Планирование и анализ себестоимости продукции на предприятии на примере завода Окиси Этилена (стр. 9 из 15)
Рисунок 2.5 – Структура затрат на производство азота газообразного
Анализ динамики и структуры себестоимости сжатого воздуха и азота газообразного свидетельствует о том, что продукция завода Окись этилена является энергоемкой, так как расходы на энергоресурсы в отчетном году составляют по производству сжатого воздуха 77,73%, по производству азота газообразного – 58,34%. Материалоемкость и трудоемкость производства на данном предприятии довольно низкая, о чем свидетельствует низкая доля вспомогательных материалов и оплаты труда. Этому способствует развитие техники и совершенствование организации производства труда на заводе Окись этилена.
Затраты на 1 рубль объема продукции занимают в настоящее время одно из центральных мест среди показателей себестоимости промышленной продукции. Этот показатель является универсальным, обобщающим показателем себестоимости продукции. Поэтому в ходе анализа себестоимости продукции завода Окись этилена следует рассмотреть в таблице 2.5 динамику изменения данного показателя, используя формулу (1.1).
Таблица 2.5 – Динамика затрат на 1 рубль продукции Окись этилена
| Показатели | план 2008 год | 2009 год | Абсолютное изменение, +- | ||
| план | факт | 2009 г. от2009 г. | 2009 г. отплана | ||
| Сжатый воздух | |||||
| Выработка продукции, тыс. м3 | 328826 | 300000 | 316666 | -12160 | 16666 |
| Затраты на производство, тыс. руб. | 110748 | 120799 | 122110 | 11362 | 1311 |
| Затраты на ед. продукции, коп | 33,68 | 40,27 | 38,56 | 4,88 | -1,71 |
| Товарная продукция, тонн | 20680 | 20500 | 19200 | -1480 | -1300 |
| Затраты товарной продукции, тыс. руб. | 10543 | 12210 | 11287 | 744 | -923 |
| Себестоимость ТП, коп. | 50,98 | 59,56 | 58,79 | 7,81 | -0,77 |
| Товарная продукция, тыс. руб. | 14720 | 18315 | 18330 | 3610 | 15 |
| Стоимость ТП, коп | 71,18 | 89,34 | 95,47 | 24,29 | 6,13 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп | 71,62 | 66,67 | 61,58 | -10,04 | -5,09 |
| Азот газообразный | |||||
| Выработка продукции, тыс. м3 | 210998 | 200000 | 233729 | 22731 | 33729 |
| Затраты на производство, тыс. руб. | 150556 | 179952 | 192485 | 41929 | 12533 |
| Затраты на ед. продукции, коп | 71,35 | 89,98 | 82,35 | 11,0 | -7,63 |
| Товарная продукция. тонн | 20847 | 20500 | 18205 | -2642 | -2295 |
| Затраты товарной продукции, тыс. руб. | 22445 | 27281 | 23739 | 1294 | -3542 |
| Себестоимость ТП, коп. | 107,67 | 133,08 | 130,40 | 22,73 | -2,68 |
| Товарная продукция, тыс. руб. | 36367 | 43650 | 46574 | 10207 | 2924 |
| Стоимость ТП, коп | 174,45 | 212,93 | 255,83 | 81,38 | 42,90 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп | 61,72 | 62,50 | 50,97 | -10,75 | -11,53 |
Сжатый воздух. На 2009 год планом предусмотрено увеличение затрат на единицу выработанной продукции на 6,59 коп. (40,27 – 33,68), фактически затраты на единицу продукции увеличились на 4,88 коп. Следовательно, экономия активов по сравнению с планом составила 1,71 коп. на единицу продукции или в целом 5415 тыс. рублей: -1,71 коп. х 316666 тыс. м3 = -5415 тыс. рублей.
Положительным фактом является снижение затрат на 1 рубль товарной продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 10,04 коп. и по сравнению с планом на 5,09 коп. Это способствовало экономии активов по сравнению с 2008 годом составила 31793 тыс. рублей (-10,04 х 316666 / 100), по сравнению с планом на 16118 тыс. рублей. (-5,09 х 316666 / 100). Следовательно, в 2009 году значительно повысилась эффективность производства сжатого воздуха
Азот газообразный. На 2009 год планом предусмотрено увеличение затрат на единицу выработанной продукции на 18,63 коп. (89,98 – 71,35), фактически затраты на единицу продукции по сравнению с прошлым периодом увеличились на 11,00 коп, а по сравнению с предусмотренным планом снизились на 7,63 коп на единицу продукции. В результате, экономия активов составила в целом в сумме 17834 тыс. рублей: -7,63 коп. х 233729 тыс. м3 = -17834 тыс. рублей. Позитивной тенденцией является снижение затрат на 1 рубль товарной продукции (азота газообразного) в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 10,75 коп. и по сравнению с планом на 11,53 коп. В результате этого экономии активов по сравнению с 2008 годом составила 25126 тыс. рублей (-10,75 х 233729 / 100), по сравнению с планом на 26949 тыс. рублей. (-11,53 х 233729 / 100). Следовательно, в 2009 году также значительно повысилась эффективность производства азота газообразного. Таким образом, за рассматриваемый период наблюдается значительный скачок отпускных цен на товарную продукцию. Снижение затрат на единицу товарной продукции и увеличение отпускных цен подтверждает о повышении эффективности производственной и коммерческой деятельности Окиси этилена. Следовательно, маркетинговому отделу необходимо разработать мероприятия по расширению рынков сбыта продукции.
Таблица 2.6 – Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции (сжатого воздуха)
| Показатель | Алгоритм расчета | Сумма | |
| 2009 г.по сравнению с 2008 г. | 2009 г. по сравнению с планом | ||
| 1. Себестоимость продукции за прошлый год, тыс. рублей | SКп х Сп 20680 х 50,98;20500 х 59,56 | 10543 | 12210 |
| 2. фактическая ТП, тыс. руб. | |||
| а) по себестоимости прошлого года и плана, тыс. руб. | SКф х Сп 19200 х 50,9819200 х 59,56 | 9788 | 11436 |
| б) себестоимости отчетного года, тыс. руб. | SКф х Сф 19200 х 58,79 | 11287 | 11287 |
| 3. Стоимость ТП за прошлый год и по плану, тыс. руб. | SКп х Цп 20680 х 71,1820500 х 89,34 | 14720 | 18315 |
| 4. Стоимость ТП отчетного года: | |||
| а) по ценам прошлого года и по плану, тыс. руб. | SКф х Цп 19200 х 71,1819200 х 89,34 | 13667 | 17153 |
| б) в ценах отчетного года, тыс. руб. | SКф х Цф 19200 х 95,47 | 18330 | 18330 |
| 5. Затраты на рубль продукции за прошлый год и по плану коп. | SКп х Сп / SКп х Цп10543 / 14720; 12210 / 18315 | 71,62 | 66,67 |
| 6. Затраты на 1 руб. ТП, коп. | |||
| а) по себестоимости и ценах прошлого года и по плану | SКфСп / SКфЦп9788 / 13667; 11436 / 17153 | 71,62 | 66,67 |
| б) по себестоимости отчетного года и в ценах прошлого года и по плану, коп. | SКфСф / SКфЦп11287 / 13667; 11287 / 17153 | 82,59 | 65,80 |
| в) фактически в ценах отчетного года | SКфСф / SКфЦф11287 / 18330; 11287 / 18330 | 61,58 | 61,58 |
| Обозначения в алгоритме расчета:Кп, Кф – количество производства продукции прошлого года и по плану и фактически;Сп, Сф – себестоимость единицы продукции прошлого года и по плану и фактически;Цп, Цф – цена единицы продукции прошлого года и по плану и фактически. | |||
Как видно из расчетов, приведенных в таблице 2.6, затраты на рубль выработанного сжатого воздуха в 2009 году ниже по сравнению с 2008 годом на 10,04 коп, в том числе на 21,01 коп (61,58 – 82,59) за счет роста цен на продукцию. Рост себестоимости сжатого воздуха способствовало повышению затрат на рубль товарной продукции на 10,97 коп (82,59 – 71,62). В 2009 году по сравнению с планом затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 5,09 коп, в том числе на 4,22 коп (65,80 – 61,58) в результате увеличения цен. Сокращение себестоимости вызвало снижение затрат на рубль товарной продукции на 0,87 коп (65,80 – 66,67).
Таблица 2.7 – Факторный анализа затрат на 1 рубль товарной продукции (азота газообразного)
| Показатель | Алгоритм расчета | Сумма | |
| 2009 г.по сравнению с 2008 г. | 2009 г. по сравнению с планом | ||
| 1. Себестоимость продукции за прошлый год, тыс. рублей | SКп х Сп 20847 х 107,67;20500 х 133,08 | 22445 | 27281 |
| 2. фактическая ТП, тыс. руб. | |||
| а) по себестоимости прошлого года и плана, тыс. руб. | SКф х Сп 18205 х 107,6718205 х 133,08 | 19601 | 24227 |
| б) себестоимости отчетного года, тыс. руб. | SКф х Сф 18205 х 130,40 | 23739 | 23739 |
| 3. Стоимость ТП за прошлый год и по плану, тыс. руб. | SКп х Цп 20847 х 174,4520500 х 212,93 | 36367 | 43650 |
| 4. Стоимость ТП отчетного года: | |||
| а) по ценам прошлого года и по плану, тыс. руб. | SКф х Цп 18205 х 174,4518205 х 212,93 | 31759 | 38764 |
| б) в ценах отчетного года, тыс. руб. | SКф х Цф 18205 х 255,83 | 46574 | 46574 |
| 5. Затраты на рубль продукции за прошлый год и по плану коп. | SКп х Сп / SКп х Цп22445 / 36367; 27281 / 43650 | 61,72 | 62,50 |
| 6. Затраты на 1 руб. ТП, коп. | |||
| а) по себестоимости и ценах прошлого года и по плану | SКфСп / SКфЦп19601 / 31759; 24227 / 38764 | 61,72 | 62,50 |
| б) по себестоимости отчетного года и в ценах прошлого года и по плану, коп. | SКфСф / SКфЦп23739 / 31759; 23739 / 38764 | 74,75 | 61,24 |
| в) фактически в ценах отчетного года | SКфСф / SКфЦф23739 / 46574; 23739 / 46574 | 50,97 | 50,97 |
Как видно из расчетов, затраты на рубль выработки азота газообразного в 2009 году по сравнению с 2008 годом ниже на 10,75 коп. Рост себестоимости увеличил затраты на рубль товарной продукции на 13,03 коп (74,75 – 61,72). Рост цен способствовало снижению затрат на рубль товарной продукции на 23,78 коп (50,97 – 74,75). В 2009 году затраты на рубль товарной продукции (азота газообразного) по сравнению с планом уменьшились на 11,53 коп в результате увеличения цен на 10,27 коп (50,97 – 61,24) и на 1,26 коп (61,24 – 62,50) в связи со снижением себестоимости продукции.