Себестоимость услуг ООО «БММ - Траст» определяют следующие статьи затрат:
сырье и материалы;
транспортные расходы;
топливо и энергия;
заработная плата основных работников;
отчисления на социальное страхование;
прочие производственные расходы.
Анализ затрат на осуществление финансово-хозяйственной деятельности ООО «БММ - Траст» в 2005-2007гг. представлен в таблице 2.7.
Таблица 2.7 Анализ затрат на осуществление финансово-хозяйственной деятельности ООО «БММ - Траст» в 2005-2007гг.
Наименование показателя | 2005 год | 2006 год | 2007 год | Отклонение 2007 от 2005, ± | ||||
сумма, млн. руб. | структура, % | сумма, млн. руб. | структура, % | сумма, млн. руб. | структура, % | по сумме, млн. руб. | По структуре, % | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Материалы | 12,1 | 8,6 | 11,7 | 7,1 | 5,6 | 2,7 | -6,5 | -5,9 |
Амортизация ОС и НМА | 3,0 | 2,1 | 2,2 | 1,3 | 2,6 | 1,3 | -0,4 | -0,8 |
Расходы на оплату труда | 57,0 | 40,4 | 72,1 | 43,5 | 97,1 | 47,2 | +40,1 | +6,8 |
Отчисления в ФСЗН и обязательное страхование | 22,0 | 15,6 | 32,8 | 19,8 | 36,2 | 17,6 | +14,2 | +2,0 |
Арендная плата и коммунальные платежи | 7,3 | 5,2 | 7,6 | 4,6 | 8,8 | 4,3 | +1,5 | -0,9 |
Обслуживание ОПС | 0,5 | 0,4 | 0,7 | 0,4 | 3,8 | 1,8 | +3,3 | +1,4 |
Консультационно-информационные услуги | 0,9 | 0,6 | 0,7 | 0,4 | 1,4 | 0,7 | +0,5 | +0,1 |
Прочие услуги сторонних организаций | 16,6 | 11,8 | 16,0 | 9,7 | 21,9 | 10,7 | +5,3 | -1,1 |
Налоги, включаемые в себестоимость | 3,6 | 2,6 | 4,4 | 2,6 | 4,1 | 2,0 | +0,5 | -0,6 |
Услуги связи, вычислительных центров, банков | 10,7 | 7,6 | 5,3 | 3,2 | 5,7 | 2,8 | -5,0 | -4,8 |
Командировочные расходы | 2,0 | 1,4 | 1,4 | 0,8 | 1,4 | 0,7 | -0,6 | -0,7 |
Аренда и обслуживание а/транспорта | - | - | 10,1 | 6,1 | 15,2 | 7,4 | +15,2 | +7,4 |
Прочие расходы | 5,3 | 3,7 | 0,8 | 0,5 | 1,7 | 0,8 | -3,6 | -2,9 |
Итого | 141,0 | 100,0 | 165,8 | 100,0 | 205,5 | 100,0 | +64,5 | х |
Данные анализа, проведенного в таблице 2.7, характеризуют незначительные изменения в структуре затрат предприятия в целом за 2005-2007гг.
Наблюдается тенденция снижения суммы и доли материальных затрат (на 6,5 млн. руб. или 5,9% за весь период), суммы и доли амортизации (на 0,4 млн. руб. и соответственно на 0,8% к итогу), снижение прочих расходов (в целом за период на 3,6 млн. руб., доля в затратах снизилась на 2,9%).
Произошел рост оплаты труда, и увеличились расходы на оплату труда и соответствующие отчисления от ФОП. В целом доля расходов на оплату труда в структуре затрат предприятия составляет в конец 2007 года 47,2%, доля отчислений в ФСЗН и на обязательное страхование – 17,6%. Как отмечалось ранее, такая тенденция оправдывается высокой эффективностью использования трудовых ресурсов предприятия.
В целом структуру затрат предприятия за последний отчетный год можно представить на диаграмме (рис. 2.5).
Рис. 2.5 Структура затрат ООО «БММ-Траст», %
Таким образом, заработная плата – основная статья расходов ООО «БММ-Траст», ее доля составляет почти половину всех затрат. Важная статья также – прочие затраты при этом 10,7% из 31% составляют услуги сторонних организаций, 2,8% - услуги связи, банков, 1,8% составляет обслуживание ОПС.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы – прибыль. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.
Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «БММ - Траст» проанализируем в таблице 2.8.
Таблица 2.8 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «БММ - Траст» в 2005-2007гг.
Наименование показателя | 2005 год | 2006 год | 2007 год | Отклонение 2007 от 2005, ± | ||||
сумма, млн. руб. | структура, % | сумма, млн. руб. | структура, % | сумма, млн. руб. | структура, % | по сумме, млн. руб. | По структуре, % | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг (за минусом НДС и др. платежей) | 170 | 100,0 | 195 | 100,0 | 299 | 100,0 | +129 | х |
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 141 | 82,9 | 166 | 85,1 | 205 | 68,6 | +64 | -14,3 |
Расходы на реализацию | - | - | - | - | - | - | - | - |
Прибыль (убыток) от реализации | 29 | 17,1 | 29 | 14,9 | 94 | 31,4 | +65 | +14,3 |
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов | - | - | - | - | - | - | - | - |
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов | - | - | - | - | 50 | 16,7 | +50 | - |
Прибыль (убыток) за отчетный период | 29 | 17,1 | 29 | 14,9 | 144 | 48,2 | +115 | +31,1 |
Налоги, сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли | 10 | 5,9 | 10 | 5,1 | 39 | 13,1 | +29 | +7,2 |
Чистая прибыль (убыток) | 19 | 11,2 | 19 | 9,7 | 105 | 35,1 | +86 | +23,8 |
За три года (2005-2007) общий прирост выручки составил 129 млн. руб., общий прирост затрат за три года составил 64 млн. руб. Однако в структуре выручки доля затрат снизилась на 14,3%, соответственно увеличилась доля прибыли от реализации. 16,7% выручки отчетного года составила прибыль от внереализационных доходов и расходов.
Таким образом, общая прибыль предприятия отчетного года сложилась под влиянием прибыли от реализации и прибыли от внереализационных доходов и расходов, в отличие от предыдущих лет.
Налоги, сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли, возросли соответственно росту общей прибыли и составили в % к выручке отчетного года 13,1%, уменьшив долю нераспределенной прибыли до 35,1%.
Тем не менее, этот показатель характеризует рентабельность продаж и свидетельствует об успешной финансово-хозяйственной деятельности ООО «БММ - Траст» в сложных условиях конкурентной среды.
2.3 Оценка финансового состояния ООО «БММ-Траст»
В ходе анализа выполняется оценка финансового состояния предприятия, которая зависит от объемов и своевременности доходов, поступления средств, расходов и использования материальных ресурсов как в целом, так и по отдельным статьям, видам (направлениям и т.п.), а также от состояния финансово-расчетных взаимоотношений с бюджетом, поставщиками и потребителями, формирования и использования прибыли, обоснованности других факторов.
Анализ финансового состояния выполняется согласно методике, определенной в Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности № 69/76/52 [15]. Критериями для признания структуры бухгалтерского баланса удовлетворительной, а организации платежеспособной являются следующие показатели:
коэффициент текущей ликвидности;
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
Если коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеют значения ниже нормативных значений, то структура бухгалтерского баланса признается неудовлетворительной, а организация – неплатежеспособной.
Коэффициент текущей ликвидности (К1) характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных ее обязательств. Он рассчитывается на конец отчетного периода по формуле (2.1):
К1 = IIА , (2.1)
IV П – стр. 510 – стр. 550
где IIА – итог раздела II актива бухгалтерского баланса;
IV П – итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса [19].
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Он определяется на конец отчетного периода по формуле (2.2):
К2=III П+ строка 550 – IA, (2.2)
IIА
где III П – итог раздела III пассива бухгалтерского баланса;
I А – итог раздела I актива бухгалтерского баланса;
IIА – итог раздела II актива бухгалтерского баланса [19].
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (КЗ) характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов и определяется по формуле (2.3):
К3 =IV П - строка 550, (2.3)
ВБ
где IV П – итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса;
ВБ – валюта бухгалтерского баланса [19].
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами (К4) рассчитывается на конец отчетного периода по формуле (2.4):