Подоходный налог с лиц, имеющих самостоятельно доходы, в сферу которого попадают такие доходы, как дивиденды, проценты, рента и другие доходы от коммерческой деятельности граждан, по своей сущности довольно близко примыкает к налогу на прибыль компании, так как объектом налогообложения является чистый доход физических лиц. Роль этого налога в процессе изъятия приблизительно такой же , как и налога на прибыль компании. На его долю в последние годы приходилась 10-14% в США, 6-7%- В Великобритании и 5-7% в Германии. Динамика доходов от него весьма неустойчива и также зависит от многих факторов.
В ходе работы над данной темой было изучено действующее налоговое законодательства в сфере индивидуального подоходного налогообложения в Казахстане. Особое значение было придано изучению режимов налогообложения населения в западных странах.
В работе показано что представляют собой налоговый режим вообще, что есть налоговый режим, что представляют собой специальный налоговый режим, как соотносится между собой эти режимы, а также соотношение понятий «налоги» и « специальный налоговый режим»
Налоговый режим – система средств, с помощью которой распределяется время налоговое бремя между налогоплательщиками.
В Налоговом Кодексе РК введен так называемые «специальные налоговые режимы», по которому устанавливается упрощенный порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога у частных предпринимателей. Объектом обложения является доход за налоговый период состоящий из всех видов доходов, полученных на территории РК и за ее пределами. Упрощенный порядок декларации, фермеров, нотариусов, адвокатов.
Особое внимание в дипломной работе уделено вопросам предоставления налоговой декларации Индивидуальными предпринимателями. Развитию предпринимательства уделяется повышенное внимание не в последнюю очередь из за того , что налоги , отчисляемые представителями данного сектора экономики , существенно пополняют бюджет государства. В объеме налоговых поступлений области удельный вес налогов и платежей субъектов малого предпринимательства постоянно растет (29).
В дипломной работе проведен анализ поступлений налогов и платежей от субъектов малого предпринимательства . Из общей суммы налоговых поступлений 173,7 млрд.тенге приходится на субъектов малого предпринимательства, что составляет 12,8% от общей суммы поступлений. От индивидуальных предпринимателей поступление составило 48,5 млрд тенге или 3,5% от общего объема налоговых поступлений в государственный бюджет Казахстана.
Наибольшее количество поступлений от физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, приходится на г. Алматы (23,8% от общего уровня республиканского поступления), затем идет Алматинская область (8.%) и Восточно- Казахстанская область и Южно- Казахстанская область 3,6 млрд тенге(7,4%) и 3.5% млрд тенге (7.2%), соответственно.
В разрезе отраслей наибольшее поступление налогов от физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, приходится на такие отрасли, как:
- торговля; ремонт автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования-12:9 млрд тенге или 26:6 % от общей суммы поступлений;
- предоставление коммунальных , социальных и персональных услуг потребителям-2321 млн тенге или 4.8%.
Режимы налогообложения малого бизнеса, применяемые в мире , можно разделить на три группы:
1. Общеустановленная система в определенным набора льгот и налоговых стимулов для данных хозяйствующих субъектов ;
2. Упрощенные режимы налогообложения;
3. Налоговые режимы с использованием косвенных методов определения налоговых обязательств.
Вторую и третью группу условно называют специальными налоговыми режимами, которые предназначены для решения проблемы стимулирования развития бизнеса с помощью налогового законодательства.
Наши предложения в дипломной работе каслись патентной системе налогообложения , измененной с 1 января 2002 года