д) результат проверки – по окончании составляется справка о предмете проверки и затем акт о результатах не позднее 2 месяцев после составления справки. Акт направляется руководителю НО и н/п для того чтобы н/п смог выразить свое мнение. По истечении 14 дней руководителем НО выносятся следующие решения:
1. о привлечении ответственности н/п; 2. об отказе в привлечении ответственности; 3. проведение доп.мероприятий. Н/п вправе обжаловать данное решение в суде.
19. Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, элементы налога.
Налогоплательщики: организации и ИП. Н/п может быть освобожден от уплаты НДС, если за последние 3 месяца сумма выручки от реализации без НДС не превысила в совокупности 2 000 000 руб.
Объект н/о:
1. реализация Т.Р.У на территории РФ;
2. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
3. ввоз товаров на таможенную территорию РФ
Объектами н/о не являются:
1. передача на безвозмездной основе ОС органам гос. и мун.власти, бюджетным учреждениям, гос-м и мун-м предприятиям.
2. операции по реализации земельных участков
3. передача имущества в порядке приватизации и иные операции
Налоговая база – определяется как стоимость Т.Р.У., исходя из цен , определенных в соответствии с НК РФ с учетом акцизов
Налоговый период – календарный месяц
Налоговые ставки:
0% - производится при реализации Т,Р,У , связанным с перемещением ч/з таможенную границу
10% - продовольственные товары и товары для детей, лекарственных средств и др.социально-значимых товаров.
18% - основная ставка
Порядок исчисления налогов: сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
Основой налогового учета по НДС является счет –фактура, которая д.б. составлена на каждую операцию по реализации, вести журналы полученных и выставленных счет фактур, книги покупок и книги продаж.
Налоговые вычеты – сумма НДС предъявляемая н/п при приобретении Т,Р,У и оплаченные н/п. Налоговые вычеты производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами
Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет – не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом
Опреации не подлежащие н/о НДС:
1. операции по реализации мед.товаров и мед.услуг
2. операции по перевозке пассажиров гор.тр-та и пригородного сообщения
3. ритуальные услуги
4. банковские услуги кроме инкассации
5. услуги по страхованию
6. реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них
20. Налог на прибыль: экономическое содержание, элементы налога.
Экономическое содержание налога: согласно ГК РФ коммерческие организации создаются для извлечения прибыли. Прибыль является источником приобретения имущества организации, либо является источником выплаты дивидендов и процентов, характеристикой рыночной активности предприятия.
Налогоплательщики – российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.
Объект н/о – прибыль. Для целей н/о прибыль (для российских организаций) – полученные доходы уменьшенные на величину произведенных расходов; (для иностранной организации, имеющей представительства в РФ) – доходы полученные представительством в РФ, уменьшенные на величину расходов произведенных этим представительством в РФ; (для иностранной организации не имеющей представительства) – полученные доходы от источников РФ.
Доходы бывают 2х видов:
- доходы от реализации Т,Р,У и имущественных прав;
- внереализационные доходы
Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты, бывают также 2х видов:
- расходы от реализации и производства Т,Р,У
- внереализационные расходы
Налоговая база – денежное выражение прибыли. НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы таких организаций: страховые, банки, профессиональные уч-ки РЦБ, негосударственные ПФ,
Налоговая ставка – 24%, а для иностранных организаций не имеющих представительств на территории РФ устанавливается ставка в размере 20%.
Также устанавливаются пониженные ставки по отдельным видам доходов:
-15% по доходам от государственных и муниципальных ЦБ
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период – квартал, полугодие и 9 месяцев.
Порядок исчисления налога – определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сроки и порядок уплаты: авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого отчетного периода не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом. По итогам за календарный год налог уплачивается не позднее 28 марта года следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация подается аналогично.
21. Налоги с физических лиц: экономическое содержание, элементы налогов.
