Налоговая политика в сфере управления государственным сектором экономики (стр. 6 из 14)

Безусловно, одной из актуальных проблем отечественной системы налогового администрирования является проблема направленности налоговых органов на выполнение контрольных функций. Неудивительно, что законодатель в последнее время стал уделять все больше внимания вопросам, связанным с налоговым администрированием и налоговым контролем. Учитывая, что улучшение налогового администрирования являлось приоритетным направлением налоговой политики еще в 2004 - 2005 гг. и рассматривалось в качестве одного из условий повышения уровня собираемости налогов и сборов.

Зарубежный опыт свидетельствует, что для осуществления налогового контроля во многих странах создаются специализированные налоговые управления (отделы, дирекции и др.). В одних случаях эти ведомства обособлены от министерства финансов (Япония, Швеция), в других - являются его структурными подразделениями (Италия, США, Великобритания). Независимо от подчиненности указанные управления нацелены на постоянный и эффективный контроль за взиманием платежей в бюджет и не связаны с осуществлением неналоговых обязанностей, таких, как планирование и выполнение функций фискальных агентов, отвечающих за доходы государства. Рассмотрим организацию налогового контроля на примере Инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС) по Егорлыкскому району Ростовской области.

ИФНС по Егорлыкскому району Ростовской области действует на основании Положения ИФНС принятого Приказом №424-К от 30.08.2006 г. Положение содержит следующие разделы:

- общие положения, в которых прописывается, что инспекция является территориальным органом, находится в непосредственном подчинении управлению Федеральной налоговой службы (УФНС), руководствуется при осуществлении своей деятельности Конституцией РФ, Налоговым кодексом, другими Федеральными законами, нормативными актами президента и Правительства РФ и т. д.;

- полномочия, в которых указывается на то, что инспекция осуществляет контроль и надзор, регистрирует и ведет учет, предоставляет сведения, содержащиеся в реестрах и т. д.;

- организация деятельности. В данном разделе прописаны финансирование расходов инспекции, место нахождения инспекции и т. д.

В соответствии с Приказом УФНС "Об утверждении структуры ИФНС по Егорлыкскому району Ростовской области" №108–К от 23.03.2007 г. инспекция имеет следующую структуру:

а) Руководство:

1)Начальник инспекции (1 ед.)

2) Заместитель начальника инспекции (1 ед.)

б) Отделы:

1) Отдел общего обеспечения (5 ед.)

2) Отдел информационно – аналитической работы (7ед.)

3) Отдел работы с налогоплательщиками (5 ед.)

4) Отдел налогообложения юридических лиц (11 ед.)

5) Отдел контроля физических лиц (11 ед.)

Отделы утверждены Приказом ИФНС "Об утверждении положений об отделах инспекций и должностных инструкций специалистов" от 28.02.2005 г. №11/1–П. В данном Приказе перечислены общие положения и основные задачи отделов. Так, например, основными задачами отдела контроля налогообложения физических лиц являются: осуществление налогового контроля за исчислением налогов с доходов с физических лиц и индивидуальных предпринимателей, за полнотой и своевременностью уплаты по всем налогам с физических лиц; контрольная работа с представленными декларациями; практическое обеспечение комплекса работ по осуществлению налогового контроля за исчислением, взиманием, перечислением в бюджет соответствующего уровня налогов с доходов с физических лиц налоговыми агентами и т. д.

Предельная численность в инспекции определена соответствующим Приказом как 41 единица (без персонала по охране и обслуживающего).

На территории Егорлыкского района взимаются такие федеральные налоги как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог (ЕСН), НДС, акцизы на спиртосодержащую продукцию, налог на добычу полезных ископаемых; региональные налоги: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций; местные налоги – земельный налог и налог на имущество физических лиц; предусмотрено налогообложение в виде специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог).

Эффективность реализации контрольной функции налоговой инспекцией измеряется увеличением доли организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) правомерно исчисляющих, полностью и своевременно уплачивающих налоги и сборы, а также уменьшением доли недоимки в общем объеме поступлений в бюджетную систему.

Социально – экономическую эффективность налоговой системы и качество налогового администрирования позволяют определить количественные и качественные показатели работы налоговых органов /29/. Информацией для расчета таких показателей является отчетность налоговой инспекции. В отчетности основные количественные показатели приводятся в абсолютном выражении. В дипломной работе произведен анализ эффективности проведения контрольной работы с использованием форм 2 - НМ и 2 – НК за отчетный период (2007 г. ) по сравнению с прошлым годом (2006 г.).

Согласно отчетам 2 – НМ (см. приложение А, приложение Б), по результатам камеральных проверок за отчетный период сумма доначисленных налоговых платежей увеличилась в три раза по сравнению с показателями прошлого года; сумма пени увеличились в два раза; штрафы увеличились в полтора раза. По результатам выездных проверок сумма доначисленных налогов уменьшилась в три раза; пени уменьшились в два раза; штрафы увеличились в полтора раза. Таким образом, данные показатели свидетельствуют об эффективности проведения контрольной работы, в частности камеральных проверок.

В 2006 году на учете в налоговой инспекции состояли 401 организация и 1866 ИП. Выездной проверкой за данный период охвачено 68 организаций и 65 ИП. Нарушения выявлены у 65 организаций и 65 ИП. Нарушения касаются области применения НДФЛ (имущественные и социальные вычеты, не принятые в уменьшение - 273 тыс. руб.), не уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по ЕСН - 409 тыс. руб. Составлен один протокол об административных правонарушениях должностных лиц организаций в области налогов и сборов, направленный в судебный орган. Приостановлено операций в финансово – кредитных организациях 12 (в том числе за непредставление налоговой декларации в течение двух недель по истечении установленного срока ее представления).

В сравнении с показателями прошлого года в 2007 году увеличились число организаций, состоящих на учете до 405 и ИП до 1994. Выездной проверкой охвачено 35 организаций и 32 ИП, что в два раза меньше по сравнению с прошлым годом.

Нарушения налогового законодательства в отчетном периоде касаются: неправомерно заявленных налогоплательщиками льгот; имущественных и социальных вычетов, не принятых в уменьшение по НДФЛ (322 тыс. руб.); не удержание НДФЛ налоговым агентом (137 тыс. руб.); не уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по ЕСН (20 тыс. руб.); суммы убытка, уменьшенного в целях налогообложения (1403 тыс. руб.). Протоколов об административных правонарушениях не составлено. Приостановлено операций в финансово – кредитных организациях 137 (в том числе за непредставление налоговой декларации в течение десяти дней по истечении установленного срока ее представления).

Таким образом, по сравнению с прошлым годом возросло применение к налогоплательщикам такого способа обеспечения налоговых обязательств как приостановление операций по счетам.

Качественные показатели работы налоговой инспекции рассчитываются по результатам ее работы в относительном выражении. Такой показатель как удельный вес проверок, в ходе которых были выявлены нарушения налогового законодательства, показывает эффективность выбора объектов для проверки и качество их проведения. Так, на 2007 год выездные проверки выявили нарушения по всем отобранным объектам, по сравнению с прошлым годом, когда из 133 выездных проверок выявлено нарушений по 130 организациям (см. приложение В, приложение Г).

Динамику суммы дополнительно начисленных налогов и сборов по результатам выездных и камеральных проверок по сравнению с периодом прошлого года (без учета сумм пеней потенциальной задолженности) определяется по формуле:

= , (1)