2. Фонды привлеченных средств (фонд потребления, дивиденды и другие выплаты учредителям, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей) - бесплатное использование средств, которые не используются в данный момент, процент с них не платится.
3. Фонды заемных средств (кредиты банков, займы юридических и физических лиц, коммерческие кредиты (инструментом является вексель), лизинг (долгосрочная аренда движимого/недвижимого имущества, налог на имущество в данном случае не платится «РосАгроЛизинг» - пример лизинговой компании), кредиторская задолженность и т.д.) – со средств этих фондов постоянно платится какой-то процент.
4. Оперативные денежные фонды – создаются в тот момент, когда необходимо (Фонд заработной платы, фонд выплаты дивидендов, Фонд выплаты обязательных платежей в бюджетные/внебюджетные фонды)
5. У предприятий, которые используют экспортно-импортные операции в своей деятельности, формируется валютный фонд. Норма обязательных валютных отчислений – инструмент государственного регулирования.
Состав финансово-кредитной системы Российской Федерации
Финансово-кредитная система – это совокупность различных сфер (звеньев, финансовых отношений), каждая из которых характеризуется особенностями формирования и использования фондов денежных средств, а также различной ролью в общественном воспроизводстве.
1. Сфера централизованных денежных средств. Централизованные/государственные/финансы макроуровня
2. Сфера децентрализованных финансовых средств. (Финансы предприятий/финансы микроуровня)
К централизованным финансам относят:
1. Бюджетная система
2. Государственные кредиты
3. Кредитная система
4. Страховая система
5. Фондовая система
Децентрализованные – финансы предприятий и организаций различной организационно-правовой фирмы собственности (государственных, муниципальных, частных, акционерных, общественных организаций)
Характеристика звеньев финансово-кредитной системы.
1. Бюджетная система состоит из:
a. бюджетов различных уровней:
b. Внебюджетных фондов
2. Государственный кредит – это экономические отношения, в которых государство с одной стороны, а юридические и физические лица или иные субъекты права с другой вступают во взаимоотношения, где государство выступает в роли кредитора, гаранта или заемщика.
3. Кредитная система. В ней существует 2 уровня:
a. Центральный банк или Банк России
b. Коммерческие банки, парабанковкие/внебанковские/ прабанковские финансово-кредитные учреждения (лизинговые компании, инвестиционные фонды, трастовые компании, клиринговые компании /производят взаиморасчет по требованиям/, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды)
4. Страховая система представлена на Российском рынке системой обязательного страхования и добровольного страхования
5. Фондовый рынок (фондовая система). Фондовая система – особый вид финансовых отношений, возникающий в результате купли-продажи специфических финансовый активов – ценных бумаг. Фондовые системы делятся на:
1. Корпоративный рынок ценных бумаг
2. Рынок государственных ценных бумаг
Децентрализованные финансы.
Финансы предприятий являются основой единой финансовой системой страны, т.к. именно на предприятиях материальные сферы создается валовой внутренний продукт, который в дальнейшем путем перераспределения при помощи финансовых инструментов образует фонды денежных средств.
Децентрализованные финансы первичны по отношению к централизованным
Лекция 4 «Финансовый контроль или финансовая функция контроля»
12.10.10
Финансовый контроль – это контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства), предприятий и организаций, учреждений с применением особых методов. Он включает контроль за соблюдением финансового законодательство в процессе формирования и использования фондов денежных средств, оценку экономической эффективности финансовых хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.
В экономической литературе присутствует следующая классификация финансового контроля в РФ:
- По времени проведения:
- Предварительный. Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций, до момента рассмотрения и принятия федеральных законов, требующих в основе выделение бюджетных ассигнований. Примером предварительного контроля является экспертиза законов до предварительного слушания департаментом предварительного финансового контроля счетной палаты РФ. На микроуровне примером предварительного контраля является разработка кредитных и кассовых заявок, составление прогнозных балансов, финансовых разделов бизнес-планов, учредительных договоров и т.д.
- Текущий (оперативный). Проводится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций и предупреждает всевозможное злоупотребление при получении расходования финансовых средств с соблюдением финансовой дисциплины и своевременность осуществления расчетов. Он осуществляется:
- за поступлением доходов в бюджет: по налоговым и неналоговым поступлениям; по перечислению средств из вышестоящих бюджетов в нижестоящие бюджеты (межбюджетные трансферты)
- За расходованием средств по отраслевой направленности и по территориальной направленности.
- За использованием наемных средств (кредиты, займы, гарантии)
- За обращением региональных финансовых ресурсов (рассчетно-кассововое обслуживание, депозитное обслуживание, размещение ценных бумаг и т.д.)
- Последующий. Последующий финансовый контроль проводится по окончании финансового года. Он проводится путем анализа и ревизии отчетной финансово-бухгалтерской документации. Предназначен для оценки результатов финансовой деятельности субъектов и сопоставления утвержденных планов, бюджетов, смет и балансов с результатами их выполнения. Последующий финансовый контроль с точки зрения государства осуществляется за:
- Исполнение федерального бюджета
- Исполнение бюджетов внебюджетных фондов
- Финансовыми результатами исполнения программ (инвестиционными, инновационными, социальными и др.)
- За экономической эффективностью действий нормативных документов
- По методам проведения:
- Проверки. Проводятся на основе отчетной документации и расходных документов и при проведении проверки рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения недостатков. Проверки наиболее характерны для федеральной налоговой службы, которая осуществляет в виде камеральных (без выезда на конкретное предприятие) проверок и выездных (на предприятии, есть план проверки, может проверяться отдельная сторона налоговой деятельности) проверок.
- Обследования. Применяются в процедуре банкротства предприятия. Целью является заключение о дальнейшей судьбе предприятия.
- Надзор. Проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и подразумевает выполнение экономическими субъектами финансовых правил и нормативов.
- Анализ финансового состояния. Предполагает очень детальное изучение периодической или годовой финансовой отчетности с целью общей оценки финансового состояния обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования.
- Мониторинг (наблюдение). Как правило, как метод контроля он применяется кредитными учреждениями за использование выданного кредита финансовым состоянием заемщика.
- Ревизии. Это наиболее всеобщий и всеобъемлющий метод финансового контроля, который проводится:
- Федеральной службой финансово-бюджетного надзора
- Департаментом регулирвоания государственного финансового контроля и аудиторской деятельности МинФин
- Федеральным казначейством
- Центральным Банком
- Аудиторскими компаниями
- Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого руководитель обязан устранить выявленное нарушение и возместить ущерб, если это обнаружено по результатам ревизии. По данным этого документа руководителя могут привлечь к административному или уголовному наказанию. Ревизии бывают:
- По характеру проверяемого материала:
- Документарные на основе первичных документов
- Фактические (инвентаризация)
- По отношению к плану:
- Плановые (есть план ревизии, перечень вопросов, которые нужно рассмотреть)
- Внеплановые (проводятся по решению суда)
- По ведомственной принадлежности:
- Вневедомственные
- Внутриведомственные (всегда в организационной структуре есть контрольно-ревизионное управление. Только те предприятия, которые структурно входят в это ведомство подвергаются ревизии)
- Внутрихозяйственное
- По очередности исследования одних и тех же объектов (одного и того же предприятия)
- Первичные
- Дополнительные
- Повторные. Дополнительные и повторные используются только тогда, когда в процессе предыдущей ревизии не были раскрыты все вопросы, включенные в программу ревизии
- По глубине проведения:
- Сквозные (одновременно проверяются все предприятия, проверяется вертикальная связь)
- Локальные (поводят на одном или нескольких предприятиях, но по различным, не связанным между собой темам)
- По субъектам, проводящим контроль:
- Государственный финансовый контроль, включающий
- Президентский контроль.
· Подписание федеральных законов
· Право «вето»
· Назначение и снятие с должности министра финансов
· Представление в ГосДуму кандидатуры на должность председателя Центрального Банка.
· Кроме всего прочего в администрации президента существует контрольное управление Президента, которое осуществляет контроль за деятельностью контролирующих органов РФ
- Контроль со стороны исполнительной власти
- Контроль со стороны законодательных органов власти
- Контроль со стороны финансово-кредитных организаций
- Негосударственный финансовый контроль, который включает:
- Ведомственный контроль
- Внутрихозяйствнный контроль
- Аудиторский контроль.
- По форме проведения:
- Обязательный
- Инициативный
- По сферам финансовой деятельности:
- Бюджетно-налоговый
- Валютный
- Страховой
- Инвестиционный
- Денежно-кредитный