Московский Государственный Технический Университет
им. Н.Э. Баумана
Калужский филиал
Кафедра экономики и организации производства
Курсовая работа
по БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
на тему:
(ООО "Миф")
Калуга, 2006
Содержание.
1. Условие и исходные данные……………………………………3
2. Регистрация хозяйственных операций за декабрь.…………....5
3. Расчеты, ведомости, дополнительные данные……………….13
4. Аналитические данные по счетам.…………………….….…..15
5. Оборотная ведомость…………………………………….…….17
6. Бухгалтерский баланс…………………………………….…....19
7. Отчет о прибылях и убытках……………………………….....21
8. Счета главной книги……..………………………………….…22
Глава II. Теоретическая часть
"Учет финансовых вложений."
Введение.................................................................................... 40
1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета……......41
2. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций………..45
3. Учет финансовых вложений в акции.................................... 46
4. Учет долговых ценных бумаг.............................................. 47
5. Учет финансовых вложений в займы................................... 49
6. Учет векселей………………………………………………………..50
7. Инвентаризация финансовых вложений.............................. 52
Заключение............................................................................... 53
Список литературы.................................................................. 54
УСЛОВИЕ И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ.(ООО "Миф")
УКАЗАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ.
Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности, их обобщение на счетах Главной книги и составление баланса и отчета о прибылях и убытках на примере производственных организаций ООО "Сказка".
При решении задачи следует исходить из следующих предпосылок:
- обычным видом деятельности организаций является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
- готовая продукция изготовляется в цехах основного производства;
- услуги вспомогательного производства (транспортный цех) потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения.
Бухгалтерский учет должен быть проведен в соответствии с действующим законодательством, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также инструктивными и методическими материалами. В качестве основного внутреннего нормативного документа служит учетная политика организации, в которой раскрываются выбранные варианты учета отдельных видов хозяйственной деятельности.
ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА
ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ N 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года N 94н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете "Выбытие основных средств", открываемом к счету 01 "Основные средства".
2. Амортизация основных средств начисляется методом уменьшаемого остатка.
3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
4. Фактическая себестоимость поступивших материалов отражается на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Текущий учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себе стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".
5. Материалы списываются в течение месяца со счета 10 "Материалы" по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности. По окончании месяца производится доведение оценки списанных материалов до фактической себестоимости их приобретения путем пропорционального распределения общей суммы отклонения по счету 16 "Отклонение в стоимости материалов" между суммами списания материалов на соответствующие счета в соответствии с бухгалтерской справкой (таблица 5).
6. Цех основного производства выпускает 2 вида продукции: А и Б.
При формировании себестоимости продукции основного производства на счете 20 "Основное производство" в течение месяца отражаются прямые переменные расходы, на счете 25 "Общепроизводственные расходы" учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По окончании месяца общепроизводственные расходы распределяются между продукцией А и Б пропорционально заработной плате основных производственных рабочих (таблица 6).
7. Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 "Продажи".
8. В полную себестоимость проданной продукции включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу, учтенных на счете 44 "Расходы на продажу".
9. На счете 23 "Вспомогательное производство" учитываются расходы транспортного цеха, на котором отражаются все прямые и косвенные расходы без использования счета 25 "Общехозяйственные расходы". По окончании месяца расходы транспортного цеха списываются на основное производство и на общехозяйственные расходы в зависимости от количества отработанных машино/смен (таблица 7).
10. Движение готовой продукции на счете 43 "Готовая продукция" отражается по нормативной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40 "Выпуск продукции". По дебету счета 40 учитывается фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, по кредиту - ее нормативная себестоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается. Отклонения между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной продукции списываются в дебет счета 90 "Продажи" черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.
11. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА
ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА.
1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
2. Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 "Отложенные налоговые активы".
3. Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77 "Отложенные налоговые обязательства".
4. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
ОСТАТКИ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
НА 1 ДЕКАБРЯ 2005 ГОДА.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Код и название ООО "Миф"
счета Дебет Кредит
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
01 Основные средства 7553931 -
02 Амортизация ОС - 2024352
04 Нематериальные активы 89100 -
05 Амортизация НА - 22275
08 Вложения во внеоборотные активы 564300 -
09 Отложенные налоговые активы 34386 -
10 Материалы 1560438 -
16 Отклонения в стоимости материалов 95337 -
19 НДС по приобретенным мат.ресурсам 144045 -
20 Основное производство 1885356 -
43 Готовая продукция 1956438 -
50 Касса 176121 -
51 Расчетный счет 9223665 -
58.1 Финансовые вло-
жения краткосрочн. 297000 -
58.2 Финансовые вло-
жения долгосрочн. 277200 -
60 Расчеты с пос-
тавщиками 408078 844668
62 Расчеты с поку-
пателями 1578588 695574
66 Расчеты по кратко-
срочным кредитам - 103950
68 Расчеты по нало-
гам и сборам 1047816 1597563
69 Расчеты по соц-
страхованию - 1239975
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда - 2076921
71 Расчеты с подотчет-
нами лицами - 113157
76 Расчеты с разными
дебиторами и креди-
торами 573065 618651
77 Отложенные налого-
вые обязателсьства - 96855
80 Уставный капитал - 3135000
83 Добавочный капитал - 1820841
84 Нераспределенная
прибыль - 3944160
90 Продажи - всего 120056381 120056381
в том числе:
90.1 Выручка - 120056381
90.2 Себестоимость 75685758 -
90.3 НДС 18313685 -
90.4 Расходы на
продажу 10125416 -
90.5 Общехозяйст-
венные расходы 5534892 -
90.9 Прибыль(убы-
ток) от продаж 10396630 -
91 Прочие доходы и
расходы 4940892 4940892
91.1 Прочие доходы - 4940892
91.2 Прочие расходы 2907366 -
91.9 Сальдо прочих до-
ходов и расходов 2033526 -
99 Прибыли и убытки - 9130922
ИТОГО: 152462137 152462137
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
ООО « Миф»
Регистрация хозяйственных операций за декабрь
| № п/п | Хозяйственная операция | Д | К | Сумма |
1 | 1.Учет вложений во внеоборотные активы Принят к оплате счет ООО «Гефест» за выполненные СМР по возведению здания склада - всего а) сметная стоимость б) НДС | 08 19 | 60 60 | 1874961 1588950 286011 |
2 | Принят к оплате счет ООО «Кронос» за поступившие компьютеры – всего а) договорная стоимость б) НДС | 08 19 | 60 60 | 315414 267300 48114 |
3 | Принят к оплате счет ООО «Ирида» за доставку компьютеров – всего а) договорная цена б) НДС | 08 19 | 60 60 | 18224 15444 2780 |
| 4 | Оприходованы компьютеры | …. | ….. | ……… |
| 5 | По договору дарения получен станок | 08 | 98 | 258390 |
| 6 | Полученный станок оприходован | 01 | 08 | 258390 |
7 | Оприходован автомобиль после регистрации в ГИБДД | 01 | 08 | 564300 |
8 | По причине невозможности дальнейшего использования списано здание старого склада: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) оприходованы материалы, полученные от разборки склада | 01/2 02 91/2 10 | 01 01/2 01/2 91/1 | 475200 439560 ……. 13365 |
9 | Продан станок ООО «Гиацинт»: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) выручка от продаж д) НДС е) поступили на р/счет ден.средства | 01/2 02 91/2 62 91/2 51 | 01 01/2 01/2 91/1 68/2 62 | 393822 84348 …… 420552 64152 420552 |
10 | По договору уступки приобретен Патент у ООО «Посейдон» - всего а) договорная стоимость б) НДС | 08 19 | 60 60 | 59578 50490 9088 |
| 11 | Начислена госпошлина за регистрацию патента | 08 | 76 | 2231 |
| 12 | Оприходован патент | 04 | 08 | ….. |
| 13 | Перечислена с расчетного счета госпошлина | 76 | 51 | 2231 |
14 | Оплачены с р/счета счета – всего а) ООО «Гефест» б) ООО «Кронос» в) ОАО « Ирида» г) ООО «Посейдон» | 60 60 60 60 | 51 51 51 51 | 2268177 1874961 315414 18224 59578 |
15 | НДС к вычету – всего а) по основным средствам б) по нематериальным активам | 68/2 68/2 | 19 19 | 59982 50894 9088 |
16 | Начислена амортизация ОС – всего а) общепроизводственного назначения б) вспомогательного производства в) заводоуправления | 25 23 26 | 02 02 02 | 60384 48114 4310 7960 |
17 | Начислена амортизация по НА общехозяйственного назначения | 26 | 05 | 1637 |
18 | Приобретен финансовый вексель ООО «Юнона» (номинальной стоимостью 300000руб.) на 2 года | 58/2 | 76 | 264000 |
| 19 | Перечислено с р/счета за вексель | 76 | 51 | 264000 |
20 | Проданы 30 акций ОАО «Флора», приобретенные в апреле – июне отчетного года: а) выручка от продажи б) балансовая стоимость в) поступила на р/ счет выручка | 76 ….. 51 | 91/1 ….. 76 | 193050 ……. 193050 |
21 | По долгосрочным облигациям АО «Троя» а) начислены % за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью | …. ….. | ….. …. | ….. ….. |
22 | Учет материалов Принят к оплате счет ЗАО « Зевс» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС | 15 19 | 60 60 | 948578 803880 144698 |
23 | Принят к оплате счет ООО «Гера» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС | 15 19 | 60 60 | 429508 363990 65518 |
24 | Принят к оплате счет ОАО «Дионис» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС | 15 19 | 60 60 | 614084 520410 93674 |
25 | Приняты к оплате счета ОАО « Ирида» за доставку материалов – всего а) без НДС б) НДС | 15 19 | 60 60 | 53348 45210 8138 |
26 | Принят к оплате счет ООО «Посейдон» за консультационные услуги по приобретению материалов – всего а) без НДС б) НДС | 15 19 | 60 60 | 22975 19470 3505 |
27 | Оприходованы на склад материалы по учетной оценке | 10 | 15 | 1677456 |
28 | Списано по окончании месяца отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки | …. | …. | …… |
29 | Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене – всего а) на производство продукции А б) на производство продукции Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению | 20/А 20/Б 25 23 26 | 10 10 10 10 10 | 2327292 1147905 599049 405108 68904 106326 |
30 | Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной оценки – всего а) на продукцию А б) на продукцию Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению | ….. …… ….. …… …… | …………….. ….. ….. | ……….. ……….. ………… ………….. ……….. |
31 | Оплачены с р/счета счета – всего а) ОАО «Ирида» б) ООО « Посейдон» в) ЗАО «Зевс» г) ОАО « Дионис» | 60 60 60 60 | 51 51 51 51 | 2682683 53348 22975 1327590 1278770 |
| 32 | НДС к вычету | 68/2 | 19 | 315533 |
33 | 3.Учет расчетов с персоналом по оплате труда Начислена зарплата за декабрь – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению | 20/А 20/Б 25 23 26 | 70 70 70 70 70 | 5724655 2670822 1564577 428623 275518 785115 |
| 34 | Начислены пособия по боллисткам | 69 | 70 | 101574 |
| 35 | Начислены отпускные работникам заводоуправления | 26 | 70 | 39204 |
| 36 | Начислен единый социальный налог(26%) – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению | 20/А 20/Б 25 23 26 | 69 69 69 69 69 | 1498604 694414 406790 111442 71635 214323 |
| 37 | Начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве(1%) – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению | 20/А 20/Б 25 23 26 | 69 69 69 69 69 | 57639 26708 15646 4287 2755 8243 |
| 38 | Произведены удержания из зарплаты: а) НДФЛ б) по исполнительным алиментам | 70 70 | 68/1 76 | 690287 92664 |
| 39 | Получено в кассу по чеку с р/ счета | 50 | 51 | 5201995 |
| 40 | Выдано из кассы – всего а) зарплата за ноябрь б) аванс за 1 пол. декабря в) подотчетным лицам г) пособия по боллисткам | 70 70 71 70 | 50 50 50 50 | 5134925 2064447 2824470 144434 101574 |
| 41 | Депонирована невыданная зарплата | 70 | 76 | 43659 |
| 42 | Сдана в банк депонированная зарплата | 51 | 50 | 43659 |
43 | 4.Учет прочих затрат на производство Списаны командировочные расходы управленческого персонала: а) на затраты б) НДС | 26 19 | 71 71 | 105732 3894 |
| 44 | НДС по командировочным к вычету | 68/2 | 19 | 3894 |
| 45 | Внесены в кассу подотчетными лицами недоиспользованные суммы по командировочным расходам | 50 | 71 | 25694 |
| 46 | Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам | 71 | 50 | 113157 |
47 | Согласно полученным сч/ фактурам списаны затраты за использованные Эл/ энергию, газ, воду – всего а) основным производством б) вспомогательным производством в) заводоуправлением г) НДС по потребленным услугам | 25 23 26 19 | 60 60 60 60 | 92677 50820 16830 10890 14137 |
| 48 | Начислен транспортный налог | …… | 68\5 … | ………52.. |
| 49 | Распределены услуги вспомогательного производства по расчету: а) на основное производство б) заводоуправлению | ….. ….. | …. ….. | …… ……. |
