2.1. Анализ совокупных финансовых результатов деятельности хозяйства.
Используя данные формы № 2 по ОКУД «Отчет о прибылях и убытках», построим аналитическую таблицу и последовательно рассмотрим формирование общих финансовых результатов деятельности анализируемого сельскохозяйственного предприятия за 2004 – 2006 гг.
Таблица 9
Общие финансовые результаты деятельности организации, тыс. руб.
| Показатели | 2003г. | 2004г. | 2005г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) | 5485 | 6254 | 8457 |
| В т.ч.: от продажи | |||
| а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки | 4897 | 5199 | 7841 |
| б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (1-1а) | 588 | 1055 | 616 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг | 7002 | 8813 | 9507 |
| В т.ч.: проданных | |||
| а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки | 6338 | 7321 | 8724 |
| б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (2-2а) | 664 | 1492 | 783 |
| 3. Валовая прибыль (+), убыток (-) (1-2) | -1517 | -2559 | -1050 |
| В т.ч.: от продажи | |||
| а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (1а-2а), (+,-) | -1441 | -2122 | -883 |
| б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (1б-2б), (+,-) | -76 | -437 | -167 |
| 4. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) всей проданной продукции (3 : 2 х 100), | -21,67 | -29,04 | -11,04 |
| В т.ч.: от продажи | |||
| а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (3а : 2а х 100), (+,-) | -20,58 | -28,99 | -10,12 |
| б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (3б : 2б х 100), (+,-) | -11,45 | -29,29 | -21,33 |
| 5. Коммерческие и управленческие расходы | |||
| 6. Всего расходов на проданную продукцию | 7002 | 8813 | 9507 |
| 7. Прибыль (+), убыток (-) от продаж, всего (1 - 6) | -1517 | -2559 | -1050 |
| 8. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) от продаж, всего (7 : 6 х 100), % | -21,67 | -29,04 | -11,04 |
| Прочие доходы и расходы | |||
| 9. Проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы | 2117 | 2396 | 2943 |
| В т.ч.: из внереализационных доходов, субсидий из бюджетов всех уровней | 2076 | 2396 | 2863 |
| из них: субсидии из фед. Бюджета | 16 | ||
| 10. Проценты к уплате, прочие операционные расходы, внереализационные расходы | 188 | 39 | 27 |
| 11. Прибыль (+), убыток (-) до налогообложения (7 + 9 – 10) | 412 | -202 | 1866 |
| 12. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) до налогообложения (11 : 6 х 100), % | 5,88 | -2,29 | 19,63 |
| 13. Разница между налоговыми обязательствами и налоговыми активами | |||
| 14. Текущий налог на прибыль, единый с.-х. налог, иные обязательные платежи из прибыли | 226 | ||
| 15. Прибыль (+), убыток (-) от деятельности (11 + 13 – 14) | 186 | -202 | 1866 |
| 16. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) обычной деятельности, (15: 6 х 100)% | 2,66 | -2,29 | 19,63 |
| Чрезвычайные доходы и расходы | |||
| 17. Чрезвычайные доходы | 694 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| В т.ч.: субсидии из бюджетов по чрезвычайным ситуациям | |||
| 18. Чрезвычайные расходы | |||
| В т.ч.: по стихийным бедствиям | |||
| 19. Чистая прибыль (+) (нераспределенная прибыль), убыток (-) отчетного периода (15 + 17 – 18) | 880 | -202 | 1866 |
| 20. Уровень рентабельности по чистой прибыли или убыточности по совокупной деятельности, (19 : 6 х 100) % | 12,57 | -2,29 | 19,63 |
Общая сумма выручки от продажи вех видов продукции за рассматриваемые годы в значительной мере повысилась. Она выросла в 2005 г. на 35,2 % и в 2006 г. выросла на 6,5 %. Аналогичные изменения происходили и по объему выручки за реализованную сельскохозяйственную продукцию собственного производства и продуктов ее переработки, увеличилась в 2005 г. на 50,8 % и в 2006 г. на 5,8 %, и увеличившись в сравнении с 2004 г. 59,6 %.
Себестоимость реализованной продукции также имеет тенденцию роста. В 2005 г. в целом она увеличилась в сравнении с 2004 г. на 7,9 %, и в 2006 г. увеличилась на 5,3 %, и увеличилась в сравнении с 2004 г. на 13,6 %. Аналогичные изменения происходили и по затратам на сельскохозяйственную продукцию рост в 2005 г. на 19,2 %, в 2006 на 5,6 %, в сравнении с 2004 выше на 25,8 %. Определенные изменения происходили и по размерам выручки и затратам промышленной продукции, товаров, работ и услуг.
Все эти изменения существенно повлияли на суммы полученной валовой прибыли и уровни рентабельности. Общие суммы валовой прибыли, в том числе от реализованной сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки давали убыток, снижая общие позитивные показатели.
Представляет интерес происхождение прочих доходов и расходов. Доля поступления из федерального бюджета в виде различных субсидий из года в год увеличивалась.
В результате этого уровень рентабельности совокупной производственно-финансовой деятельности, т.е. рентабельность по чистой прибыли, превышал уровень рентабельности от продаж.
2.2 . Финансовые результаты реализации основных видов продукции, продукции отраслей их рентабельности (убыточности) или
окупаемость затрат.
Общий анализ финансовых результатов экономической деятельности показал, что главным источником формирования прибыли сельскохозяйственного предприятия выступала реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки. На ее долю в общей сумме валовой прибыли приходилось: в 2004г. - , а в 2005г. и в 2006г. – и % соответственно, так как реализация промышленной продукции, товаров, работ и услуг в эти годы была убыточной.
С целью выявления степени влияния продажи конкретных видов продукции сельского хозяйства на общую сумму валовой прибыли отрасли рассмотрим финансовые результаты реализации главных их видов. Источником информации для этого являются данные формы № 7-АПК за 2004г. и раздел II форм 9 и 13-АПК за 2005 и 2006 гг. На их основе построим аналитическую таблицу (табл. 10).
Таблица 10
Финансовые результаты от реализации основных видов продукции,
продукции отрасли, их рентабельности, тыс. руб., %
| Виды продукции и показатели | 2003г. | 2004г. | 2005г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Зерновые и зернобобовые культуры, всего | |||
| Полная себестоимость реализованной продукции | 2097 | 1937 | 1151 |
| Выручка от реализации | 1255 | 1213 | 795 |
| Прибыль (+), убыток (-) | -842 | -724 | -356 |
| Уровень рентабельности, убыточности | -40,2 | -37,4 | -30,93 |
| В т.ч. пшеница | |||
| Полная себестоимость реализованной продукции | 1426 | 1658 | 374 |
| Выручка от реализации | 855 | 941 | 320 |
| Прибыль (+), убыток (-) | -571 | -717 | -54 |
| Уровень рентабельности, убыточности | -40,04 | -43,2 | -14,44 |
| Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде | |||
| Полная себестоимость реализованной продукции | 405 | 530 | 749 |
| Выручка от реализации | 296 | 448 | 493 |
| Прибыль (+), убыток (-) | -109 | -82 | -256 |
| Уровень рентабельности, убыточности | -26,91 | -15,5 | -34,2 |
| Итого реализовано продукции растениеводства | |||
| Полная себестоимость реализованной продукции | 2105 | 2488 | 1902 |
| Выручка от реализации | 1270 | 1679 | 1290 |
| Прибыль (+), убыток (-) | -835 | -89 | -612 |
| Уровень рентабельности, убыточности | -39,67 | -32,5 | -32,2 |
| Крупный рогатый скот в живой массе, всего | |||
| Полная себестоимость реализованной продукции | 1145 | 1542 | 2226 |
| Выручка от реализации | 1170 | 1513 | 2728 |
| Прибыль (+), убыток (-) | 25 | -29 | 502 |
| Уровень рентабельности, убыточности | 2,18 | -1,88 | 22,6 |
| Лошади в живой массе | |||
| Полная себестоимость реализованной продукции | 27 | 291 | |
| Выручка от реализации | 59 | 285 | |
| Прибыль (+), убыток (-) | 32 | -6 | |
| Уровень рентабельности, убыточности | 118,5 | -2,1 | |
| Молоко цельное | |||
| Полная себестоимость реализованной продукции | 2037 | 3315 | 3995 |
| Выручка от реализации | 1526 | 2005 | 3163 |
| Прибыль (+), убыток (-) | -511 | 13,10 | -832 |
| Уровень рентабельности, убыточности | -25,08 | -14,8 | -20,8 |
| Прочая продукция животноводства | |||
| Полная себестоимость реализованной продукции | 20 | 21 | 10 |
| Выручка от реализации | 30 | 17 | 9 |
| Прибыль (+), убыток (-) | 10 | -4 | -1 |
| Уровень рентабельности, убыточности | 50 | -19 | -10 |
| Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде | |||
| Полная себестоимость реализованной продукции | 1004 | 263 | 344 |
| Выручка от реализации | 842 | 214 | 401 |
| Прибыль (+), убыток (-) | -162 | -49 | 57 |
| Уровень рентабельности, убыточности | -16,13 | -18,6 | 16,6 |
| Мясо и мясопродукты (в перерасчете на живую массу), всего | |||
| Полная себестоимость реализованной продукции | 1004 | 263 | 344 |
| Выручка от реализации | 842 | 214 | 401 |
| Прибыль (+), убыток (-) | -162 | -49 | 57 |
| Уровень рентабельности, убыточности | -16,13 | -18,6 | 16,6 |
| Итого собственная продукция животноводства | |||
| Полная себестоимость реализованной продукции | 4233 | 5157 | 6866 |
| Выручка от реализации | 3627 | 3771 | 6586 |
| Прибыль (+), убыток (-) | -606 | -1386 | -280 |
| Уровень рентабельности, убыточности | -14,32 | -15,7 | -4,1 |
| Всего по учету | |||
| Полная себестоимость реализованной продукции | 6338 | 7645 | 8768 |
| Выручка от реализации | 4897 | 5450 | 7876 |
| Прибыль (+), убыток (-) | -1441 | -2195 | -892 |
| Уровень рентабельности, убыточности | -22,74 | -28,7 | -10,2 |
В целом реализация продукции отрасли растениеводства была нерентабельной. От ее реализации хозяйство получило только убытки. И только в 2006г. получена прибыль от реализации продукции растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде, она составила 61 тыс. руб.