Представительские расходы 20 000 рублей, их них сверх нормы 11 000 рублей;
На основании вышеперечисленных данных , а также данных, указанных в заданиях 1-4, рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый квартал и укажите сроки уплаты( налог на имущество организации и транспортный налог включите в расходы в 4 квартале). Заполните налоговую декларацию по налогу на прибыль за год.
Налог на прибыль рассчитывается, как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
НБ является денежное выражение прибыли, представляющая собой разницу между доходами и расходами, которые подразделяются на доходы и расходы от основной деятельности и внереализационные доходы и расходы. Ставка налога зависит от вида получения дохода. Основная ставка – 24%, из которых 17,5% поступает в Региональный бюджет, а 6,5 % - в Федеральный бюджет.
Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом, по окончании каждого отчетного периода заполняется налоговая декларация, рассчитываются авансовые платежи, которые уплачиваются до 28 числа месяца, следующего за отчетного периодом. По окончании года уплачивается налог до 28 марта следующего года.
Расчет налога за 1 квартал:
Выручка за 1 квартал:
4 820 000*100/118=4 084 746 рублей
Расход на основную деятельность за 1 квартал:
3 950 000*100/118=3 347 458 рублей
Расход на з/п за 1 квартал:
101 000*3=303 000 рублей
Расход на ЕСН за 1 квартал:
303 000*26%=78 780 рублей
Внереализационные доходы= 100 000 рублей
Прибыль за 1 квартал:
4 084 746-3 347 458-303 000-77 780+100 000=456 508 рублей
Налог на прибыль:
456 508*24%=109 562 рубля
В ФБ=456 508*6,5%=29 673 рублей
В Региональный бюджет=456 508*17,5%=79 889 рублей
Авансовый платеж: 456 508*1/3=152 169 рублей
Расчет налога за полугодие:
Выручка за полугодие:
(4 820 000+4 300 000)*100/118=7 728 814 рублей
Расход на основную деятельность за полугодие:
(3 950 000+3 350 000-100 000)*100/118=6 101 695 рублей
Расход на з/п за полугодие:
101 000*6=606 000 рублей
Расход на ЕСН за полугодие:
606 000*26%=157 560 рублей
Внереализационные доходы за полугодие:
100 000+150 000=250 000 рублей
Прибыль за полугодие:
7 728 814-6 101 695-606 000-157 560+250 000=1 113 559 рублей
Налог на прибыль за полугодие:
1 113 559*24%=267 254 рублей
В ФБ: 1 113 559*6,5%=72 381 рублей
В Региональный бюджет: 1 113 559*17,5%=194 873 рублей
8. Авансовый платеж: (267 254-109 562)*1/3=52 564 рублей
Расчет налога за 9 месяцев:
Выручка за 9 месяцев:
(4 820 000+4 300 000+5 180 000)*100/118=12 118 644 рублей
Расход на основную деятельность за 9 месяцев:
(3 950 000+3 350 000-100 000+4 180 000)*100/118=9 644 068 рублей
Расход на з/п за 9 месяцев:
101 000*9=909 000 рублей
Расход на ЕСН за 9 месяцев:
909 000*26%=26 260 рублей
Внереализациооный доход:
100 000+150 000+170 000=420 000 рублей
Командировочные расходы:
40 000-15 000=25 000 рублей
Прибыль за 9 месяцев:
12 118 644-9 644 068-909 000-26 260+420 000-25 000=1 934 316 рублей
Налог на прибыль за 9 месяцев:
1 934 316*24%=464 236 рублей
В ФБ: 1 934 316*6,5%=125 731 рублей
В Региональный бюджет: 1 934 316*17,5%=338 505 рублей
Авансовый платеж(464 236-267 254)*1/3=65 661 рублей
Расчет налога за год:
Выручка за год:
(4 820 000+4 300 000+5 180 000+3 270 000-100 000)*100/118=16 500 000 рублей
Расход на основную деятельность за год:
(3 950 000+3 350000-100 000+4 180 000+4 150 000)*100/118=1й13 161 017 рублей
Расход на з/п за год:
101 000*12=1 212 000 рублей
Расход на ЕСН за год:
1 212 000*26%=315 120 рублей
Внереализационные доходы:
100 000+150 000+170 000+170 000=590 000 рублей
Представительские расходы:
20 000-11 000=9 000 рублей
Расходы на налог на имущество организации и транспортный налог:
7 696+19 725=27 421 рублей
Прибыль за год:
16 500 000-13 161 017-1 212 000-315 120+590 000-9 000-25 000-27 421=2 365 442 рублей
Налог на прибыль за год:
2 365 442*24%=567 706 рублей
В ФБ: 2 365 442 *6,5%=153 754рублей
В Региональный бюджет: 2 365 442 *17,5%=413 952рублей
10. Авансовый платеж: 567 706-464 236=103 470 рублей
Сроки уплаты: налог уплачивается до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2.6. РАСЧЕТ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
УСН предусматривает уплату единого налога вместо уплаты нескольких налогов.
