1.3.Методические основы анализа использования
трудовых ресурсов предприятия
Анализ оплаты труда. Анализ начинают с определения суммы превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, включаемых в себестоимость реализованных услуг по сравнению с их нормируемой величиной. При этом нормируемая величина расходов на оплату труда рассчитывается в соответствии с Законом о налогах с предприятий, объединений и организаций, предусматривающим увеличение или уменьшение облагаемой прибыли на сумму превышения или снижения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной. Нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из расходов на эти цели в предыдущем году с учетом роста объема реализации услуг и установленного правительством коэффициента роста расходов на оплату труда.
Расходы на оплату труда анализируют не только по предприятию в целом, но по отдельным цехам. При этом выделяют подразделения, допустившие превышение нормируемой величины этих расходов, изучают причины, вырабатывают эффективные решения по их предупреждению.
Так как объектом налогообложения является сумма превышения средств, направляемых на потребление (расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость услуг, различных выплат за счет прибыли, доходов по акциям и других средств, расходуемых на потребление), по сравнению с необлагаемым размером этих средств, определяемым в установленном законом порядке. В этих условиях объектом анализа использования фонда оплаты труда становится также определение соответствия суммы средств, направляемых на потребление, необлагаемому размеру этих средств, выявление причин, вызвавших превышение этого размера, выработка рекомендации по совершенствованию систем и форм оплаты труда. Для анализа используют данные расчетов по налогу, регулирующем расходование средств, направляемых на потребление.
В отличие от персонала, занятого производством услуг и продукции, фонд зарплаты работников, обслуживающих предприятие, не зависит от объема реализации услуг и продукции, поэтому в ходе анализа устанавливают его зависимость от изменения численности работников, должностных окладов, эффективного фонда рабочего времени. По результатам анализа вырабатывают меры для устранения причин, вызывающих нерациональное использование средств на оплату труда.
Анализ использования средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа определяют отклонение фактического фонда оплаты труда по категориям персонала от предыдущего года под влиянием изменения численности работников и средней зарплаты одного работника, вскрывают резервы экономии фонда оплаты труда, связанные с устранением причин, вызывающих неоправданное увеличение численности и зарплаты работников.
Анализ состава фонда оплаты труда. В процессе анализа определяют отклонение отчетного фонда от плана по отдельным видам оплаты труда, устанавливают причины отклонений, выявляют резервы экономии фонда оплаты труда в результате устранения непроизводительных выплат и неоправданного его увеличения. Для анализа используют данные текущего фонда оплаты труда.
Анализ резервов экономии средств на оплату труда. Экономия средств на оплату труда достигается прежде всего в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, ликвидации штатных излишеств, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах анализа резервов роста производительности труда.
Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на использование фонда оплаты труда. Анализируя соотношение между ростом производительности труда и его оплаты средняя зарплата одного работника определяется исходя из фонда оплаты труда работников, участвующих в производстве товаров и услуг, и их численности. О соотношении между ростом производительности труда и его оплаты судят по коэффициенту опережения.
В процессе анализа не только определяют соотношение между темпами роста производительности труда и средней зарплаты, но и устанавливают выполнение планового соотношения между ними.
Источники информации для анализа: план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф.N 1-т «Отчет по труду», приложение к ф.N 1-т «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», ф.N 2-т «Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплате их труда», данные табельного учета и отдела кадров.
Глава 2. Анализ состояния трудовых ресурсов на ОАО «Челябинский электромеханический завод»
2.1. Краткая характеристика основных экономических
показателей деятельности
Открытое акционерное общество «Челябинский электромеханический завод" (ЧЭМЗ) основано в 1962 году и занимается производством сложной радиоэлектронной аппаратуры и выпуском радиолиний и радиолокационных станций.
В 2002 г. ЧЭМЗ стал одним из ведущих поставщиков радиолокационной техники. Завод меет все виды производств, необходимых для изготовления электронных, электротехнических и механических компонентов сложных систем: литейное и кузнечно-прессовое производство, металлообрабатывающие цеха, гальванический цех, производство печатных плат, цех изготовления большеразмерных антенн, монтажно-сборочные цеха, современное контрольно-испытательное оборудование.
Завод обладает хорошими транспортными коммуникациями, в том числе собственной железнодорожной веткой. Управление и контроль за производственными процессами осуществляется из единого центра АСУ ТП.
Цеха завода оснащены современным оборудованием с числовым программным управлением, которое позволило повысить качество продукции и сократить численность работающих.
Уделяя самое большое внимание контролю качества выпускаемой продукции, завод располагает всем необходимым оборудованием для проверки и испытаний аппаратуры, в том числе в экстремальных условиях работы. Произведена сертификация производства на соответствие международным стандартам ISO9001.
Сегодня основными видами продукции завода являются: РЛС ПВО различных модификаций, трассовые и аэродромные РЛС для управления воздушным движением, системы трансляции и обработки радиолокационных данных, оборудование для командных пунктов и центров управления воздушным движением.
Другое направление производства - товары народного потребления. Сначала это были знакомые с детства каждому советскому человеку трехпрограммные радиоприемники "Маяк", потом предприятие освоило выпуск первых отечественных персональных компьютеров "Агат", разработанных КБ "Лира".
Эта традиция сохранилась до настоящего времени и сейчас на заводе налажен выпуск различных технических изделий.
Активно взаимодействуя с потребителями на всех этапах жизненного цикла продукции, завод осуществляет гарантийное и послегарантийное обслуживание, ремонт и модернизацию ранее поставленной техники, поставляет запасные части и оказывает помощь в эксплуатации поставленного оборудования и обучении обслуживающего персонала.
Сводная таблица
«Основные технико-экономические показатели за 2008-2010гг»
| Показатель | 2008 год | 2009 год | 2010 год |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 1382936.1 | 1313375 | 1938720 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп. | 53 | 72 | 97 |
| Рентабельность издержек, % | 16.3 | 14.5 | 13.8 |
| Рентабельность продаж, % | 9.7 | 9.5 | 9.1 |
| Средняя зарплата | 15 336 | 15 617 | 22 942 |
| Фондовые показатели: | |||
| Основные производственные фонды, млн. руб. | 55 740 | 78858.37 | 83183.27 |
| Фондоотдача | 0.9394879 | 0.764 | 0.98259 |
| Фондоемкость | 1,064 | 1.034 | 1,017 |
| Фондовооруженность, млн. руб. | 7 | 8.965254 | 9.68824 |
| Численность рабочих, чел. | 7520 | 8796 | 8586 |
| Выпуск продукции, млн. руб. | 52367.151 | 60 322,710 | 81735.17 |
В 2009 году средства, направленные на инвестиционную деятельность со стороны предприятия были максимальными и составили 354 912 тыс. долларов. Одновременно с этим к 2009 году возникла необходимость вкладывать средства, так как в 2009 по отношению к 2008 произошел спад производства по многим видам продукции. Денежные средства и их эквиваленты на начало года по сравнению с денежными средствами и их эквивалентами на конец года сократились с 309 275 до 57 106 тыс. долл. Возросли краткосрочные обязательства с 262 624 до 167 926 тыс. долл. по сравнению с 2008 годом. Уменьшилась и чистая прибыль и составила убыток в 466 876 тыс. долл. (впервые за последние несколько лет). Это произошло потому, что в 2009 году сократились экспортные поставки (очень заметно на примере оцинкованного листа, экспорт которого сократился с 154 052 до 73 011тыс. тонн).
Итак, 2009 год был не самым благоприятным. По многим направлениям просматривается спад производства особенно по экспорту. Данный факт заставил руководство предприятия искать дополнительные рынки сбыта за рубежом, так как «Челябинский электромеханический завод» весомую часть продукции отправляет на экспорт. Возможно, на эти цели было направлено значительное количество средств из тех, что были направлены на инвестиционную деятельность. НДС к возмещению в 2009, согласно балансу сократился с 30 282 (в 2008 году) до 25 940 тыс. долл. Зато, уже в 2010 году не возврат НДС составил около 40 тысяч долл., что говорит о том, что дополнительные зарубежные рынки были найдены. Действительно объем экспорта вырос в 2010 году почти по всем видам продукции. Улучшились и финансовые показатели: выручка увеличилась с 1 789 137 до 1 965 216 тыс. долл. Валовая прибыль увеличилась на 200 тыс. долл. Операционная прибыль увеличилась почти в 3,5 раза. Прибыль до налогообложения вышла из минуса выросла с -560 108 до +245 875 тыс. долл.