| Граница пояса | Размер налога, % | |
| Нижняя | Верхняя | |
| 0 | 48000 | 0 |
| 48000 | 70000 | 20% суммы сверх 48000 |
| 70000 | 90000 | 4400 и 25% суммы сверх 70000 |
| 90000 | 120000 | 9400 и 30% суммы сверх 90000 |
| 120000 | 150000 | 18400 и 35% суммы сверх 120000 |
| 150000 | 180000 | 28900 и 39% суммы сверх 150000 |
| 180000 | 240000 | 40600 и 44% суммы сверх 180000 |
| 240000 | 360000 | 67000 и 48% суммы сверх 240000 |
| 360000 | 600000 | 124000 и 52% суммы сверх 360000 |
| 600000 | 800000 | 249400 и 56% суммы сверх 600000 |
| 800000 | 361400 и 60% суммы сверх 800000 | |
Как показывает таблица 1, годовой доход в пределах 48 тыс. форинтов налогообложению не подлежит. Подоходный налог носит ступенчато-прогрессивный характер, налоговая ставка колеблется от 20% до 60%. Пример расчета размера налога демонстрирует таблица 2. В случае годового дохода в размере 95 тыс. форинтов размер налога высчитывается так.
Таблица 2
Расчет размера налога на годовой доход в 95 тыс. форинтов
| Граница пояса | Часть дохода в границах пояса | Размер налога | |
| Нижняя | Верхняя | ||
| 0 | 48000 | 48000 | 48000х0=0 |
| 48000 | 70000 | 22000 | 22000х0.2=4400 |
| 70000 | 90000 | 20000 | 20000х0.25=5000 |
| 90000 | 120000 | 5000 | 5000х0.30=1500 |
| Итого | 95000 | 10900 | |
Приведенные примеры показывают, что всякий раз налогооблагается та часть суммарного дохода, которая попадает в определенный пояс. При этом не имеет значения, получен ли доход из одного источника или из нескольких. Налоговые ставки зависят от общей суммы доходов.
Наиболее важная налоговая льгота, которая затрагивает всех работающих по найму, установлена в размере 12 тыс. форинтов. Это означает, что при определении налоговой ставки из дохода, получаемого по основному месту работы, можно автоматически ежемесячно вычитать 1000 форинтов. Таким образом, в случае работы на государственном предприятии или в кооперативе гарантируется освобождение от налога на доход в пределах 60 тыс. форинтов в год. Эта льгота распространяется и на работающих по найму в частном секторе.
Налоговая система Венгрии подразумевает, что налогообложению подлежат все виды доходов, в том числе “чаевые”. Однако для того, чтобы сделать такие доходы “видимыми”, требуется создать целый ряд условий: улучшение снабжения, ликвидация дефицитов, усиление контроля и др. Работа в этом направлении ведется, однако превращение “невидимых” доходов в видимые не является в принципе задачей налоговых преобразований. Очевидно, что налоговая система в лучшем случае может лишь усилить те мотивы, по которым часть из них попадет в сферу налогообложения.
2. НДС (AFA).
Главные элементы системы налогов с оборота - общий налог с оборота, налог на потребление и акцизный налог.
Общий налог с оборота взимается с прибавочной стоимости, ибо после уплаты налога от общей стоимости изделия можно вычесть (затребовать обратно) предварительно начисленный налог по сырью, узлам и деталям и т.д. Закон помимо реализации готовой продукции облагает налогом широкий круг хозяйственных трансакций, в частности, изъятие средств из хозяйственной деятельности и использование в собственных целях. Капиталовложения (в частности и те работы, которые выполняются самой компанией) облагаются налогом, и на это тоже распространяется право вычета из суммы, подлежащей налогообложению. Налог может быть затребован обратно в случае, если подлежащая возмещению сумма нетто (разница между суммами налога на реализованную продукцию и на лога на закупки) достигает 2 млн. форинтов, однако для инвестиционной деятельности закон допускает возмещение уже при подлежащей возмещению сумме в 100000 форинтов.