Единый налог заменяет:
1. налог на прибыль;
2. налог на добавленную стоимость (НДС);
3. Налог на имущество;
При применении УСН уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование.
Налогоплательщиками могут быть субъекты малого бизнеса, годовой оборот которых не превышает 20 млн.руб.(*)
(*) если по итогам года 9 месяцев того года, в котором организация подает заявлении о переходе на УСН, ее доходы не превысили 100 млн.руб.
Объектом налогообложения при УСН могут быть:
1. доходы;
2. доходы, уменьшенные на величину расходов;
налоговые ставки выбираются в зависимости от объекта налогообложения. Если :
1. доходы, то 6 %;
2. если доходы, уменьшенные на величину расходов, то 15 %;
Порядок исчисления:
Налог исчисляется, как соответствующая доля налоговой ставки в НБ.
Налогоплательщик, который применяет в качества объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитывает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % от доходов.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
В качестве объекта налогоплательщик выбрал доходы.
Доходы за год:
(4 820 000*100/118+4 300 000*100/118+5 180 000*100/118+(5 270 000*-100 000)*100/118=17 090 001 рублей
Сумма УСН:
17 090 001*6%=1 025 400 рублей
При выборе в качестве объекта налогообложения доходы, сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страховании, а также на сумму выплат работником пособий по временной нетрудоспособности, но не более, чем на 50%.
Сумма страховых взносов:
1 212 000*14%=169 680 рублей
Сумма налога в бюджет:
1 025 400-169 680=855 720 рублей
В качестве объекта налогоплательщик выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов.
16 500 000-13 161 017-1 212 000-169 680+590 000-9 000-25 000-19 725=2 493 578 рублей
Сумма налога:
2 493 578*15%=374 037 рублей
Минимальный налог:
16 500 000*1%=165 000 рублей
Сумма налога составляет:374 037 рублей
Ответ: если в качестве объекта налогоплательщик выбрал доходы, то сумма налога составит 855 720 рублей, а если в качестве объекта налогоплательщик выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов(Д-Р), то 374 037 рублей.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, т.к. численность работников не превышает 100 человек, а выручка за последние 9 месяцев не превысила 15 000 000 рублей. Уплачивается до 25 числа , следующего за отчетным периодом авансовыми платежами. По окончании налогового периода декларация подается до 31 марта.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе был проведен сравнительный анализ налоговой системы Российской Федерации и налоговой системы Канады. Налоговые системы РФ и Канады имеют как сходства, так и различия. Налоговая система РФ состоит из 3 уровней, система Канады также. Отличие заключается в том, что в РФ налоги поступаю в Федеральный, Региональный и местный бюджеты, а в Канаде - в Федеральный, Провинциальный и местный бюджеты. Многие виды налогов Канады перекликаются с налогами РФ. Также налоги распределяются по разным бюджетам.
В целом современная налоговая система Канады достаточно типична для государств с развитой рыночной экономикой. По уровню налогообложения корпораций Канада занимает среднее положение среди семи ведущих индустриальных стран. Суммарная федерально-провинциальная ставка налога на доходы корпораций составляет в Канаде около 42%, при 39-40% в США, около 30% во Франции и Великобритании, более 50% в Японии, Германии и Италии.
В ходе данной работы были исследованы особенности налоговой системы Канады и РФ на примере изучения следующих вопросов:
1. Налоги на потребление в Канаде
2.Налогообложение доходов физических и юридических лиц
3.налогообложение имущества
4.Сравнение налоговой системы РФ и налоговой системы Канады.
В практической части на примере ООО «Мир» за 2008 год были рассчитаны следующие налоги:
1.Налог на имущество
2.Транспортный налог
3.Налог на добавленную стоимость (НДС)
4.ЕСН
5.НДФЛ
6.Налог на прибыль
Также был рассчитан единый налог в случае применения организацией упрощенной системы налогообложения.
Данной организации выгоднее применять УСН с объектом налогообложения- доходы, уменьшенные на величину расходов, т.к сумма налога при этой системе минимальна.
ЛИТЕРАТУРА