Для всех налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей <*>, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным п. 6 ст. 241 НК РФ
| Налого- вая база на каж- дое фи- зическое лицо на- растаю- щим ито- гом с начала года | Феде- ральный бюджет | Фонд социаль- ного страхо- вания Россий- ской Федера- ции | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | Основание | |
| Федеральный фонд обяза- тельного ме- дицинского страхования | Территори- альные фонды обя- зательного медицин- ского стра- хования | |||||
| До 280000 рублей | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% | п. 1 ст. 241 НК РФ; ст. 1 Федерального закона от 06.12.2005 N 158-ФЗ |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 56000 рублей + 7,9% с суммы, превы- шающей 280000 рублей | 8120 рублей + 1,0% с суммы, превы- шающей 280000 рублей | 3080 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | 5600 рублей + 0,5% с суммы, превышаю- щей 280000 рублей | 72800 рублей + 10,0% с суммы, превыша- ющей 280000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 81280 рублей + 2,0% с суммы, превы- шающей 600000 рублей | 11320 рублей | 5000 рублей | 7200 рублей | 104800 рублей + 2,0% с суммы, превыша- ющей 600000 рублей | |
--------------------------------
<*> C 1 января 2008 года уточнено, что сельскохозяйственные товаропроизводители должны отвечать критериям, указанным в п. 2 ст. 346.2 НК РФ (пп. 21 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
1.2. Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
| Налого- вая база на каж- дое фи- зическое лицо на- растаю- щим ито- гом с начала года | Феде- ральный бюджет | Фонд социаль- ного страхо- вания Россий- ской Федера- ции | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | Основание | |
| Федеральный фонд обяза- тельного ме- дицинского страхования | Территори- альные фонды обя- зательного медицин- ского стра- хования | |||||
| До 280000 рублей | 15,8% | 1,9% | 1,1% | 1,2% | 20,0% | п. 1 ст. 241 НК РФ; ст. 1 Федерального закона от 06.12.2005 N 158-ФЗ |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 44240 рублей + 7,9% с суммы, превы- шающей 280000 рублей | 5320 рублей + 0,9% с суммы, превы- шающей 280000 рублей | 3080 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | 3360 руб- лей + 0,6% с суммы, превышаю- щей 280000 рублей | 56000 рублей + 10,0% с суммы, превыша- ющей 280000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 69520 рублей + 2,0% с суммы, превы- шающей 600000 рублей | 8200 рублей | 5000 рублей | 5280 рублей | 88000 рублей + 2,0% с суммы, превыша- ющей 600000 рублей | |
1.3. Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Итого | Основание |
| До 280000 рублей | 14,0% | 14,0% | п. 1 ст. 241 НК РФ; ст. 1 Федерального закона от 06.12.2005 N 158-ФЗ |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 39200 рублей + 5,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | 39200 рублей + 5,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 57120 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | 57120 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей |
1.4. Для налогоплательщиков - организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны
| Налого- вая база на каж- дое фи- зическое лицо на- растаю- щим ито- гом с начала года | Феде- ральный бюджет | Фонд социаль- ного страхо- вания Россий- ской Федера- ции | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | Основание | |
| Федеральный фонд обяза- тельного ме- дицинского страхования | Территори- альные фонды обя- зательного медицин- ского стра- хования | |||||
| До 75000 рублей | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 1,2% | 26,0% | п. 6 ст. 241 НК РФ; абз. 4 п. 3 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ |
| От 75001 рубля до 600000 рублей | 15000 рублей + 7,9% с суммы, превы- шающей 75000 рублей | 2175 рублей + 1,0% с суммы, превы- шающей 75000 рублей | 825 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 75000 рублей | 1500 руб- лей + 0,5% с суммы, превышаю- щей 75000 рублей | 19500 рублей + 10,0% с суммы, превыша- ющей 75000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 56475 рублей + 2,0% с суммы, превы- шающей 600000 рублей | 7425 рублей | 3975 рублей | 4125 рублей | 72000 рублей + 2,0% с суммы, превыша- ющей 600000 рублей | |
2. Ставки единого социального налога для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой
2.1. Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей
| Налоговая база на- растающим итогом | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | Основание | |
| Федеральный фонд обяза- тельного медицинского страхования | территори- альные фон- ды обяза- тельного медицинс- кого стра- хования | ||||
| До 280000 рублей | 7,3% | 0,8% | 1,9% | 10,0% | п. 3 ст. 241 НК РФ; пп. "в" п. 5 ст. 1 Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 20440 рублей + 2,7% с суммы, превышающей 280000 рублей | 2240 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей | 5320 рублей + 0,4% с суммы, превышающей 280000 рублей | 28000 рублей + 3,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 29080 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | 3840 рублей | 6600 рублей | 39520 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | |
2.2. Для налогоплательщиков - адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой
| Налоговая база на- растающим итогом | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | Основание | |
| Федеральный фонд обяза- тельного медицинского страхования | территори- альные фон- ды обяза- тельного медицинс- кого стра- хования | ||||
| До 280000 рублей | 5,3% | 0,8% | 1,9% | 8,0% | п. 4 ст. 241 НК РФ; пп. "в" п. 5 ст. 1 Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 14840 рублей + 2,7% с суммы, превышающей 280000 рублей | 2240 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей | 5320 рублей + 0,4% с суммы, превышающей 280000 рублей | 22400 рублей + 3,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 23480 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | 3840 рублей | 6600 рублей | 33920 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | |
Порядок исчисления и уплаты налога.
Для исчисления налога важно установить дату получения доходов и осуществления расходов. Дата определяется в зависимости от категории, к которой относится налогоплательщик.
Для доходов, начисленных налогоплательщиками-работодателями, датой получения доходов является день начисления доходов в пользу работника.
Для доходов от предпринимательской или другой профессиональной деятельности, а также для других доходов, включая материальную выгоду, датой получения доходов является день фактической выплаты (перечисления) или получения соответствующего дохода.
При расчетах с использованием банковских счетов, открытых налогоплательщиком в кредитных организациях, датой перечисления дохода считается день списания денежных средств с его счета.
Порядок исчисления и уплаты налога также зависит от того, к какой категории принадлежит налогоплательщик.