Смекни!
smekni.com

Единый налог на вменённый доход объект применения и порядок налогообложения (стр. 9 из 9)

На дату фактической реализации товара в учете необходимо сделать записи:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
41-2 41-1 11 454,55 Передана часть товара, предназначенная для продажи в розницу (16 363,64 х 70%)
68 19-3-1 1 145,45 Восстановлен к уплате в бюджет НДС в части товара, реализованного в розницу (1636,36 х 70%)
19-3-2 19-3-1 1 145,45 Отражена сумма НДС по товарам, проданным в розницу (1636,36 х 70%)
41-2 19-3-2 1 145,45 Включена в стоимость товаров, проданных в розницу, восстановленная сумма НДС

Сумму НДС, приходящуюся на стоимость товаров, предназначенных для продажи оптом, организация принимает к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую оплату поставщику сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (подпункт 2 пункта 2 статьи 171 НК РФ и пункт 1 статьи 172 НК РФ)

В июне в книге покупок следует внести корректировочную запись, уменьшающую сумму налоговых вычетов на 1145,45 рублей.

Если на момент перехода с общей системы налогообложения на ЕНВД у налогоплательщика имеются остатки приобретенных товаров, материалов и входящий НДС по ним был возмещен из бюджета, при использовании этих остатков при осуществлении операций, не облагаемых НДС, суммы налога должны быть восстановлены в расчетах с бюджетом (подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ).

Пример 2.

Организация осуществляла в 2006 году оптовую торговлю. В период действия общей системы налогообложения организацией были приобретены и оплачены товары на сумму 354 000 рублей (в том числе НДС - 54 000 рублей). После оплаты и принятия товаров к учету сумма НДС была предъявлена к вычету. С 1 января 2007 года организация осуществляет розничную торговлю и является плательщиком ЕНВД. По результатам инвентаризации по состоянию на 1 января в организации числятся товары на сумму 170 000 рублей (без НДС). Все товары реализованы в розницу в первом квартале 2007 года. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Корреспонденция счетов Сумма, руб. Содержание операции
Дебет Кредит
До перехода на ЕНВД
60 51 354 000 Перечислено поставщику
41 60 300 000 Приняты к учету товары
19 60 54 000 Учтен НДС
68 19 54 000 НДС предъявлен к вычету
90-2 41 130 000 Списана стоимость реализованных товаров
При переходе на ЕНВД
19 68 30 600 Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету (54 000 х 170 000 / 300 000)
91-2 19 30 600 Учтен в составе прочих расходов восстановленный НДС
68 51 30 600 Перечислен в бюджет восстановленный НДС
90-2 41 200 600 Списана стоимость реализов. товаров (170 000 + 30 600) в 2006 году