Планирование и анализ себестоимости продукции на предприятии на примере завода Окиси Этилена (стр. 6 из 15)
Зti – часовая тарифная ставка по разряду работы i-й операции;
п – часовая норма выработки на i-й операции.
В статью «Страховые взносы» включаются отчисления на социальное страхование по установленным законодательством нормам от суммы расходов на оплату труда производственных рабочих и других выплат.
К статье «Общепроизводственные расходы» относятся затраты:
– расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;
– амортизационные отчисления на полное восстановление и затраты на ремонт основных средств производственного назначения;
– расходы по страхованию производственного имущества;
– расходы на отопление, освещение и содержание производственных помещений;
– оплата труда и отчисления на социальные нужды персонала управления цеха, в соответствии с номенклатурой должностей, а также персонала, занятого обслуживанием производства;
– другие аналогичные по назначению расходы.
На статью «Общехозяйственные расходы» относятся затраты:
– заработная плата основная и дополнительная вместе с отчислениями на социальные нужды заводского административно-управленческого персонала;
– амортизация общезаводских зданий, складов и инвентаря;
– расходы по служебным командировкам;
– расходы по охране труда;
– расходы по подготовке кадров и на набор рабочей силы;
– налоги и сборы, прочие обязательные расходы и отчисления
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются различными видами продукции пропорционально сумме основной заработной платы основных производственных рабочих по формуле [25, c. 214]:
, (1.9)где Кц – смета общепроизводственных затрат;
Lр.ц – фонд основной заработной платы производственных рабочих;
Sц.об – смета затрат по производству на содержание и эксплуатацию оборудования.
Процентное отношение общехозяйственных расходов определяется по формуле:
, (1.9)где Sо.з – смета общехозяйственных затрат;
Lр.з– фонд основной заработной платы производственных рабочих завода;
Sз.об – сумма смет общепроизводственных затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.
К статье «Потери от брака» относится стоимость окончательно забракованной продукции (изделий) или полуфабрикатов, стоимость материалов, узлов, деталей, испорченных при наладке оборудования сверх установленных норм, а также затраты на исправление брака. В нефтехимии браком в производстве, в основном, считается такая продукция или полуфабрикаты, которая не соответствует по качеству установленным стандартам или техническим условиям и требует для своего исправления дополнительной (повторной) переработки.
В статье «Прочие производственные расходы» планируются и учитываются:
– затраты по созданию страховых резервов: страхование средств транспорта, страхование имущества и т.п.;
– оплата работ по сертификации продукции;
– амортизация по нематериальным активам;
– отчисления в ремонтный фонд и другие виды затрат, не относящиеся к ранее перечисленным статьям затрат.
Когда в одном технологическом процессе производства одновременно получается несколько продуктов и один или несколько продуктов относятся к основным, остальные продукты рассматриваются как попутные. При калькулировании себестоимости продукции стоимость попутных продуктов исключается из общих затрат по технологическому производству, переделу или установке, а оставшаяся часть затрат относится на основную продукцию.
На статью «Коммерческие расходы» относятся затраты, связанные в основном с реализацией готовой продукции:
– расходы по таре и упаковке;
– расходы по доставке продукции на станцию отправления;
– содержание персонала, обеспечивающего нормальную эксплуатацию у потребителя в пределах установленного срока;
– расходы на научно-исследовательские работы и др.
Коммерческие расходы принимаются в размере 3-7% производственной себестоимости.
Общая формула полной себестоимости калькуляционной единицы продукции представляет [25, c. 215]:
Зп = [Зм + Зот + Зт + Зэ + Lп.з.п (1 + kд) (1 + kс) + Зс.о +
+ (Lп.з.п + Зс.о) (kц + kоз) + Зтпп + Збр + Зпр] (1 + kкр), (1.10)
где Зм– затраты на материалы и полуфабрикаты;
Зот– реализационная цена возвратных отходов;
Зт, Зэ – затраты на технологическое топливо и технологическую энергию;
Lп.з.п – основная заработная плата основных производственных рабочих по изготовлению продукции;
kд – коэффициент дополнительной заработной платы (12–20%);
kс – коэффициент отчислений на социальные нужды (26%);
Зс.о– расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования, при помощи которого изготовляется калькулируемая продукция;
Kц,kоз – коэффициент общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
Зтпп – расходы по подготовке и освоению новых конструкций;
Збр – расходы, связанные с браком;
Зпр – прочие производственные расходы;
kкр– коэффициент коммерческих расходов.