Общая ставка налога 25%: 60% облагаемых налогом товаров и услуг, в том числе подавляющее большинство промышленных товаров подпадают под эту ставку. Льготная ставка налога 12% распространяется на продукты питания, энергоносители, отдельные фармацевтические товары и лечебные препараты, экологически важные изделия, а также на культурные, научные, транспортные и гостиничные услуги. Для ограниченного круга лекарств ставка налога 0 %, под эту же ставку подпадает и экспорт.
Филиал иностранной компании или предпринимательства является субъектом налогообложения с правом вычета уплаченного ранее налога, однако правом на возмещение налога располагает исключительно иностранный предприниматель.
Правительство в отдельном постановлении регулирует условия возмещения налога иностранным предпринимателям и пассажирам. Иностранный предприниматель может воспользоваться правом на возмещение налога лишь в том случае, если сумма налога по счету превышает 10 тыс. форинтов. Иностранный пассажир может воспользоваться правом возмещения налога, если увеличенная налогом сумма по счету превышает 50 тыс. форинтов.
Налогом на потребление облагаются изделия из благородных металлов, за исключением изделий из серебра, драгоценности (ставка налога 35%), жареный кофе (12%), виноградное вино (11%), а также легковые автомобили: ставка налога для автомобилей с катализатором и автомобилей с электродвигателем до 1600 см3 10%, сверх 1600 см3 - 20%, без катализатора - соответственно 22% и 32%.
Налог подлежит уплате от реализации собственной продукции, от импорта и от продукции, приобретенной от не субъекта налогообложения, экспорт налогообложению не подлежит. В определенных случаях налог на сырье (например, у драгоценностей) может быть вычтен из обязательств по уплате налога.
Акциз распространяется на нефть, спиртные напитки, пиво, шампанские вина, продукты переработки спиртов и табачные изделия. Субъект налогообложения в этом случае - завод-изготовитель, организация, занимающаяся складированием, хранением и реализацией, и частное лицо
Обязательство по уплате акциза возникает при производстве акцизного товара на территории страны или импорте последнего. После доставки товара в налоговый склад или на склад освобожденного от уплаты налога потребителя обязательство по уплате налога возлагается на владельца лицензии налогового склада или на освобожденного от уплаты налога потребителя. В случае производства или доставки на хранение определение и уплата налога, при импорте - уплата налога откладываются на период хранения товара в налоговом складе, поступления товара из импорта в налоговый склад, из налогового склада - за рубеж. Для доставки товара с отсрочкой уплаты налога необходим сопроводительный документ.
Лицензии на создание налоговых складов выдаются при наличии определенных персональных и финансовых условий. Среди персональных условий заслуживают упоминания наличие определенных систем учета, двойной финансовый учет, уплата всех общественных долгов, свидетельство о несудимости, а также наличие системы ЭВМ для выполнения обязательств по представлению информации в органы таможни. Располагающее лицензией лицо обязано предоставить акцизную гарантию, сумма которой для алкогольных напитков от 40 до 200 млн. форинтов, для нефти и нефтепродуктов от 200 млн. форинтов до 2 млрд. форинтов, для табачной фабрики и склада - от 50 до 200 млн. форинтов.
Условия предоставления безналоговой лицензии похожие, акцизная гарантия для нефти и нефтепродуктов не более 100 млн. форинтов, для алкогольных изделий - 50 млн. форинтов. Безналоговая лицензия может быть предоставлена в частности на нефть и нефтепродукты, если они используются в качестве сырья для производства новых изделий или для производства электроэнергии; в случае алкогольных изделий, если они используются в производстве химикатов или косметических изделий.
Обязательство по определению и уплаты налога возникает в день поступления товара в товарооборот. Налог определяется, как правило, исходя из объема продукции.