НДФЛ
Налогоплательщики:
1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ
2) ФЛ, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами
Объект н/о: доходы полученные н/п от:
1) от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ для налоговых резидентов
2) от источников РФ для лиц, не являющихся налоговыми резидентами
Налоговая база: учитывает все доходы н/п в денежной и натуральной форме. Налоговая база рассчитывается по каждому виду доходов отдельно.
Процентные ставки:
13% - основная ставка, применяется к налоговой базе за вычетом стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.
35% - выигрыши, выплаты по страхованию, процентные доходы по вкладам в банк
30% - на доходы лиц, не являющиеся резидентами РФ
9% - на доходы по вкладам в иностранной валюте
Налоговый период – календарный год
Порядок исчисления – определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по каждому виду доходов в отдельности, а затем складывается
Суммы налога исчисляются налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Если невозможно удержать НДФЛ налоговый агент в течение 1 месяца должен письменно уведомить об этом налоговые органы.
Налог на имущество ФЛ
Н/п и объект н/о: ФЛ, собственники имущества, такого как квартиры, жилые дома, строения, гаражи, помещения, находящиеся на территории РФ, вне зависимости от национального или юридического статуса их собственника.
Налоговая база: стоимость имущества, подлежащая н/о.
Налоговая ставка: устанавливается нормативными актами представительных органов власти в зависимости от суммарной инвентаризации имущества
| Стоимость имущества | Ставка налога |
| До 300000 | До 0,1% |
| От 300000 до 500000 | 0,1 – 0,3 % |
| Свыше 500000 | 0,3 – 2,0% |
Налоговый период – календарный год.
Порядок исчисления: обязанность по исчислению возложена на н/о. Н/о рассчитывают сумму налога не позднее 1 августа налогового периода.
Порядок уплаты налога: производится равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего налогового периода
22. Единый социальный налог: экономическое содержание, элементы налога.
Н/п:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
- организации
- ИП
- физические лица, не ИП
2) ИП и адвокаты
Объект н/о: выплаты, производимые н/п в пользу физических лиц по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, авторским договорам и т.п.
Налоговая база: денежное выражение объекта н/о, а именно сумма выплат в пользу ФЛ
Налоговый период: календарный год, а отчетными периодами признаются:
- 1 квартал
- полугодие
- 9 месяцев
Налоговая ставка: почти всегда меняетс и варьируется в зависимости от размера налоговой базы и от рода занятие лица, которму предназначаются выплаты. Мы рассмотрим основную ставку – 26%
| Налоговая база | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования РФ | Фонды обязательного медицинского страхования | |
| Федеральный фонд ОМС | Территориальный фонд ОМС | |||
| До 280 000 | 20% | 2,9% | 1,1% | 2,0% |
Порядок исчисления: исчисляется н/п и определяется как соответствующая процентной ставке доля налоговой базы.
Порядок уплаты: Уплата ежемесячных авансовых платежей осуществляется не позднее 15 числа следующего месяца. По итогам налогового периода сумма недоплаченная в бюджет должна быть уплачена не позднее 15 июля следующего года.
23. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Упрощенная система н/о является специальным режимом и введен специально для субъектов малого предпринимательства. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о преходе на УСН доход от реализации не превысил 15 млн. руб.
Н/п: организации и ИП, которые в добровольном порядке перешли на УСН.
УСН заменяет уплату организациями налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН. Организации применяющие УСН не признаются плательщиками НДС, за исключением ввоза товара на таможенную территорию РФ. Однако организации уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование.
УСН заменяет уплату ИП-ми НДФЛ, налога на имущество, ЕСН. Также не признаются плательщиками НДС, за исключением ввоза товара на таможенную территорию РФ
Объект н/о выбирается н/п самостоятельно и не м.б. изменен:
1) доходы
2) доходы уменьшенные на величину расходов
Налоговая база: денежное выражение доходов организация или ИП
Налоговый период: календарный год
Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев