послании Президента РФ и Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2008 год и на период до 2010 года.
В этой связи контрольно-счетной палатой проведен анализ представленного законопроекта на соответствие его основным приоритетам бюджетной стратегии Администрации на 2008 год, утвержденным постановлением Губернатора области от 27.06.2007 №591.
В целях решения задачи «комплексного проведения мероприятий бюджетной реформы по повышению эффективности и результативности бюджетных расходов» Губернатор области в Основных направлениях бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2008 год и на период до 2010 года наметил основные направления совершенствования бюджетного процесса, а именно:
Областной фонд софинансирования расходов на 2008 год состоит из 33 субсидий на общую сумму 2839,5 млн. руб. и уменьшился относительно текущего года на 61,2 млн. руб.