В зависимости от объекта калькулирования и применения методов нормирования затрат на производство в нефтехимической отрасли используют в основном нормативный попредельному методам калькулирования себестоимости продукции. При нормативном методе основой для исчисления фактической себестоимости выпускаемой продукции является калькуляция нормативной себестоимости продукции. Здесь фактическая себестоимость продукции на счетах бухгалтерского учета определяется как сумма (разница) плановой себестоимости и отклонений. Отклонением от плана являются экономия и перерасход сырья, материалов, оплаты труда и тому подобных производственных затрат. Нормирование и контроль определяются на основании основных затрат и смет расходов на обслуживание производства и управление.
Нормирование расходов позволяет вскрыть причины перерасхода и резервы для экономии. Для решения этих задач необходимо вести систематический учет изменений действующих норм расхода сырья, материалов и оплаты труда и других производственных затрат в связи с изменением рыночных цен технологии производства, качества применяемых материалов и других факторов.
При попередельном методе аналитическое калькулирование затрат на производство может осуществляться по цехам и статьям расходов. Объектом калькулирования могут быть отдельные виды или группы продукции, объединенные по признаку однородности сырья и материалов, выработки на одном и том же оборудовании, сложности производства и обработки и так далее.
При калькулировании себестоимости группы продукции возникает проблема объективной оценки готовой продукции каждого вида. По одному из вариантов она может начисляться с помощью коэффициентов.
Таким образом, плановая себестоимость продукции постепенно нарастает по степени ее готовности к реализации. Различают технологическую, производственную и полную коммерческую себестоимость. Технологическая себестоимость изделия – часть его себестоимости, определяемая суммой затрат на осуществление технологических процессов изготовления продукции. Она включает все прямые затраты и расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией технологического оборудования, при помощи которого изготовляется продукция. В производственную себестоимость также входят общепроизводственные расходы, потери от брака, расходы по освоению и подготовке производства. Полная себестоимость включает производственную себестоимость и коммерческие расходы. Планирование затрат на предприятии нефтехимической отрасли можно нормативным или попередельным методами калькулирования себестоимости, каждый из которых носит дискуссионный характер.
Раскрыв основы планирования и анализа себестоимости продукции, исследовав сущность и классификацию затрат, особенности планирования калькуляционных статей расходов, далее следует выполнить анализ себестоимости продукции на примере завода Окись этилена ОАО «Нефтекамскнефтехим».
2. Анализ себестоимости продукции на примере завода Окиси этилена ОАО «Нефтекамскнефтехим»
2.1 Общая характеристика хозяйственной деятельности завода Окиси этилена ОАО «Нефтекамскнефтехим»
ОАО «Нефтекамскнефтехим» (НКНХ) – динамично развивающееся, высокотехнологичное нефтехимическое предприятие, входит в группу компаний «ТАИФ». 18 августа 1993 года ОАО зарегистрировано Министерством финансов Республики Татарстан и внесено в реестр акционерных Обществ, создаваемых на территории Республики Татарстан. Перерегистрировано межрайонной инспекцией №20 МНС РФ по РТ 5 ноября 2002 года и внесено в Единый Государственный Реестр.
Основу товарной номенклатуры составляют:
- мономеры, являющиеся исходным сырьем для производства каучуков;
- синтетические каучуки общего и специального назначения;
- пластики: полистирол, полипропилен;
- другая нефтехимическая продукция и т.п.
Продукция компании экспортируется более чем в 50 стран Европы, Америки, Юго-Восточной Азии. Доля экспорта в общем объеме продукции составляет около 55%.
В настоящее время производственный комплекс включает в себя 11 заводов основного производства. Одним из ведущих заводов является – завод по производству окиси этилена, этиленгликоля, диэтиленгликоля, триэтиленгликоля и др.
Область применения основных видов продукции:
– окись этилена – для производства моно-, ди-, триэтиленгликолей, полиэтиленгликолей, эфиров этиленгликолей, алканоламинов, неионогенных поверхностно-активных веществ и простых полиэфиров;