Анализ производственно-финансовой деятельности предприятия ООО Май (стр. 7 из 10)
Далее проведем анализ качества расходов предприятия, таблица 21.
Таблица 21
Анализ качества расходов предприятия
| Показатель | 2008 год | 2009 год | Изменение | ||||
| Сумма, руб. | Доля, в % | Сумма,Руб. | Доля,В % | Прирост, руб. | Темп прироста, в % | Изменение доли, в % | |
| Себестоимость | 1146043 | 100 | 1216355,8 | 100 | 70312,8 | 6,14 | |
| Управленческие расходы | 93760,8 | 8,18 | 78787,3 | 6,48 | -14973,5 | -15,97 | -1,70 |
| Коммерческие расходы | 12754,3 | 1,11 | 18776,4 | 1,54 | 6022,1 | 47,22 | 0,43 |
| Прочие расходы | 397510,2 | 34,69 | 358220,05 | 29,45 | -39290,15 | -9,88 | -5,24 |
На основании анализа можно наблюдать следующее: управленческие расходы составляют 81,81 % в 2008 году и 64,77 % в 2009 году от себестоимости, довольно высокий и неэффективный результата производственной деятельности предприятия. Коммерческие расходы составляют в 2008 году 1,11 % и в 2009 году 1,54 %, это достаточно низкий результат, предприятие слишком мало уделяет внимания развитию политики продажи своей продукции. Прочие расходы в 2008 году 34,69 %. в 2009 году 29,45 %, т. е. предприятие затрачивает почти 1/3 своих средств на не связанную с основной деятельностью работу. Сравнивая между собой показатели 2008 и 2009 годов можно пронаблюдать следующее: себестоимость и коммерческие расходы увеличились на 70312,8 рублей и 6022,1 рублей соответственно, причиной повышения себестоимости может являться увеличение стоимости сырья для производимой продукции, коммерческие же расходы могли сырости из-за увеличения потребности предприятия в рекламе. Управленческие и прочие расходы были снижены на 149727,5 рублей и 39290,15 рублей соответственно, это является положительным явлением.
2.8 Анализ прибыли и рентабельности
Прибыль промышленного предприятия – конечный финансовый результат предпринимательской деятельности [1, с. 222].
Как экономическая категория прибыль предприятия отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства. На уровне предприятия чистый доход принимает форму прибыли. Прибыль как экономическая категория выполняет определенные функции [17].
Рассмотрим показатели, на основании которых формируется рентабельность по данным финансовой отчетности, формула 43:
, (43)где К – рентабельность;
Р – прибыль от реализации;
N – выручка от реализации.
На основании формулы 43 можно вывести формулу 44:
, (44)где S – себестоимость продукции.
На основании метода цепных подстановок рассмотрим, как изменяется прибыль с каждого рубля, затраченного на производство продукции, таблица 22.
Таблица 22
Изменение прибыли
| Показатель | Формула | Результат, в разах |
| Влияние фактора изменения объема реализации на прибыль |  | 0,071 |
| Изменение прибыли за счет изменения себестоимости |  | -0,046 |
| Суммарное отклонение |  | 0,025 |
где 1 – значение показателей 2009 года;
0 – значение показателей 2008 года.
Суммарное отклонение дает общее отклонение рентабельности (условной убыточности), таким образом, рентабельность составляет 2,5 %, весьма низкий показатель для промышленного предприятия.
Далее рассмотрим изменение рентабельности в зависимости от величины внеоборотных и оборотных активов, для чего построим трехфакторную модель Дюпона, формула 45. Она рассматривает рентабельность собственного капитала или чистую рентабельность акционерного капитала.
