Плюсы и минусы ЕСХН (стр. 2 из 2)

Следует отметить, что иные пособия по обязательному социальному страхованию (пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособие при усыновлении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг) выплачиваются работникам, занятым у плательщиков ЕСХН, в полном объеме за счет Фонда социального страхования.

Таким образом, если у предприятий, применяющих общую систему налогообложения, выплата больничных никак не отражается на результатах хозяйственной деятельности, поскольку полностью покрывается за счет средств Фонда социального страхования, то плательщики сельхозналога значительную часть этих пособий вынуждены платить из собственных средств. Поэтому предприятиям, перешедшим на ЕСХН, становится невыгодно держать часто болеющих рабочих или рабочих, у которых часто болеют дети.

В заключение стоит отметить, что законом предусмотрена возможность полного снятия рассмотренных ограничений выплат по больничным листам. Правда, в этом случае предприятие должно дополнительно уплачивать в соцстрах страховые взносы по ставке 3,0 процента.

Особенности, связанные с амортизацией основных средств

Налоговый кодекс устанавливает для плательщиков сельхозналога особые условия учета расходов на приобретение основных средств. Стоимость основных средств, купленных после перехода на ЕСХН, относится на уменьшение доходов предприятия в полном объеме в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию. В отношении основных средств, приобретенных до перехода на специальный режим налогообложения, определены сроки, значительно короче, чем у предприятий, применяющих общие режимы амортизации.

Однако продавать или каким-либо образом передавать третьим лицам вновь приобретенные основные средства довольно накладно.

Налоговый кодекс гласит: «В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщики обязаны пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени».

То есть если «старые» основные средства можно продавать относительно безболезненно, то при продаже «новых» основных средств по ним необходимо производить пересчет налоговых деклараций за весь период использования с уплатой в бюджет разницы в налоге и исчисленной налоговой инспекцией пени. Следовательно, плательщикам ЕСХН перед продажей «нового» основного средства необходимо тщательно рассчитать все финансовые последствия, чтобы не остаться в убытке.

Другие изменения в налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей

Федеральным законом от 11.11.2003 г. № 147-ФЗ введена не только новая редакция главы Налогового кодекса о едином сельхозналоге, но также установлен порядок постепенного перевода предприятий на уплату налога на прибыль, полученную от реализации собственной сельскохозяйственной продукции и продуктов ее первичной переработки. До 2006 года по этой прибыли сохраняется нулевая ставка, которая затем, постепенно повышаясь, выравнивается со ставкой, действующей для других видов доходов. Кроме того, с 1 января 2004 года сельскохозяйственные предприятия в соответствии с Федеральным Законом от 11.11.2003 г. № 139-ФЗ становятся плательщиками налога на имущество. Законом Орловской области № 364-ОЗ установлена региональная льгота по налогу на имущество в отношении имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы. Однако, за имущество (основные средства), которое не используется для вышеназванных целей, сельскохозяйственным предприятиям придется платить налог по ставке 2,2%.

Следовательно, увеличивающееся налоговое давление постепенно будет делать переход на уплату сельскохозяйственного налога все более привлекательным.

Наиболее приемлемым такой режим налогообложения будет для хозяйств, испытывающих большие трудности с выполнением текущих обязательств. Реализуемая в соответствии с федеральным законодательством программа финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей дает возможность реструктуризировать старые долги (со списанием пеней и штрафов) при условии своевременного погашения текущих финансовых обязательств. Сокращение размеров текущих платежей даст возможность многим хозяйствам получить шанс на оздоровление.