Структура в широком смысле слова, есть совокупность составляющих систему элементов и устойчивых связей между ними. Альтернативные варианты формирования организационной структуры предприятия должна базироваться на стратегических планах, поскольку именно стратегия определяет структуру, а не наоборот. В этой связи под организационной структурой предприятия мы понимаем весь пакет взаимных договоренностей о разделении задач и полномочий внутри предприятия.
2.2 Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности
Проведем вертикальный анализ баланса ООО «МБК» в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Вертикальный анализ баланса ООО «МБК» за 2007 – 2009 гг.
| Показатели | Сумма тыс. руб. | Доля в структуре баланса | Изменение (+,-)тыс. руб. | Изменение доли в балансе (+,-) | ||||||
| 2007г | 2008г | 2009г | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2008г. к 2007 г. | 2009 г. к 2008 г. | 2008 г. к 2007г. | 2009 г. к 2008г. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Основные средства | 670 | 691 | 537 | 1,42% | 1,93% | 1,02% | 21 | -154 | 0,52% | -0,91% |
| Прочие внеоборотные активы | 12 | 12 | 12 | 0,03% | 0,03% | 0,02% | 0 | 0 | 0,01% | -0,01% |
| Итого по разделу I | 682 | 703 | 549 | 1,44% | 1,97% | 1,05% | 21 | -154 | 0,53% | -0,92% |
| Запасы | 28227 | 26019 | 27752 | 59,63% | 72,84% | 52,83% | -2208 | 1733 | 13,21% | -20,01% |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 354 | 187 | 435 | 0,75% | 0,52% | 0,83% | -167 | 248 | -0,22% | 0,30% |
| Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты | 15186 | 5397 | 20696 | 32,08% | 15,11% | 39,40% | -9789 | 15299 | -16,97% | 24,29% |
| Краткосрочные финансовые вложения | 6 | 0 | 81 | 0,01% | 0,00% | 0,15% | -6 | 81 | -0,01% | 0,15% |
| Денежные средства | 3213 | 3417 | 3021 | 6,79% | 9,57% | 5,75% | 204 | -396 | 2,78% | -3,81% |
| Итого по разделу II | 46985 | 35019 | 51985 | 99,26% | 98,03% | 98,96% | -11966 | 16966 | -1,22% | 0,92% |
| Итого активов | 47667 | 35722 | 52533 | 100,70% | 100,00% | 100,00% | -11945 | 16811 | -0,70% | 0,00% |
| Капитал и резервы | 2161 | 210 | 1217 | 4,57% | 0,59% | 2,32% | -1951 | 1007 | -3,98% | 1,73% |
| Долгосрочные заемные средства | 0 | 0 | 0 | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 0 | 0 | 0,00% | 0,00% |
| Краткосрочные заемные средства | 45509 | 35512 | 51316 | 96,14% | 99,41% | 97,68% | -9997 | 15804 | 3,27% | -1,73% |
| Итого пассивов | 47337 | 35722 | 52533 | 100,00% | 100,00% | 100,00% | -11615 | 16811 | 0,00% | 0,00% |
Как видно из приведенных выше данных, за анализируемый период изменилась структура как актива, так и пассива баланса изменилась незначительно при значительной динамике абсолютных значений. При этом необходимо отметить, что изменение абсолютных значений актива и пассива нестабильно, если в 2008 году произошло значительное падение суммы активов, то в 2009 году наблюдался рост, превзошедший прошлогоднее падение.
В табл. 2.2 представлен горизонтальный анализ баланса ООО «МБК» по данным бухгалтерской отчетности за 2007- 2009гг.
Таблица 2.2
Горизонтальный анализ баланса ООО «МБК» за 2007- 2009гг.
| Показатели | Сумма тыс. руб. | Изменение (+,-)тыс. руб. | Темп изменения, (%) | ||||
| 2007г | 2008г | 2009г | 2008г. к 2007 г. | 2009 г. к 2008 г. | 2008 г. к 2007г. | 2009 г. к 2008г. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Основные средства | 670 | 691 | 537 | 21 | -154 | 103,13% | 77,71% |
| Прочие внеоборотные активы | 12 | 12 | 12 | 0 | 0 | 100,00% | 100,00% |
| Итого по разделу I | 682 | 703 | 549 | 21 | -154 | 103,08% | 78,09% |
| Запасы | 28227 | 26019 | 27752 | -2208 | 1733 | 92,18% | 106,66% |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 354 | 187 | 435 | -167 | 248 | 52,82% | 232,62% |
| Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты | 15186 | 5397 | 20696 | -9789 | 15299 | 35,54% | 383,47% |
| Краткосрочные финансовые вложения | 6 | 0 | 81 | -6 | 81 | 0,00% | – |
| Денежные средства | 3213 | 3417 | 3021 | 204 | -396 | 106,35% | 88,41% |
| Итого по разделу II | 46985 | 35019 | 51985 | -11966 | 16966 | 74,53% | 148,45% |
| Итого активов | 47667 | 35722 | 52533 | -11945 | 16811 | 74,94% | 147,06% |
| Капитал и резервы | 2161 | 210 | 1217 | -1951 | 1007 | 9,72% | 579,52% |
| Долгосрочные заемные средства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | – | – |
| Краткосрочные заемные средства | 45509 | 35512 | 51316 | -9997 | 15804 | 78,03% | 144,50% |
| Итого пассивов | 47337 | 35722 | 52533 | -11615 | 16811 | 75,46% | 147,06% |
Из данных табл. 2.2 можно сделать вывод о том, что за 2008г. по сравнению с аналогичным периодом 2007г. сумма активов снизилась на 24,54% или на 11615 тыс. руб., за 2009г. по сравнению с 2008 г. произошел рост уменьшение имущества предприятия на 47,06% или на 16811 тыс. руб.