| 50 | Распределены общепроизводственные расходы по расчету: а) на продукцию А б) на продукцию Б | ….. ….. | ….. ….. | ……… …………. |
51 | Учет готовой продукции и ее продажи Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости – всего а) продукция А б) продукция Б | 40 40 | 20А 20Б | 9574686 5897232 3677454 |
| 52 | Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости – всего а) продукция А б) продукция Б | 43 43 | 40 40 | 9322533 5724378 3598155 |
| 53 | Отражена выручка от продажи продукции – всего а) ООО «Орфей» б) ЗАО «Эвредика» в) ООО «Прометей» г) ОАО «Кипарис» д) ООО «Пандора» | 62 62 62 62 62 | 90/1 90/1 90/1 90/1 90/1 | 15370008 1840694 3457872 1247248 3959030 4865164 |
| 54 | Начислен НДС | 90/3 | 68/2 | 2344577 |
| 55 | Списана нормативная себестоимость проданной продукции | 90/2 | 43 | 9322533 |
| 56 | Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной | ……. | …… | ……… |
| 57 | Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции | ….. | …… | ……… |
| 58 | Приняты к оплате счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции до станции отправления – всего а) договорная стоимость б) НДС | 44 19 | 60 60 | 567745 481140 86605 |
| 59 | Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию | 90/4 | 44 | 481140 |
| 60 | Перечислено с р/ счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции | 60 | 51 | 418605 |
| 61 | НДС к вычету | 68/2 | 19 | 86605 |
| 62 | Поступила выручка от продажи продукции на р/счет – всего а) от ООО «Орфей» б) от ЗАО «Евридика» в) от ООО «Прометей» г) от ОАО «Кипарис» д) от ООО «Пандора» | 51 51 51 51 51 | 62 62 62 62 62 | 14577175 2467001 4008074 898900 3335191 3868009 |
63 | Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств Банком начислены проценты за пользование денежными средствами на р/ счете предприятия | 51 | 91/1 | 9953 |
| 64 | По решению суда ООО «Фавн» начислены штрафные санкции за нарушение условий хоз. договора: а) сумма штрафа б) НДС | 76 91/2 | 91/1 68/2 | 52569 8119 |
| 65 | Поступила на р/ счет сумма штрафа от ООО «Фавн» | 51 | 76 | 52569 |
| 66 | Предприятию начислен штраф за недопоставку продукции АО «Диана» | 91/2 | 76 | 13662 |
| 67 | Перечислена с р/ счета сумма штрафа АО «Диана» | 76 | 51 | 13662 |
| 68 | Начислена ООО «Вулкан» арендная плата за сданное в аренду помещение в административном здании | 76 | 91/1 | 122661 |
| 69 | Начислен НДС с арендной платы | 91/2 | 68/2 | 18711 |
| 70 | Начислена амортизация по сданному в аренду помещению | 91/2 | 02 | 1010 |
| 71 | Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту банка | 91/2 | 66 | 1934 |
| 72 | Погашен кредит банка и проценты | 66 | 51 | 105884 |
| 73 | Перечислены в бюджет налоги за ноябрь – всего а) НДС б) НДФЛ | 68/2 68/1 | 51 51 | 1597563 977724 619839 |
| 74 | Перечислен за ноябрь единый социальный налог | 69 | 51 | 1239975 |
| 75 | Перечислена с р/ счета имевшаяся на начало месяца задолженность прочему кредитору ЗАО « Веста» | 76 | 51 | 618651 |
| 76 | Начислен налог на имущество за 4 квартал | 91/2 | 68/3 | 45679 |
| 77 | Начислен резерв по сомнительным долгам | …… | …… | …….. |
| 78 | Списаны в конце месяца на сч.99 «Прибыли и убытки»: а) финансовый результат от продаж со сч.90 «Продажи» б) сальдо прочих доходов и расходов со сч.91 «Прочие доходы и расходы» | ….. …… | ….. …… | …… …….. |
| 79 | Начислен налог на прибыль за декабрь исходя из бухгалтерской прибыли | …. | ….. | …….. |
| 80 | Рассчитано постоянное налоговое обязательство | 99 | 68/4 | 4950 |
| 81 | Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь | 09 | 68/4 | 271986 |
| 82 | Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь | 68/4 | 77 | 28380 |
| 83 | Закрыть заключительными проводками за декабрь сч. 99 «Прибыли и убытки» | …. | …. | ……. |
| 84 | Закрыть субсчета к сч. 90 «Продажи» в конце года: а) 90/1 «Выручка» б) 90/2 «Себестоимость» в) 90/3 «НДС» г) 90/4 « Общехозяйственные расходы» д) 90/5 «Коммерческие расходы» | ….. ….. ….. ….. ….. | …. …. …. ….. …… | ……. ………. ………. …………. …………… |
| 85 | Закрыть субсчета к сч.91 «Прочие доходы и расходы»: а) 91/1 «Прочие доходы» б) 91/2 «Прочие расходы» | …… …. | …. …. | ………… ………… |
РАСЧЕТ ОТКЛОНЕНИЙ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