Для снижения временных затрат бухгалтера и работника налогового органа разрабатываются электронные форматы налоговых документов. Вместе с тем на данном переходном этапе возможно предоставление информации и на бумажных носителях. Механизм перехода на налоговый учет проворачивается достаточно медленно, и необходимость приобретать дорогостоящее программное обеспечение для перехода на электронную форму предоставления данных не повышает его популярности.
Сейчас не ясно, кто будет вести федеральные реестры и сборник форматов предоставления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и документов для расчета налогов: Департамент информационных технологий, отвечающий за федеральные ресурсы, или Вычислительный центр.
Приложение 1
Таблица 1.1. Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом (кроме гл. 25)
| Статья НК РФ | Объект рассмотрения | Содержание основных положений |
| 23 «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)» | Срок хранения документов | 4 года для данных бухгалтерского учета и других документов для исчисления и уплаты налога, подтверждающих доходы и уплату налога |
| 54 «Общие вопросы исчисления налоговой базы» | Исчисление налогооблагаемой базы различными категориями плательщиков | Граждане исчисляют налогооблагаемую базу по НДФЛ на основе данных предприятия, а так же собственного учета налогооблагаемых доходов |
| 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и объектов налогообложения» | Определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; штрафные санкции | Грубое нарушение – отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или не правильное отражение хозяйственных операций и активов; штраф5 тыс. руб. (за один налоговый период), 15 тыс. руб. (более одного периода) |
| 167 «Определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг)» | Условия расчета налоговой базы | 1) Определение момента реализации для организации (по оплате, по отгрузке);2) Виды оплаты;3) Дата оплаты;4) То же, для индивидуального предпринимателя |
| 169 «Счет-фактура» | Порядок ведения счетов фактур при расчете НДС | 1) Регистрация в журнале полученных и выставленных счетов-фактур;2) Учет в книгах покупок и продаж;3) Реквизиты счетов-фактур |
| 230 «Обеспечение соблюдения положений настоящей главы» | Обязанности налоговых агентов | Вести учет доходов физических лиц – работников, ежегодно до 1 апреля следующего года предоставлять сведения о их доходах в налоговые органы по месту своей регистрации только на магнитных носителях |
| 243 «Порядок исчисления и уплаты налога | Порядок учета выплат работниками | Ведение учета сумм выплат, вознаграждений, налога, налоговых вычетов по каждому физическому лицу |
| Статья НК РФ | Объект рассмотрения | Содержание основных положений |
| налогоплательщиками – работодателями» | ||
| 313 «Налоговый учет. Общие положения» | Общие положения налогового учета | 1) Цели налогового учета;2) Определение налогового учета;3) Ведение учета организацией самостоятельно с отражением в учетной политике;4) Документы, подтверждающие данные налогового учета;5) Реквизиты регистров налогового учета |
| 314 «Аналитические регистры налогового учета» | Определение и требования к ведению регистров | 1) Определение;2) Раскрытие порядка формирования налоговой базы;3) Ведение в электронном виде или на бумажных носителях;4) Порядок исправления ошибок |
| 346.24 «Налоговый учет» | Применение упрощенной системы налогообложения | Ведение налогового учета на основе книги учета доходов и расходов |
Приложение 2
Таблица 2.1. Классификация регистров налогового учета
| Порядок составления и рассмотрения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом РФ | Регистры налогового учета в соответствии с Информационным сообщением МНС РФ |
| Статья 317 «Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов» (расходов) | Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодамРегистр учета сомнительной и безденежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации за отчетную дату |
| Регистр-расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периодаРегистр учета договоров на добровольное страхование работниковРегистр учета расходов по добровольному страхованию работниковРегистр-расчет по добровольному страхованию работников текущего периода | |
| Статья 318 «Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию» | Регистр-расчет стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО (ЛИФО)Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периодеРегистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату |
| Статья 320 «Порядок определения расходов по торговым операциям» | Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО)Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонтРегистр-расчет коэффициента для пересчета резерва расходов на гарантийный ремонт |
| Статья 322 «Особенности организации | Регистр-расчет «Учет нематериальных активов» |
| Порядок составления расчета налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогового учета амортизируемого имущества» | Регистры налогового учета в соответствии с информационным сообщением МНС РФ |
| Статья 323 «Особенности ведения налогового учета операций с основными средствами» | Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета» |
| Статья 324 «Порядок ведения налогового учета расходов на | Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода |
| Порядок составления и рассмотрения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом РФ | Регистры налогового учета в соответствии с Информационным сообщением МНС РФ |
| ремонт основных средств» | Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах |
Список используемой литературы
1. «Организация и планирование налогового процесса» А.В. Боброва, Н.Л. Головецкий, изд. Экзамен, Москва, 2005г.
2. «Налоговый кодекс РФ» Изд. Гросс-Медиа, Москва, 2006г.
3. «Налоговое право в России» В.А. Парышна, А.А. Тедеев, изд. Эксмо, Москва, 2005г.
4. «Налоги и налогообложение» Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашев, В.Г. Князев, В.П. Морозов, изд. Инфра-М, Москва, 2004г.