На изменение актива баланса более всего повлияло изменение показателя дебиторской задолженности, которая в 2009 году возросла на 283,47% или 15299 тыс. руб. При этом отметим, что за 2008 год наблюдалось снижение данного показателя на 9789 тыс. руб. Таким образом, изменение суммы активов предприятия во многом обусловлено именно динамикой дебиторской задолженности.
Изменение пассива подвержено влиянию изменения размера собственного капитала, который изменяется так же нестабильно. В 2008 году наблюдалось снижение данного показателя на 90,28%, а в 2009 – произошел его рост на 479,52% или на 1007. Также значительна динамика показателя краткосрочных заемных средств, которая как по размерам, так и по направлению практически полностью объясняет изменение общей суммы пассивов.
Ликвидность определяется способностью предприятия быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства. Она характеризуется наличием у него ликвидных средств в форме остатка денег в кассе, денежных средствах на счетах в банках и легко реализуемых элементов оборотных активов (например, краткосрочных ценных бумаг).
Анализ ликвидности баланса
При анализе ликвидности баланса осуществляется сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения.
Оценка аналитических показателей ликвидности баланса осуществляется с помощью аналитической таблицы (таблица 2.3, таблица 2.4).
Таблица 2.3
Абсолютные показатели ликвидности баланса ООО «МБК», (тыс. руб.)
| Активы | 2007 год | 2008 год | Пассивы | 2007 год | 2008 года | Платежный излишек (+), недостаток ( - ) | |
| 2007 год | 2008 год | ||||||
| 1. Быстро реализуемые активы (А1) | 3219 | 3417 | 1. Наиболее срочные обязательства (П1) | 45506 | 35512 | –42287 | –32095 |
| 2. Среднереализуемые активы (А2) | 15540 | 5584 | 2. Краткосрочные обязательства (П2) | 0 | 0 | 15540 | 5584 |
| 3. Медлен-нореализуемые активы (А3) | 28227 | 26019 | 3.Долгосрочные обязательства (П3) | 0 | 0 | 28227 | 26019 |
| 4. Труднореализуемые активы (А4) | 682 | 703 | 4. Постоянные пассивы (П4) | 2161 | 210 | –1479 | 493 |
Условиями абсолютной ликвидности баланса являются следующие условия: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4. Проверим, являются ли балансы ООО «МБК» ликвидными.
Таблица 3.2
Абсолютные показатели ликвидности баланса ООО «МБК», (тыс. руб.)
| Активы | 2008 год | 2009 год | Пассивы | 2008 год | 2009 год | Платежный излишек (+), недостаток ( - ) | |
| 2008 год | 2009 год | ||||||
| 1. Быстро реализуемые активы (А1) | 3417 | 3102 | 1. Наиболее срочные обязательства (П1) | 35512 | 51316 | –32095 | –48214 |
| 2. Среднереализуемые активы (А2) | 5584 | 21131 | 2. Краткосрочные обязательства (П2) | 0 | 0 | 5584 | 21131 |
| 3. Медлен-нореализуемые активы (А3) | 26019 | 27752 | 3.Долгосрочные обязательства (П3) | 0 | 0 | 26019 | 27752 |
| 4. Труднореализуемые активы (А4) | 703 | 549 | 4. Постоянные пассивы (П4) | 210 | 1217 | 493 | –668 |
Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на 4 группы:
А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения. А1 = с.250 + с.260.
А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы. А2 = с.230 + с.240 + с.270.
А3 – медленно реализуемые активы – запасы, а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения». А3 = с.210 +с.220+с.140.
А4 – труднореализуемые активы – итог раздела I актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу. А4 = с.190 – с.140.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок. П1 = с.620.
П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства. П2 = с.610 + с.660.
П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства. П3 = с.590.
П4 – постоянные пассивы – собственный капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия. П4 = с.490 + с.630 + с.640 + с.650.