Графики – важная составляющая планирования, так как они определяют конкретные временные рамки для решения каждой операционной задачи, без чего не будут достигнуты ни тактические, ни стратегические цели. Операционное планирование должно быть увязано с возможностями бюджета, так как выполнение каждого пункта плана предполагает выделение соответствующих ресурсов.
Оперативно-календарное планирование увязывает все элементы предприятия в единый производственный организм, включая техническую подготовку производства, материально-техническое обеспечение производства, создание и поддержание необходимых запасов материальных ресурсов, сбыт продукции и тому подобное.
В процессе функциональной деятельности может возникнуть потребность в разработке плана на иную деятельность. В подобных случаях появляется необходимость в привлечении к реализации планов и третьих лиц в виде инвесторов, в обосновании получения банковского кредита и другое.
В настоящее время различные организации уже научились разрабатывать специальные виды планов - бизнес – планы. Отличительными чертами такого рода планов является то, что они по существу становятся планом – товаром, который может быть продан покупателям. Начало выполнения и завершения работ по бизнес – плану может быть не связано со сроками регулярных планов. То есть подобные виды планов обладают определенной самостоятельностью во времени. Кроме того, на разработку бизнес – планов существуют определенные стандарты в виде обязательных разделов, форм и содержания, как и на всякий вид товара. Подобные планы разрабатываются наряду и вместе с регулярными и могут координироваться с ними по всем ресурсным показателям (время, финансы, люди и так далее).
Финансовый план очень важен для внутреннего пользования, поэтому к его составлению следует относиться с особой тщательностью. В финансовом плане отражаются собственные средства для инвестиционных программ, сюда же включается использование финансовых средств для материального стимулирования персонала и развития социальной сферы.
В процессе текущего финансового планирования на предприятии разрабатываются различные виды финансовых планов: доходов и расходов, поступления и расходования денежных средств, балансовый, формирования и использования финансовых ресурсов. Степень детализации показателей каждого из видов финансового плана определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики его деятельности.
План доходов и расходов по основной деятельности имеет цель – определить суммы чистой прибыли. Показателями этого плана выступают объем производства продукции (товаров, услуг), сумма и уровень доходов от реализации продукции, сумма постоянных издержек, сумма и уровень переменных затрат, ставки и виды налоговых платежей, сумма балансовой и чистой прибыли.
Цель разработки плана поступлений и расходования денежных средств – обеспечение постоянной платежеспособности на всех этапах планового периода. План состоит на всех этапах из двух частей: поступление денежных средств и расходование денежных средств. при планировании необходимо учитывать не только поступление и расходование, но и наличие определенных резервов
В балансовом плане отражается расчет состава активов и пассивов. Цель разработки этого плана – определение возможности прироста отдельных активов и формирование оптимальной финансовой структуры капитала предприятия, обеспечивающей его финансовую деятельность.
При планировании пассивов оптимизируется соотношение собственных и заемных средств, состав заемных – краткосрочных и долгосрочных – обязательств.
Разработка плана формирования и использования финансовых ресурсов состоит из двух частей: источники формирования финансовых ресурсов и направления использования финансовых ресурсов.
Оперативное планирование финансовой деятельности заключается в разработке оперативных планов. Оперативные планы имеют краткосрочный период (до года) и служат дополнением к текущим финансовым планам. К ним относятся кассовый план, кредитный план, календарь денежных поступлений.
Кассовый план отражает поступление наличных денег и их использование на выплату заработной платы персоналу, на командировочные, канцелярские и другие расходы.
Кредитный план состоит из сумм планируемых банковских ссуд на предстоящий год и процентов за их пользование, а также из объемов и сроков погашения банковских кредитов.
Календарь поступления денежных средств включает поступление денежных потоков от всех видов деятельности и их использование на предпринимательскую деятельность. Платежный календарь обеспечивает оперативное отслеживание всех расчетных и платежных обязательств.
Оперативные планы тесно привязаны к текущему планированию и способствуют их конкретизации и уточнению планируемых показателей.
Финансовый план предприятия
В настоящее время форма финансового плана состоит из двух основных разделов. Финансовый план (баланс доходов и расходов) можно рассматривать как задание по отдельным показателям, где обеспечивается их увязка по всем направлениям.
К финансовым ресурсам относятся прибыль и доходы от всех видов предпринимательской деятельности, амортизационный фонд на восстановление основных фондов.
В процессе планирования главное внимание уделяется гарантиям выполнения обязательств перед бюджетом и банками, выявлению резервов и использованию ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов.
Финансовый менеджер при планировании финансовых показателей руководствуется отчетностью, содержащей информацию о средствах предприятия, их источниках и движении. От этого зависит степень достоверности плана развития, полноты и комплексности.
Финансовый план обеспечивает взаимосвязь финансовый показатель и их использование на развитие предпринимательской деятельности, прирост оборотных средств, создание необходимых фондов денежных средств целенаправленного использования.
Финансовое планирование отражает всю совокупность денежных доходов, которые используются в финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивают движение экономического, социального и потребительского эффектов. Разработка плана по доходам и расходам выступает заключительным этапом текущего финансового планирования. Финансовое планирование позволяет совершенно и в полном объеме исполнять денежные обязательства и платежи, обеспечивать надлежащий оборот потоков финансовых ресурсов и обеспечивать стратегическое развитие предприятия в планируемом периоде.
2.1. Аналитический (агрегированный) баланс
Агрегированный баланс
ОАО «Казанский комбинат бытового обслуживания», тыс.р.
Таблица 1
| Наименование статей | Абсолютные величины | Относительные величины | Изменения | ||||||||||
На конец 2006 года, тыс.р. | На конец 2007 года, тыс.р. | На конец 2006 года, % | На конец 2007 года, % | В абсолют. величинах, % | В структуре, % | В % к величине на конец 2008 года | В % к изменению итога баланса | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |||||
| АКТИВ | |||||||||||||
| 1.Внеоборотные активы | 1940 | 2311 | 47,2 | 35,9 | 371 | -11,3 | 19,1 | 16 | |||||
| 2.Оборотные активы | 2171 | 4124 | 52,8 | 64,1 | 1953 | 11,3 | 90 | 84 | |||||
| 2.1.Запасы | 477 | 489 | 11,6 | 7,6 | 12 | -4 | 2,5 | 0,5 | |||||
| 2.2.Дебиторская задолженность | 603 | 980 | 14,7 | 15,2 | 377 | 0,5 | 62,5 | 16,2 | |||||
| 2.3. Денежные средства | 1091 | 2655 | 26,5 | 41,3 | 1564 | 14,8 | 143,4 | 67,3 | |||||
| 2.4.Краткосрочные финансовые вложения | |||||||||||||
| Имущество предприятия | 4111 | 6435 | 100 | 100 | 2324 | 0 | 56,5 | 100 | |||||
| ПАССИВ | |||||||||||||
| 1.Собственный капитал | 3733 | 5518 | 90,8 | 85,7 | 1785 | -5,1 | 47,8 | 76,8 | |||||
| 2.Заемный капитал | 378 | 917 | 9,2 | 14,3 | 539 | 5,1 | 142,6 | 23,2 | |||||
| 2.1.Долгосрочные обязательства | |||||||||||||
| 2.2.краткосрочная кредиторская задолженность | 364 | 434 | 8,9 | 6,7 | 70 | -2,2 | 19,2 | 3 | |||||
| 2.3.Прочие краткосрочные обязательства | 14 | 483 | 0,3 | 7,6 | 469 | 7,3 | 3350 | 20,2 | |||||
| Совокупный капитал | 4111 | 6435 | 100 | 100 | 2324 | 0 | 56,5 | 100 | |||||
2.2. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса
Таблица 2
Анализ ликвидности баланса
ОАО «Казанский комбинат бытового обслуживания», тыс.р.
| Актив | На конец 2006 года | На конец 2007 года | Пассив | На конец 2006 года | На конец 2007 года | Платежный излишек или недостаток, (+, -) | |
| Наиболее ликвидные активы (А1),тыс. р. | 1091 | 2655 | Наиболее срочные обязательства (П1), тыс.р. | 364 | 434 | 727 | 2221 |
| Быстро реализуемые активы (А2), тыс. р. | 603 | 980 | Краткосрочные пассивы (П2), тыс.р. | 14 | 483 | 589 | 497 |
| Медленно реализуемые (А3), тыс.р. | 477 | 489 | Долгосрочные пассивы (П3), тыс.р. | 386 | 0 | 91 | 489 |
| Трудно реализуемые (А4), тыс.р. | 1940 | 2311 | Постоянные пассивы (П4) тыс.р. | 3347 | 5518 | -1407 | -3207 |
| Баланс | 4111 | 6435 | Баланс | 4111 | 6435 | - | - |
Таблица 340