Финансовое планирование 2 Смета продаж (стр. 2 из 3)

Таблица 7. Смета прямых затрат на оплату сырья и основных материалов

Наименование сырья	Ед. изм.	Норма расх. на ед. изделия	Расход на годовой выпуск продукции	Цена за единицу сырья, т.р.	Расход на годовую программу,Тыс. руб.
ДСтП	м2	4,12	329600	0,15	49440
П/м твердолиственных пород	м3	0,0035	280	2,8	784
ДВП	м2	2,25	180	0,1	18
Шпон твердолиственных пород	м2	7,6	608000	0,25	152000
Итого:	202242

Затраты на вспомогательные материалы на уровне действующего предприятия составят 2% от стоимости основных материалов и будут равны 4044,84 тыс. руб.

Затраты на топливо и энергию на технологические цели на уровне действующего предприятия составят 3% от сырья и основных материалов (6067,26 т.р.).

В основную заработную плату основных производственных рабочих включают заработную плату за выполнение производственных операций и доплаты за ночное время, за бригадирство и обучение учеников на производстве (часовой фонд заработной платы).

Дополнительная заработная плата включает оплату за очередные и дополнительные отпуска, выполнение государственных обязанностей, оплату льготных часов подростков и кормящих матерей. Сумму дополнительной заработной платы рассчитывают по данным баланса рабочего времени в год, и она представляет собой разность между годовыми и часовыми фондами заработной платы.

Начисления на заработную плату рассчитывают на основе утверждённых норм отчислений в процентах от суммы основной и дополнительной заработной платы 26,0% (платежи предприятия в социальные внебюджетные фонды) и 0,9% на страхование по производственному травматизму и проф. заболеваниям.

В статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» включают расходы по амортизации оборудования и транспортных средств, по эксплуатации оборудования, на текущий ремонта оборудования и транспортных средств, затрат на внутрипроизводственное перемещение грузов, износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и расходы на их ремонт, прочие расходы. Сумму затрат берём на уровне действующего предприятия в размере 70% от годового фонда заработной платы основных рабочих.

Цеховые расходы – это расходы по содержанию цехов, мастерских, здесь отражается заработная плата с начислениями персонала цехов, мастерских, расходы на содержание зданий и их текущий ремонт, амортизаций основных фондов (кроме оборудования) и т.д. На уровне действующего предприятия затраты составят 53% от годового фонда заработной платы основных рабочих.

В статье «Общехозяйственные (общефабричные) расходы» включают заработную плату аппарата управления, затраты на командировки, перемещения персонала, содержание пожарной, сторожевой охраны, содержание прочего общезаводского персонала, амортизация, содержание, общетекущий ремонт зданий, сооружений, ивентаря, расходы на подготовку кадров и прочие. На уровне действующего предприятия расходы составят 40% от годового фонда заработной платы основных рабочих.

Производственная себестоимость включает в себя стоимость сырья и основных материалов, вспомогательных материалов, топлива и энергии на технологические цели, основную и дополнительную заработные платы основных рабочих, начислений на заработную плату, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховых расходы, общехозяйственные расходы. Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость и коммерческие расходы, которые составят 3% от ФЗП основных рабочих на уровне действующего предприятия. Расчёт приведёт в таблице 8.

Таблица 8. Смета на производство продукции

№ п/п	Сырьё и затраты	Сумма
		на единицу т.р.	на программу т.р.
1.	Сырьё	2,53	202242
2.	Вспомогательные материалы	0,051	4044,84
3	Топливо и энергия на технологические цели	0,076	6067,26
4.	Основная заработная плата производственных рабочих	0,34	27190,1
5.	Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих	0,028	2234
6.	Начисление на заработную плату	0,98	78662
7.	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	20597
8.	Цеховые расходы	15595
9.	Общехозяйственные расходы	11770
10.	Производственная себестоимость	368402
11.	Коммерческие расходы	883
12.	Полная себестоимость	4,616	369285

4. Планирование итоговых и финансовых показателей.

Для определения цены воспользуемся затратным методом. Цена будет равна сумме себестоимости единицы продукции (табл. 8) и прибыли на единицу продукции и находится по следующей формуле:

Ц=С₁ + П₁

Планируем прибыль из расчёта рентабельности 15% на уровне действующего предприятия.

Р =П₁ / С₁ × 100% 0,15С₁ = П₁

Ц= С₁ + 0,15С₁ = 1,15 × 4616 = 5300

Исходя из цены можем найти объём производства и реализации в стоимостном выражении.

Таблица 9

Показатели	Оптово-отпускная цена предприятия, т.р.	В денежном выражении, т.р.
		Объём произ.т.р.	Объём реализ.т.р.	В том числе по кварталам
				I	II	III	IV
Объём реализации	5,3	424000	424000	95358	105576	112386	110680

Затраты на 1 рубль будут равны отношению полной себестоимости продукции изделия к объёму реализации в денежном выражении.

З = С / Q_р = 369285/424000 = 0,87

Для нахождения общей прибыли производства нам понадобится объём реализации изделий в стоимостном выражении и полная себестоимость продукции.

П = Q_р – С = 54715 т.р.

Основные фонды равны произведению объёма реализации и фондоёмкости (50% на уровне действующего предприятия).

ОФ= 424000 × 0,5 = 212000 т.р.

Составим смету затрат на обязательные платежи предприятия.

Для этого нам понадобятся следующие показатели:

– налог на имущество организации (2,2% от основных фондов);

– налогооблагаемая прибыль (разность между прибылью и налогом на имущество);

– налог на прибыль (20% от налогооблагаемой прибыли);

– чистая прибыль (разность прибыли и суммы налога на имущество и налога на прибыль).

Расчёт приведён в таблице 10.

Таблица 10. Смета затрат на обязательные платежи

№ п/п	Показатели	План на год т.р.
1.	Основные фонды	212000
2.	Налог на имущество	4664
3.	Налогооблагаемая прибыль	50051
4.	Налог на прибыль	1010,2
5.	Чистая прибыль	40040,8

5. Рентабельность окупаемости

Рентабельность является отношением прибыли к себестоимости изделия. Причём может рассчитываться относительно чистой прибыли и общей.

Рассчитаем рентабельность окупаемости относительно прибыли (данные из табл. 8 и табл. 10):

Р= 54715 / 369285 = 0,148 (или 15%)

Рентабельность относительно чистой прибыли будет равна:

Р= 40040,8 / 369285 = 0,108 (или 8%)

6. Анализ безубыточности

При проведении анализа безубыточности составляющие затраты необходимо разделить на условно – постоянные и условно – переменные. Постоянные затраты не зависят от количества выпускаемой продукции, переменные изменяются вместе с ними.

К постоянным затратам относятся, как правило:

· накладные производственные затраты (содержание и эксплуатация оборудования, цеховые расходы);

накладные административно – управленческие затраты;

Остальные компоненты затрат считаются, как правило, переменными и линейно зависят от объёма производства, т.е. они являются независимыми в калькуляции затрат на единицу продукции.

Классификация затрат на условно – постоянные и условно – переменные приведена в таблице 11.

Таблица 11. Классификация издержек

Статьи затрат	Усл. – пер. затраты на единицу	Усл. – пост. затраты на весь выпуск, т.р.
Сырьё и осн. материалы	2,53
Вспомогательные материалы	0,051
Топливо и энергия	0,076
Основная зар. плата	0,34
Допполн. зар. плата	0,028
Начисления на зар. пл.	0,98
Расходы на содерж. и экспл.	20597
Цеховые расходы	15595
Общехозяйственные расходы	11770
Коммерческие расходы	883
Итого:	4	48845

Минимальный объём изделий, который должно выпустить предприятие, чтобы не понести убытки находится по следующей формуле:

Q_min=F / (Ц – AVC), где

F – условно – постоянные затраты на весь выпуск продукции,

AVC – условно – переменные затраты на единицу продукции.

Q_min = 48845 / (5,3 – 4) = 37573 шт.

При выпуске продукции количеством менее 37573 штук предприятие окажется в зоне убыточности. Точка убыточности также показана на графике.