│ N п/п│ Дата │Условия выбытия│ Вид дохода │Основания выбы-│Наименование │ Сумма,│Кол-во,│
│ │ операции │имущества, работ,│ │тия (реквизиты│выбывающего │ руб. │шт. │
│ │ │услуг, прав │ │операции) │объекта │ │ │
├──────┼──────────┼─────────────────┼────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────┼───────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │
├──────┼──────────┼─────────────────┼────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────┼───────┤
│ 1 │17.03.2008│С последующей│Выручка от реа-│Накладная от│Электрический│100 000│ 10 │
│ │ │оплатой │зации продукции│17.03. 2007 │котел │ │ │
│ │ │ │собственного │ 173 │ │ │ │
│ │ │ │производства │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────┴──────────┴─────────────────┴────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────┴───────┘
Ответственный за составление регистра: Иванова /Иванова А.Н./
────────────────────────────── ────────────────────────
Обратите внимание: если фирма ведет отдельный налоговый учет, то, по мнению судей, расчет налога на прибыль должен основываться прежде всего на данных налогового, а не бухгалтерского учета (см. постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16 ноября 2005 г. N Ф08-5404/2005-2140А).
Приложение 3
Пример: Ведение учета по правилам налогового учета
ЗАО "Актив" занимается производством электрических котлов. В I квартале "Актив" отгрузил ООО "Пассив" электрические котлы на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Помимо котлов "Актив" продал материалы за 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). Право собственности на товары перешло к "Пассиву". По данным аналитических регистров налогового учета, в I квартале "Актив" получил выручку от реализации продукции в размере 150 000 руб.
Эту сумму нужно указать в строке 010 Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций за I квартал" декларации по налогу на прибыль:
Расчет налога на прибыль за I квартал
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────┬─────────────┐
│ Показатели │ Код строки │ Сумма, руб.│
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤
│Доходы от реализации (строка 040 приложения 1 к Листу 02) │ 010 │ 150 000 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤
│Внереализационные доходы (строка 100 приложения 1 к Листу 02) │ 020 │ - │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤
│Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (строка 110 приложения│ 030 │ - │
│2 к Листу 02) │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤
│... │ ... │ ... │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────┴─────────────┘
Общая сумма выручки расшифровывается в приложении 1 к Листу 02 "Доходы от реализации за I квартал". В строке 011 этого приложения указывается выручка от реализации продукции собственного производства - 100 000 руб., а в строке 014 приводится сумма выручки от реализации материалов - 50 000 руб.
Доходы от реализации за I квартал
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Показатели │ Код строки │ Сумма, руб.│
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤
│Выручка от реализации - всего, в том числе: │ 010 │ 150 000 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤
│выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства │ 011 │ 100 000 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤
│выручка от реализации покупных товаров │ 012 │ - │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤
│выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от│ 013 │ - │
│реализации права требования │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