, (45)Для уменьшения громоздкости формул заменим выражения следующим образом:
где
- рентабельность продаж; 
- прибыльность по основному капиталу, фондоемкость; 
- оборачиваемость активов.Проведем факторный анализ условной рентабельности, выясним доли влияния различных факторов на изменение рентабельности, таблица 23:
Таблица 23
Факторный анализ рентабельности
| Фактор | Формула | Размер влияния, руб. | Доля, в % |
| I Экстенсивные факторы | |||
| 1) рассчитаем условную рентабельность по прибыльности продукции при условии, что изменялась только рентабельность продукции, значение остальных факторов было на базисном уровне |  | 0,029 | 49 |
| II Интенсивные факторы | |||
| 2) рассчитаем условную рентабельность по фондоемкости при условии, что изменялись два фактора — рентабельность продукции и фондоемкость, значение 3-его фактора оставалось на уровне базиса. |  | 0,017 | 57 |
| 3) рассчитаем условную рентабельность по оборачиваемости активов |  | 0,013 | 43 |
| Итого | 0,030 | 51 | |
| Всего | ΔR | 0,058 | 100 |
На увеличение условной рентабельности повлияли две группы факторов, доля влияния экстенсивных факторов составила 49 %, доля интенсивных факторов составила 51 %. Графически это можно представить так, рисунок 12.
Рисунок 12. Размер влияния факторов на изменение рентабельности
3. ПРОБЛЕМА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОПФ
3.1 Расчет матрицы эффективности
Для качественной оценки эффективности использования производственных ресурсов (материальных, трудовых и капитальных) используется индекс эффективности.
Расчет индекса эффективности осуществляется по формуле 46:
, (46)где Iэ – индекс затрат;
Iр – индекс результат.
Таким образом, значение индекса эффективности будет равно:
Рост затрат ниже, чем рост объёма производства, или снижение товарной продукции идёт меньшими темпами, чем снижаются затраты (производственный рычаг).
Данные для построения графика эффективности представлены в таблице 24.
Таблица 24
Данные для расчета графика эффективности
| Показатель | Условные обозначения | 2008 год | 2009 год | Iz,p | Iэ | Область эффективности |
| Объем производства, руб. | V | 1309198,2 | 1551145,3 | 1,1848 | ||
| Численность работающих, чел. | Чраб | 167 | 295 | 1,7665 | 1,4909 | "1" |
| Численность рабочих, чел. | Чр | 155 | 269 | 1,7355 | 1,4648 | "1" |
| Стоимость ОПФ, руб. | S | 915722 | 922268 | 1,0071 | 0,8501 | "5" |
| Себестоимость, руб. | с/с | 1146043 | 1216355,8 | 1,0614 | 0,8958 | "5" |
| Материальные затраты, руб. | МЗ | 244489 | 267897 | 1,0957 | 0,9248 | "5" |
| Средний индекс | 461315,2 | 481416,96 | 1,0436 | 0,8808 | "5" | |
На основании таблицы строится график эффективности, рисунок 14.
Рисунок 13. График эффективности
В области "1" оказался персонал предприятия, это означает, что предприятию нужно оптимизировать численность как работающих, так и рабочих. Остальные же показатели находятся в области "5", что свидетельствует о интенсивном развитии производства, при сокращении затрат, рост товарной продукции.
3.2 Прогнозирование прибыли от реализации на основе маржинального анализа
Прогнозирование прибыли методом «директ-костинг».
«Директ-костинг» – метод учета затрат, согласно которому в составе себестоимости необходимо учитывать только прямые расходы. Сущность «директ-костинг» заключается в том, что все издержки делятся на две группы: переменные (прямые) и постоянные (косвенные). В основу учета себе стоимости кладутся только переменные (прямые) издержки. Косвенные расходы исключаются из себестоимости, так как, по мнению сторонников этого метода, они вызваны не столько непосредственным процессом производства, сколько течением времени. Таким образом, для «директ-костинг». самым характерным является строгое отделение в учете прямых издержек от косвенных. Они совершенно различны и в схемах корреспонденции никогда не должны смешиваться. Цель этого метода - выявить степень зависимости между прямыми издержками и занятостью [14]. «Директ-костинг» представлен в таблице 25: