5. Информационноеобеспечениеэкономическогоанализа финансово-хозяйственнойдеятельностикоммерческой
организации
Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, имеют определяющую роль в обеспечении действительности анализа хозяйственной деятельности. Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую» технологическую и другую информацию. Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.
К плановым источникам относятся асе типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, хозрасчетные задания, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы» ценники, проектные задания и др.
Источники и информация учётного характера ~ это все данные» которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная информация,
Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хоз. явления, процессы, их результаты.
Данные статистического учета, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используют для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.
Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.
К внеучетным источникам информации относятся документы, кото-
рые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые
аек перечисленным ранее» например:
- официальные документы;
~ хозяйственно-правовые документы;
- решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива
предприятия в целом или отдельных ее подотделов;
-материалы изучения передового опыта, полученные из разных не-
информации (Интернет, радио, телевидение, газеты и т« д.); -материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография и т. д,); ~ устная информация.
По отн. К объекту исследования инфо бывает внутренней( данные стат.бух, оперативного учета и отчетности, план.данные, нормативные данные) и внешней ( данные стат. Сборников, период. И .спец. изданий, конференций, деловых встреч)
По тон к предмету исследования инфо делится на основную и вспомогательную.
По периодичности поступления аналитическая информация подразделяется на регулярную (плановые и учетные данные) и эпизодическую(формируется по мере необходимости).
Регулярная информация в свою очередь подразделяется на постоянную (коды, шифры, план счетов бухгалтерского учета и т. д.), условно-постоянную (показатели плана, нормативы) и переменную (отчетные данные на определенную дату).
По отношению к процессу обработки информацию можно отнести к первичной (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичной (отчетность, конъюнктурные обзоры и т. д.).
К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований: аналитичность информации, ее объективность, единство, оперативность» рациональность и др.
Информационная база используемая в процессе анализа, для аналитика является предметом труда. Для того чтобы результаты оценки финансового состояния и выводы, сделанные на их основе, отражали действительную ситуацию или хотя бы были максимально приближены к этому, в значительной степени необходимо, чтобы данный анализ основывался на качественной информации,
Программа реформ-я б/у в РФ в соответствии с МСФО была разработана с целью приведения национальной системы б/у в соответствие с требованиями рын. эк-ки и меж-ми стандартами фин. отчетности.
Задачи реформы заключаются в следующем:
• формировать систему стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией пользователей, в первую очередь инвесторов;
• обеспечить увязку реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне;
• оказать методическую помощь организациям в понимании и внедрении реформированной модели бухгалтерского учета,
В целях приведения национальной системы б/у в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами фин. отчетности реформа будет проводиться по следующим основным направлениям:
• совершенствование нормативного правового регулирования;
• формирование нормативной базы (стандарты);
• методическое обеспечение (инструкции, методические указания, комментарии);
• кадровое обеспечение (формирование бухгалтерской профессии, подготовка и повышение квалификации специалистов бухгалтерского учета);
• международное сотрудничество
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкцию по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000;
• Положения (стандарты) по б/у, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности. В рамках программы реформирования бухгалтерского учета разработано и внедрено 20 положений (стандартов) по бухгалтерскому учету.
10. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
Одни из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.
Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в платежеспособности и кредитоспособности заемщика. Тоже должны сделать и партнеры по бизнесу, особенно если возникает вопрос о предоставлении предприятию коммерческого кредита или отсрочки платежа.
Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и на перспективу.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированн6ыми по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Группировка активов по степени ликвидности:
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
1. П1 - наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность, "Расчеты по дивидендам", ст. "Резервы предстоящих расходов и платежей", "Прочие краткосрочные пассивы").
2. П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы ).
3. П3 - долгосрочные пассивы ( долгосрочные кредиты и займы ).
4. П4 - постоянные пассивы (статьи раздела 1 пассива, ст. "Доходы будущих периодов", "Фонды потребления", "Резервы предстоящих расходов и платежей" ).
Для оценки перспективной платежеспособности рассчитывают следующие показатели ликвидности: коэффициент ликвидности абсолютный, промежуточный и общий.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности К ал определяется :
Денежные ср-ва + КФВ
К ал = --------------------------------------------------------------------------------------------
КЗ.+Кратокср. кредиты+Расчеты по дивид.+Разрпред.плат+Прочие пас
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в текущий момент. Нормальное ограничение данного показателя : 0,25 - 0, 3. Если предприятие в текущий момент может на 25-30% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.
2. Промежуточный коэффициент ликвидности К пл :
Денежные ср-ва + КФВ + А2
К пл = ------------------------------------------------------------------------------------------
КЗ.+Кратокср. кредиты+Расчеты по дивид.+Разрпред.плат+Прочие пас
Промежуточный коэффициент ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Оптимальное значение показателя определено ³1. Однако если большую часть ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой своевременно трудно взыскать, то ограничение должно быть 1,5 : 1.
3. Наиболее обобщающим показателем является коэффициент покрытия К п или общий коэффициент ликвидности:
А1+А2+А3
К ло = ----------------
П1 +П2
Общий коэффициент ликвидности показывает платежные возможности предприятия при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов оборотных активов. Нормальным ограничением является К лобщ. ³ 1,5. Однако если производить расчет общего коэффициента ликвидности по такой схеме, то почти каждое предприятие, накопившее большие материальные запасы, часть которых трудно реализовать, оказывается платежеспособным. Поэтому банки и прочие инвесторы отдают предпочтение коэффициенту промежуточной (критической) ликвидности.
На основании только этих показателей нельзя безошибочно оценить финансовое состояние предприятия, т.к. данный процесс очень сложный и дать ему полную характеристику 2-3 показателями нельзя. Коэффициенты ликвидности показатели относительные и на протяжении некоторого времени не изменяются, если пропорционально возрастают числитель и знаменатель дроби. Само же финансовое положение за это время может существенно измениться, например. уменьшится прибыль, уровень рентабельности, коэффициент оборачиваемости и др. Поэтому для более полной и объективной оценки ликвидности можно использовать следующую факторную модель: